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1、16.4企业全面预算流程及内容（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引15号全面预算全面预算管理基本流程及内容马琳英 副教授全面预算管理流程预算编制阶段内容预算执行阶段内容企业内部控制应用指引15号全面预算全面预算管理流程及内控主要内容预算考核阶段内容提纲全面预算管理流程企业全面预算业务的基本流程包括：预算编制、预算执行和预算考核三个阶段三个阶段、八个环节相互联系、相互作用、相互衔接，周而复始循环，从而实现对企业全面经济活动控制企业全面预算基本业务流程全面预算管理流程预算编制阶段包括三个环节预算审批环节02预算下达环节
2、03 预算编制环节01预算编制阶段内容8预算编制环节内容预算编制的全面性预算编制依据预算编制程序预算编制方法预算目标及指标体系设计预算编制时间预算编制阶段内容预算编制依据：全面预算指引要求，企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素编制年度全面预算u 以发展战略和年度生产经营计划为指导u 以上一期间实际状况为基础u 结合本企业业务发展情况u 综合考虑预算期内经济及政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内外部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响u 根据自身业务特点和工作实际编制相应的预算，并在此基础上汇总编制全面预算方案预算编制阶段内容预算编制程序：全
3、面预算指引要求，企业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。预算编制基本步骤：分解下达预算目标分级编制上报预算草案审查平衡预算草案汇总编制全面预算草案审核全面预算草案预算编制阶段内容预算编制方法：预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算、作业预算等若干种，企业应当正确选择预算编制方法，以提高预算编制效率。预算目标及指标体系设计：预算指标体系构建以财务指标为主体、非财务指标为补充，体现战略规划、经营目标，涵盖各项业务活动各个环节、各个方面，并与绩效评价指标协调一致的各有侧重的预算指标体系。预算编制阶段内容预算编制时间：考虑自身规模大小、组织结构和产品结
4、构的复杂性、预算编制工具和熟练度、全面预算开展的深度、广度等因素，确定合适预算编制时间。预算编制阶段内容预算执行阶段包括四个环节预算执行阶段内容预算执行控制环节02预算分析环节 03 预算指标分解 落实环节0104预算调整 环节 预算指标分解步骤：审批年度全面预算股东大会或董事会将全面预算分解为部门责任预算，明确各预算执行部门的预算责任预算管理部门年度预算细化为季度、月度预算各预算执行部门层层分解本部门预算指标，落实到内部各部门、各环节、各岗位和每个人预算执行阶段内容预算分析：全面预算管理体系重要环节，通过预算分析，可以发现预算执行中存在的问题及原因，有助于落实预算责任和纠正偏差，实现预算执行
5、过程中监控，为实施预算考核和奖惩提供依据。 预算分析流程：确定分析对象收集内部、外部资料差异确定及原因分析提出措施及反馈报告预算执行阶段内容预算调整明确预算调整条件预算调整重点、调整方案、调整频率、调整次数预算调整程序、预算调整审批预算执行阶段内容预算考核阶段内容 预算考核是对预算执行情况的考核评价，其以预算编制内容为基础，以预算执行者为考核对象，以预算指标为考核标准，通过预算执行结果和预算指标的比较分析，落实责任、评价业绩、实施奖惩。预算考核对于发挥预算约束与激励功能、强化预算执行、确保预算目标实现具有重要作用。建立预算执行考核制度合理界定预算考核主体和考核对象科学设计预算考核指标体系按照公开、公平、公正原则实施预算考核预算考核阶段内容谢 谢 聆 听 ！ 再见