中国现行税制主要税种.doc

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1、中国现行税制主要税种中国现行税制主要税种 增 值 税1纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2税目、税率增值税税目税率表 征收范围税率 出口货物（国家另有规定的除外）0 一、农业、林业、牧业产品水产品； 二、食用植物油和规定的粮食复制品； 三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）； 五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜； 六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13% 原油、井矿盐和除上述货物

2、以外的其他货物加工、修理、修配劳务。17% 3计税方法（1）一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候先分别计算其当期销项税额和进项税额然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额=当期销售额适用税率（2）小规模纳税人计税方法小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额按照规定的适用征收率（商业为4%其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额适用征收率（3）进口货物退税纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。 （4）出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物可以按

3、照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。 4主要免税规定农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品可以免征增值税。 消 费 税1纳税人消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税但是国家限制

4、出口的产品除外。 2税目、税率（税额标准） 消费税税目税率表 税目税率（税额标准）备注 一、烟 1甲类卷烟50% 2乙类卷烟40% 3丙类卷烟25% 4雪茄烟25% 5烟丝30% 二、酒和酒精 1粮食白酒25% 2、薯类白酒15% 3黄酒240元/吨 4啤酒220元/吨 5其他酒10% 6酒精5% 三、化妆品30% 四、护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收 五、贵重首饰和珠宝玉石 1金、银首饰5% 2其他首饰和珠宝玉石10% 六、鞭炮、焰火15% 七、汽油 1无铅汽油0.2元/升 2有铅汽油0.28元/升 八、柴油0.1元/升 九、汽车轮胎10% 十、摩托车10% 十一、小汽车3%、5%

5、、8%按照车型和气缸容量确定税率 3计税方法消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额一般以应税消费品的生产者为纳税人在销售的时候纳税。应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应税消费品销售额适用税率（2）应纳税额=应税消费品销售数量适用税额标准进口的实行从价定率征税的应税消费品按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。 营 业 税 1纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2税目、税率 营业税税目税率表 税目税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业8% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3%

6、 六、娱乐业5%20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、销售不动产5% 3计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额适用税率4主要免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务婚姻介绍殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入宗教场所举

7、办文化、宗教活动的门票收入可以免征营业税。 企 业 所 得 税 1纳税人企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。 2计税依据纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后的余额为应纳税所得额。 3税率和应纳税额计算方法企业所得税的应纳税额一般应当按照应纳税所得额和33%的税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额33%除法定税率以外为了照顾某些盈利较少的企业暂设置18%和27%两档低税率。 4主要免税、减税规定（1）民

8、族自治区地方的企业需要照顾和鼓励的经过省（自治区、直辖市）人民政府批准可以定期减税或者免税。 （2）符合国家有关规定的企业和经营单位可以享受一定的免税或者减税待遇包括符合国家规定的高新技术企业和从事第三产业的企业以废弃物为主要原料生产的企业在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业遭受严重自然灾害的企业新办的劳动服务就业企业教育部门所属的学校举办的工厂、农场民政部门所属的福利生产企业乡镇企业国有农业企业等等。 外商投资企业和外国企业所得税 1纳税人（1）外商投资企业包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 （2）外国企业包括在中国境内设立机构、场所从事生产、

9、经营和虽然未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 2计税依据外商投资企业总机构设在中国境内就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。 外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所得额即纳税人每个纳税年度的生产、经营收入总额减除成本、费用和损失以后的余额。 外国企业未在中国境内设立机构、场所取得来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得或者虽然设立机构、场所但是上述所得与其机构、场所没有实际联系的一般以收入全额为应纳税所得额。 3税率和应纳税额计算方法企业所得税按照应纳税所得额计算税率为30%；地方所得税也按照

