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1、审计学基础 (第10章 )ppt课件（完整版）做的出版者受人尊敬审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社做的出版者受人尊敬第10章 审计抽样技术u主要教学内容第一节 审计抽样概述第二节 属性抽样技术及应用第三节 统计抽样技术及运用做的出版者受人尊敬u学习目标掌握审计抽样的基本理论及其运用熟悉属性抽样和变量抽样两类不同的抽样方法以及抽样审计的操作流程。做的出版者受人尊敬第一节 审计抽样概述一、审计抽样的产生与发展一、审计抽样的产生与发展 （一）概念：一）概念： 指审计人员在实施审计测试时,从被审总体中选取一定数量的样 本进行审查,通过样本的审查结果来推断被审总体的特征。 （二）产生原因：（
2、二）产生原因： 1.社会生产力发展的需要 2.采用审计抽样技术更符合成本效益原则做的出版者受人尊敬第一节 审计抽样概述（三）审计抽样的专业术语1.总体总体：为了某一审计目的,准备用审计抽样方法进行审计的具有相同性质的 待查项目 (可以是经济业务、会计记录或有关资料)的集合。2.样本样本：从被审总体中抽出的若干个抽样单位,是总体中的子集合。3.抽样风险；抽样风险；根据抽查导出的审计结论与被审总体特性不相符的可能性。（1）产生原因：由抽选样本的不确定性（2）类型：信赖不足风险信赖不足风险/误拒风险：误拒风险：被选作样本项目的问题或差错的比例 大于被审总体实际存在的问 题或差错的比例 信赖过度风险信
3、赖过度风险/误受风险误受风险：被选作样本 项目的问题或误差的比 例小于被审总体实际存在的问题或误差的比例。做的出版者受人尊敬二、审计抽样种类二、审计抽样种类第一节 审计抽样概述属性抽样属性抽样变量抽样变量抽样判断抽样（非统计抽样）判断抽样（非统计抽样）统计抽样统计抽样 固定样本抽样固定样本抽样停停-走抽样走抽样发现抽样发现抽样平均值估计平均值估计差异估计差异估计比率估计比率估计根据经验有重点地选取样本做的出版者受人尊敬二、审计抽样种类二、审计抽样种类第一节 审计抽样概述u统计抽样1.含义含义：根据概率论和数理统计的原理和方法确定抽查的样本量,随机选取样本,并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽
4、样技术。2.特点特点：总体中各抽样单位被选出的机会是均等的，风险可预知3.相关概念相关概念：可靠程度精确度置信区间差错率标准差可容忍差错率做的出版者受人尊敬二、审计抽样种类二、审计抽样种类第一节 审计抽样概述u统计抽样 4. 4.样本的选取方法：样本的选取方法：利用随机数表选样利用随机数产生程序选样系统选样系统选样整群选样金额单位选样做的出版者受人尊敬第二节第二节 属性抽样技术与应用属性抽样技术与应用u属性抽样技术：属性抽样技术：u 含义：对被审事项做定性评价的抽样审计方法，主要用于内部控制符合性测试。u 主要方法： 1.固定样本量抽样 2.连续抽样（行止抽样） 3.发现抽样做的出版者受人尊敬
5、第二节第二节 属性抽样技术与应用属性抽样技术与应用（一）固定样本量抽样（一）固定样本量抽样步骤：u 确定审计的目的和抽样总体u 定义“违反”的标准u 确定抽样要求的可靠程度、可容忍的最大差错率（精确度上线）和总体预计的差错率u 确定样本量：查表法或计算法u 选取并审查样本u 根据样本的审查结果推断总体做的出版者受人尊敬第二节第二节 属性抽样技术与应用属性抽样技术与应用（二）停（二）停走走抽样抽样u当被查事项内部控制执行情况较好 时,该方法克服了固定样本抽样可能带来的因样本规模过大而导致审计资源浪费的问题。做的出版者受人尊敬第二节第二节 属性抽样技术与应用属性抽样技术与应用（三）发现抽样（三）发
6、现抽样u发现抽样是固定样本抽样的改进形式。若审计人员确信被查总体的预计差错率很低或者接近0，可使用发现抽样。发现抽样的目的在于按设置的审计风险和可靠程度以及可容忍的最大差错率,找到存在一个错误时所需要的抽样数量进行审查,并根据审查结果推断总体。若发现存在至少一个错误,则应扩大审计范围。做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用u变量抽样变量抽样u 含义：对被审事项做定量评价的抽样审计方法，主要用于会计报表的实质性测试。u 主要方法有： 1.平均值估计； 2.差异估计； 3.比率估计。Chen danpingNanJing Audit University14做的出版者
