《（高职)教学：情境3-3消费税出口退税的办理ppt课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职)教学：情境3-3消费税出口退税的办理ppt课件.ppt（13页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、教学课件：情境3-3消费税出口退税的办理学习情境三 消费税计算与申报子情境三 消费税出口退税处理2313.1知识准备1.1.应税消费品退（免）税的适用范围应税消费品退（免）税的适用范围2.2.出口应税消费品退（免）税政策出口应税消费品退（免）税政策3.3.出口应税消费品退税率的规定出口应税消费品退税率的规定3.1.1应税消费品退（免）税的适用范围 1 1必须是属于消费税征税范围的货物。必须是属于消费税征税范围的货物。 2 2必须是在财务上作销售处理的货物。必须是在财务上作销售处理的货物。 3 3必须是报关离境的货物。必须是报关离境的货物。 4 4必须是出口收汇并已核销的货物。必须是出口收汇并已
2、核销的货物。指此货物已经报关放行且出口指此货物已经报关放行且出口，这是区别货物是否应退（免，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。如果只）税的主要标准之一。如果只是报关而未离境，那么不论企是报关而未离境，那么不论企业对此在财务上和其他管理上业对此在财务上和其他管理上做何处理，不论是以外汇或是做何处理，不论是以外汇或是人民币结算，均不能视作出口人民币结算，均不能视作出口货物予以退（免）消费税货物予以退（免）消费税指企业在货物出口后的一定期限内向指企业在货物出口后的一定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销，证当地外汇管理部门办理收汇核销，证实该笔出口价款已经收回或按规定使实该笔出口价款已经收
3、回或按规定使用用3.1.2出口应税消费品退（免）税政策适用此政策的包括以下两类情况：适用此政策的包括以下两类情况：（1 1）有出口经营权的外贸企业将购进的应税消费品直接出口）有出口经营权的外贸企业将购进的应税消费品直接出口（2 2）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品）外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品1 1出口免税并退税出口免税并退税依据其实际出口数量免征消费税，且办理退还消费税对应税消费品在出口环节不征对应税消费品在出口环节不征消费税，这是把货物在出口环消费税，这是把货物在出口环节与出口前的销售环节都同样节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节视为一个征税环节对应税消费
4、品在出口前对应税消费品在出口前实际承担的税收负担，实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后按规定的退税率计算后予以退还予以退还3.1.2出口应税消费品退（免）税政策适用这个政策的是：适用这个政策的是：（1 1）有出口经营权的生产性企业自营出口）有出口经营权的生产性企业自营出口（2 2）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 依据其实际出口数量免征消费税，但不予办理退还消费税依据其实际出口数量免征消费税，但不予办理退还消费税免征消费税是指对生产性免征消费税是指对生产性企业按其实际出口数量免企业按其实际出口数量免征生产环节的消费税征生产环节的消费
5、税该应税消费品出口时，该应税消费品出口时，生产环节免税了，即出生产环节免税了，即出口的应税消费品也就不口的应税消费品也就不含有消费税了，也无须含有消费税了，也无须再办理退还消费税再办理退还消费税2 2出口免税但不退税出口免税但不退税3.1.2出口应税消费品退（免）税政策 除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。律不予退（免）税。 3 3出口不免税也不退税出口不免税也不退税3.1.3出口应税消费品退税率的规定1 1关于出口应税消
6、费品退税率的一般规定关于出口应税消费品退税率的一般规定退还消费税按该应税消费品所适用的消费税税率计算退还消费税按该应税消费品所适用的消费税税率计算与退（免）增值税的区别与退（免）增值税的区别? ?企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税率。消费税税率。 2. 2. 关于不同消费税税率的出口应税消费品退税率的规定关于不同消费税税率的出口应税消费品退税率的规定3.2出口退税额的计算1. 1. 属于从价定率计征消费税的应税消费品属于从
7、价定率计征消费税的应税消费品 应退消费税税额应退消费税税额= =出口货物的工厂销售额出口货物的工厂销售额消费税税率消费税税率2. 2. 属于从量定率计征消费税的应税消费品属于从量定率计征消费税的应税消费品 应退消费税税额应退消费税税额= =出口数量出口数量单位税额单位税额3 3属于复合计征消费税的应税消费品属于复合计征消费税的应税消费品 应退消费税税额应退消费税税额= =出口货物的工厂销售额出口货物的工厂销售额消费税税率消费税税率+ +出口数量出口数量单位税额单位税额货物购进和报关出口的数量货物购进和报关出口的数量外贸企业从工厂外贸企业从工厂购进货物时取得购进货物时取得的增值税专用发的增值税专
8、用发票上注明的不含票上注明的不含增值税的销售额增值税的销售额3.3办理退税后的管理1. 1. 外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货 2. 2. 生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。税务机关申报补
9、缴消费税。已办理退税的出口应税消费品，发生退关或者国外退货进已办理退税的出口应税消费品，发生退关或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。务机关申报补缴已退的消费税税款。消费税与增值税出口退税政策差异消费税与增值税出口退税政策差异 项目项目增值税增值税消费税消费税退税率退税率法定退税率法定退税率征税率即为退税率征税率即为退税率生产企业自营出口生产企业自营出口委托外贸企业代理出口委托外贸企业代理出口 “又免又退又免又退” 政策政策“免抵退免抵退”计算计算 “免而不退免而不退”政策政策不计算退税不计算退税 外贸企业收购货物出口外贸企业收购货物出口 “又免又退又免又退”政策政策“先征后退先征后退”计算计算 “又免又退又免又退”政策政策“先征后退先征后退”计算计算 从价计税：应退消费税额出口货物工厂销售额从价计税：应退消费税额出口货物工厂销售额比例税率比例税率 从量计税：应退消费税额报关出口数量从量计税：应退消费税额报关出口数量定额税率定额税率复合计税：应退消费税额出口货物工厂销售额复合计税：应退消费税额出口货物工厂销售额比例税率比例税率 报关出口数量报关出口数量定额税率定额税率 致谢致谢