10、应纳税所得额计算税率为3%二者合计为33%。 外国企业未在中国境内设立机构、场所取得来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得或者虽然设立机构、场所但是上述所得与其机构、场所没有实际联系的其所得税税率为20%。 应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率4主要免税、减税规定（1）生产性外商投资企业外商投资举办的产品出口企业和先进技术企业设在国家规定的经济特区、经济技术开发区、沿海经济开放区、国家高新技术产业开发区等区域内的外商投资企业和外国企业可以享受一定的免税、减税待遇。 （2）外国投资者从外商投资企业取得的利润可以免税；将上述利润直接再投资于该企业增加注册资本或者作为资

11、本投资开办其他外商投资企业可以得到一定的退税。 （3）对鼓励外商投资的行业和项目各省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。 个 人 所 得 税 1纳税人在中国境内有住所的个人或者无住所而在中国境内居住满1年的个人应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人应当就其从中国境内取得的所得纳税。 2征税项目和应纳税额计算方法（1）工资、薪金所得计税方法工资、薪金所得以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除800元费用以后的余额为应纳税所得额按照九级超额累进税率计算应纳税额税率表如下： 个人所得税税率表（一） 级

12、数全月应纳税所得额税率速算扣除数 1不超过500元的部分5%0 2超过500元至2000元的部分10%25 3超过2000元至5000元的部分15%125 4超过5000元至20000元的部分20%375 5超过20000元至40000元的部分25%1375 6超过40000元至60000元的部分30%3375 7超过60000元至80000元的部分35%6375 8超过80000元至100000元的部分40%10375 9超过100000元的部分45%15375应纳税额计算公式：全月应纳税所得额=月工资、薪金收入总额800元全月应纳税额=全月应纳税所得额适用税率速算扣除数对于在中国境内无住所

13、而在中国境内取得的工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人在计算其工资、薪金所得的应纳税所得额的时候除了可以按月减除费用800元以外还有附加减除费用（现行标准为每月3200元）。 （2）个体工商户的生产、经营所得计税办法个体工商户的生产、经营所得以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额按照五级超额累进税率计算应纳税额税率表如下：个人所得税税率表（二） 级数全年应纳税所得额税率速算扣除数 1不超过5000元的部分5%0 2超过5000元至10000元的部分10%250 3超过10000元至30000元的

14、部分20%1250 4超过30000元至50000元的部分30%4250 5 超过50000元的部分35%6750 应纳税额计算公式：全年应纳税所得额=年度生产、经营收入总额成本、费用、损失全年应该纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得计税办法对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得以纳税人每纳税年度的收入总额减除必要费用（现规定每月可以减除800元）以后的余额为应纳税所得额按照前列个人所得税税率表（二）计算应纳税额。 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得计税方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次

15、收入不超过4000元的减除费用800元；超过4000元的减除20%的费用以其余额为应纳税所得额税率为20%。应纳税额计算公式：应纳税所得额=应税项目收入额800元（或者应税项目收入额20%）应纳税额=应纳税所得额20%（5）财产转让所得计税方法财产转让所得以纳税人转让财产取得收入额减除财产原值和合理费用以后的余额为应纳税所得额税率20%。应纳税额计算公式：应纳税所得额=财产转让收入财产原值合理费用应纳税额=应纳税所得额20%（6）利息、股息、红利所得和偶然所得计税方法利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额税率为20%。应纳税额计算公式：应纳税额=每次收入

16、额20%3主要免税项目省级人民政府、国务院各部门、军队军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；储蓄存款利息财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资；按照规定提存、领取的医疗保险金和基本养老保险金；按照中国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得可以免税。 资 源 税 1

17、纳税人资源税的纳税人包括在中国境内开采应税矿产品和生产盐的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2税目、税额标准 资源税税目税额表 税目税额标准 一、原油830元/吨 二、天然气215元/千立方米 三、煤炭0.35元/吨 四、其他非金属矿原矿0.520元/吨或立方米 五、黑色金属矿原矿230元/吨 六、有色金属矿原矿 0.430元/吨 七、盐 1固体盐 2液体盐 1060元/吨 210元/吨 3计税方法资源税的应纳税额按照应纳税产品的课税数量和规定的适用税额标准计算。应纳税额计算公式：应纳税额=应税产品课税数量适用税额标准4主要免税、减税规定（1）开采原油过程中用于加热、修井和原油可以免税（