7、受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用（一）平均值估计法（一）平均值估计法1.含义：平均值估计法是以样本的单位平均值作为总体的单位平均值来推算总体数额 的一种抽样方法。2.步骤（1）明确审计目的,确定抽样总体（2）确定要求的可靠程度和总体可容忍的最大数额误差 (即精确度)。 根据重要性标准判断确定。根据审计人员最终可以接受的审计风险和相应内部控制的可依赖程度判断确定做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用（一）平均值估计法（一）平均值估计法（3）估算总体的标准差 总体的标准差反映总体的各个项目偏离总体平均值的程度。为了估算总体的标准差,需要先选出
8、一组小样本 (一般取30个)审查, 再按下式估算总体的标准差:S总体估算的标准差Xi第i个样本的审定值Xn个样本审定值的平均值n样本量做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用（一）平均值估计法（一）平均值估计法（4）确定样本量 公式：S总体估算的标准差U可靠程度系数N总体量A精确度上述公式计算出的样本量是重复抽样情况下的样本量,而实际工作中采用不重复抽样,故需要根据下列公式转换,实际抽取的样本量会小一些。做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用（一）平均值估计法（一）平均值估计法（5）选取样本并进行审查（6）根据样本审查结果推算总体： 总
9、体推算值总体推算值=样本的单位平均值总体量样本的单位平均值总体量（7）根据平均值估计与实际达到的精确度,得出总体的审计结论,即某项目的余额在总体推算值减精确度到总体推算值加精确度的范围内。做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用 假设审计人员在审查某公司1000名员工的工资收入时,确定的可靠程度为 95%,精确度为90000元。审计人员随机从工资表中抽取30位员工的工资进行审 查,获得其平均工资为每月5600元,并根据公式计算出标准差为450元。要求：确定样本规模。做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用 若审计人员再追加58个样本进行审
10、查,得出88名员工平均工资为每月5620元,标准差为445 元 (小于450元,终止抽样),则：该公司每月员工工资总额点估计为：实际达到的精确度为：结论：有结论：有95%的把握确信被审计单位每月员工工资支出总额在的把握确信被审计单位每月员工工资支出总额在562000088798元之间元之间,即即5531208元到元到5708792元之间。元之间。做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用（二）差异估计法（二）差异估计法1.含义：是以样本的审定值与账面值之间的平均差额作为总体真实值与 账面值的平均差额来推算总体的一种变量抽样法。2.步骤：平均差额=（样本实际值-帐面值）
11、样本量估计的总体差额=平均差额总体容量估计的总体价值=总体帐面价值+估计的总体差额（三）比率估计法（三）比率估计法步骤：比率=样本实际价值之和样本帐面价值之和估计的总体价值=总体帐面价值比率做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用例：被审单位应付帐款帐面价值为5,000,000元，共计4000个帐户，据统计抽样方法选出200个帐户，帐面价值为240,000元，审计后认定的价值为247,500元。要求： 请分别用比率估计、差额估计抽样对应付帐款帐面总值进行估计。做的出版者受人尊敬第三节第三节 统计抽样技术及应用统计抽样技术及应用解：（1）比率估计：比率=247,500240,000=1.03125估计的总体帐面价值=5,000,0001.03125=5,156,250(2)差额估计抽样:平均差额=(247,500-240,000) 200=37.50估计的总体差额=37.504000=150,000估计的总体价值=5,000,000+150,000=5,150,000做的出版者受人尊敬变量抽样方法的选用变量抽样方法的选用u被审总体较接近正态分布,样本平均值能较好地代表总体平均值平均值估计法;u被审总体中各项目的审定值与其账面值有一定的比例关系比率估计法；u总体各项目的误差较接近正态分布,样本的平均差额能较好地反映总体的平均差额差异估计法