18、2）纳税人在开采或者生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的可以酌情免税或者减税。 （3）独立矿山应纳的铁矿石资源税和有色金属矿的资源税可以减征。 城镇土地使用税 1纳税人城镇土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。 2税额标准城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准每平方米应税土地的税额标准如下：大城市每年0.510元；中等城市每年0.48元；小城市每年0.36元；县城、建制镇、工矿区每年0.24元。经过批准落后地区的税额标准可以适当降低发达地区的

19、税额标准可以适当提高。 3计税方法城镇土地使用税的应纳税额按照纳税人实际占用的土地面积和规定的适用税额标准计算。应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的土地面积适用税额标准4主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的土地由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地市政街道、广场、绿化地带等公共用地直接用于农业、林业、牧业、渔业的生产用地水利设施及其护管用地符合国家规定的能源、交通用地可以免税。 城市维护建设税 1纳税人城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。 2税率和

20、应纳税额计算方法城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：市区税率为7%县城、建制镇税率为5%其他地区税率为1%。此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据分别与上述三种税同时缴纳。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率 耕地占用税 1纳税人耕地占用税的纳税人包括占用耕地建房或者从事其他非农业建设的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（一般不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。 2征税范围和税额标准耕地占用税的征税范围包括国家所有和集体所有的、用于种植农作物的土地也包括新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地。 耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数量和当地经济发展状况实行有

21、地区差别的幅度税额标准每平方米应税土地的税额标准如下：以县级行政区域为单位（下同）人均耕地在1亩以下的地区210；人均耕地超过1亩至2亩的地区1.68元；人均耕地超过2亩至3亩的地区1.36.5元；人均耕地超过3亩的地区15元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区适用税额标准可以适当提高。 为了协调各地区的税额标准避免毗领地区税额标准差别过大财政部分别核定了各省、自治区、直辖市的平均税额标准每平方米从2.5元到9元不等。 3计税方法耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据按照规定的适用税额标准一次性征收。应纳税额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积适用税额标准

22、4主要免税、减税规定（1）军事设施用地；铁路、机场用地；学校、医院用地；农田水利设施用地；农村居民搬迁原宅基地恢复耕种并且新建住宅用地不超过原宅基地的；安置水库移民、灾民、难民建用地、可以免税。 （2）农村居民新建住宅用地；农村革命烈士家属、革命残疾军人、鳏寡孤独和革命老根据地、少数民族地区、边远贫困山区生活困难的农户在规定用地标准以内新建住宅纳税确有困难的；民政部门举办的安置残疾人员就业的福利工厂；公路建设用地可以减免或者免税。 固定资产投资方向调节税 1纳税人固定资产投资方向调节税的纳税人包括在中国境内使用各种资金进行固定资产投资的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、

23、外国企业和外国人）。 2税目、税率 固定资产投资方向调节税税目税率表 税目税率 一、基本建设项目系列 1国家急需发展的项目0 2国家鼓励发展但是受能源、交通等条件制约的项目5% 3楼堂馆所和国家严格限制发展的项目30% 4民用住宅（包括商品房住宅）0%、5% 5一般的其他项目15% 二、更新改造项目系列 1国家急需发展的项目投资（与基本建设项目投资相同）0 2其他的更新改造项目投资（注）10%（注：其中某些民用住宅投资的适用税率为5%）3计税方法固定资产投资方向调节税的计税依据为固定资产投资目实际完成的全部投资额其中更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额。应纳税额计算公式：应纳税额=实际完成的

24、投资额或者建筑工程实际完成的投资额适用税率 土 地 增 值 税 1纳税人土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2计税依据和税率土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额实行四级超率累进税率税率表如下： 土地增值税税率表 级数计税依据税率 1增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 2增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分40% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分50

25、% 4增值额超过扣除项目金额200%的部分60% 3计税方法在计算土地增值税的应纳税额时先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例分别确定增值额中各个部分的适用税率依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。应纳税额计算公式：应纳税额=（增值额适用税率）4主要免税规定建造普通标准住宅出售增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产可以免税。 房 产 税 1.纳税人房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产

26、权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。 2.计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10至30之后的余值为计税依据适用税率为1.2；一种是以房产租金收入为计税依据适用税率为12。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率3.主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的房产由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产个人所有非营业用的房产经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋可以免税。 城 市 房 地 产 税 1.纳税人目前城市房地产税仅适用于外商投资企业、外国企业

27、和外国人而且仅对房产征税。纳税人包括房屋产权所有人、承典人、代管人和使用人。 2.计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房价为计税依据适用税率为1.2；一种是以出租房屋的租金收入为计税依据适用税率为18。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率3.主要免税、减税规定新建的房屋从落成的月份起免税3年；翻修房屋超过新建费用50的从竣工的月份起免税2年；其他有特殊情况的房产经过省级以上人民政府批准可以减税或者免税。 车 船 使 用 税 1.纳税人车船使用税的纳税人为在我国境内拥有并使用车船的种类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。

28、2.计税标准、税额标准和计税方法车船使用税的计税标准分为车辆计税标准和船舶计税标准两类：车辆的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶的计税标准为应纳税的净吨位或者载重吨位。 车船使用税税额标准分为车辆税额标准和船舶税额标准两类：（1）车辆税额标准：乘人汽车每辆每年60320元；载货汽车每吨（净吨位）每年1660元； 摩托车每辆每年2080元；非机动车每辆每年1.232元。 （2）船舶税额标准：机动船按照净吨位计征每吨每年1.25元；非机动船按照载重吨位计征每吨每年0.61.4元。 应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应纳税车辆数量（或者净吨位）适用税额标准（2）应纳税额=应纳税船舶净吨位（或

29、者载重吨位）适用税额标准3.主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的车船由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船载重不超过1吨的渔船专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船公安、消防、卫生、环保等部门使用的各种专用车船按照有关规定缴纳船舶吨税的船为便利残疾人行动而特制的车辆主要用于农业生产的拖拉机可以免税。 车船使用牌照税 1.纳税人目前车船使用牌照税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人。纳税人为应纳税车辆、船舶的使用人。 2.税额标准车船使用牌照税的税额标准分为车辆使用牌照税税额标准和船舶使用牌照税税额标准两个部分：（1）车辆使用牌照税税额标准：乘人汽车每辆每季1580元；载货汽车按照净吨

30、位计征每吨每季415元；摩托车每辆每季520元。非机动车每辆每季0.38元。 （2）船舶使用牌照税税额标准：机动船按照净吨位计征每吨每季0.31.1元；非机动船按照载重吨位计征每吨每季0.150.35元。 3.计税方法车辆使用牌照税的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶使用牌照税的计税标准为应纳税船舶的净吨位或者载重吨位。应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应纳税车辆数量（或者净吨位）适用税额标准（2）应纳税额=应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）适用税额标准4.免税规定（1）各国驻华使馆、领事馆公用的车辆外交代表、领事官员、使（领）馆中的行政技术人员和与其共同生活的配偶、未成年子女自用的车辆

31、可以享受一定的免税待遇。 （2）部分省、市规定外商投资企业和外国企业的消防车、救护车、洒水车等类车辆可以免税。 印 花 税 1.纳税人印花税纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2.税目、税率印花税税目税率表 税目税率（税额） 一、购销合同0.3 二、加工承揽合同0.5 三、建设工程勘察、设计合同0.5 四、建筑、安装工程承包合同0.3 五、财产租赁合同1 六、货物运输合同0.5 七、仓储、保管合同1 八、借款合同0.05 九、财产保险合同1 十、技术合同0.3 十一、产权转移书据0.5 十二、营业帐簿 1.记载资金的帐簿 2.其他帐簿 0.5

32、每件5元 十三、权利、许可证照每件5元 十四、股票交易4、3 3.计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应纳税记载的金额（或者费用、收入额）适用税率（2）应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准4.主要免税规定已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同可以免税。 契 税 1.纳税人在中国境内转移土地、房屋承受的各类企业、

33、单位、个体经营者和其他个人为契税的纳税人。 2.计税依据契税的计税依据分为三种：国有土地使用权出售、房屋买卖为成交价格；土地使用权和房屋赠与由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权和房屋交换为所交换的土地使用权和房屋的价格的差额。 3.税率和计税方法契税使用3至5的幅度比例税率。各省、自治区、直辖市的具体适用税率由当地省级人民政府在上述幅度之内确定。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据适用税率4.主要免税、减税规定国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的；城镇职工按照规定第一次购买公有住房的；承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土

34、地使用权用于农业、林业、牧业、渔业的；符合免税规定的外交机构和外交人员可以免税。因不可抗力灭失住房而重新购买住房的可以酌情减税或者免税。 农 业 税 1.纳税人农业税的纳税人包括在中国境内从事农业生产并取得农业收入的使用经济组织、企业、单位、农民和其他个人。 2.税率和计征方法农业税实行比例税率并分级规定平均税率：根据农业税条例规定全国的平均税率为常年产量的15.5。目前实际执行的全国平均税率为8.8实际税收负担率为2.5左右。国务院根据农业税条例和各地区的情况规定了各省、自治区、直辖市的平均税率从13到19不等。各省、自治区、直辖市人民政府根据国务院规定的平均税率和所属各地区的情况分别规定所

35、属自治州的平均税率和所属县、自治县、市的税率。 农业税以征收粮食（简称公粮）为主采取实物征收货币结算的办法。规定的农业特产品从价定率征收税率从5到25不等。 3.主要免税、减税规定纳税人依法开垦荒地或者用其他方法扩大耕地面积所得到的农业收入；移民开荒所得到的农业收入；纳税人在山地上新垦植或者新垦复的桑园、茶园、果园和其他经济林木；纳税人因兴修水土工程、水土保持工程而增加了单位面积产量的土地；纳税人的农作物因遭受自然灾害而歉收的；纳税人因缺乏劳动力或者其他原因纳税确有困难的；农民的生产、生活还有困难的革命老根据地生产落后、生活困难的少数民族地区交通不便、生产落后和农民生活困难的山区可以享受一定的

36、免税、减税待遇。 关 税 1.纳税人关税的纳税人包括进口中国准许进口的货物的收货人和出口中国准许出口的货物的发货人前者应当缴纳进口关税后者应当缴纳出口关税。 2.税率关税的税率分为进口税率和出口税率两部分进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物按照普通税率纳税；原产于与中国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物按照优惠税率纳税。 1999年中国进出口税则规定的进口货物税号有6940个。进口关税普通税率从0、8到270不等共有20多个差别税率；优惠税率从0、1到121.6不等共有50多个差别税率算术平均税率为16.8。另有少量进口货物征收

37、从量关税、复合关税和滑动关税。出口关税征税货物的税号共有36个税率从20到50不等共有5个差别税率。 3.应纳税额计算方法关税采用从价定率计征和从量定额计征两种基本方法计税应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应税进出口货物数量单位完税价格适用税率（2）应纳税额=应税进出口货物数量适用税额标准4.主要免税、减税规定（1）下列货物经过海关审查无误可以免税：关税税额在10元以下的一票货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 （2）中国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品海关应当按照规定予以减税、免税。 （3）为境外厂商加工、装配成品和制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料、件先征收进口关税再按照实际加工出口的成品数量予以退税。 第 27 页 共 27 页