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1、中国集团企业财务战略管理的环境与对战略型财务管理：企业集团财务管理的新视角 入世以后中国经济与国际经济一体化的进程加快。中国经济的持续增长优越的投资环境与市场潜力吸引了越来越多的国外企业。因此中国企业及有中资背景的企业与国外企业特别是发达国家企业之间的竞争在相当长的一段时间内将集中在中国本土进行。在这样的环境下中国企业的财务战略管理与研究显得非常重要。中国企业一方面要加速自身的改造克服旧的传统观念和体制带来的不利影响尽快适应市场经济规则缩小与发达国家在企业管理上的差距；另一方面要研究自己的发展战略充分地利用本土的市场、地域和文化等方面的优势扬长避短在市场的竞争中求得生存与发展。本文就中国集团企
2、业财务战略管理的认识和环境与对策等问题谈几点粗浅的看法。 一、对集团企业战略财务管理的认识与理解 我国加入WTO意味着市场竞争将更加激烈企业经营中各种环境要素将发生很大的变化这一方面给中国企业的生存与发展带来了极大的风险和危机。另一方面环境的急剧变化又给企业的经营与发展带来了生机和机遇。关键在于提高企业对未来的把握能力从而很好地去抓住机遇、战胜挑战。战略管理是对企业未来发展的管理竞争越激烈战略管理越重要中国的集团企业只有在战略管理上取得成功才能在未来的竞争中抢占先机。 在这样的背景下企业战略已成为现代企业可持续发展必须研究的首要问题。财务战略从属于企业总体战略是企业总体战略在财务方面的展开。二
3、者之间是主战略与子战略之间的关系。财务战略的制定和实施必须服从于企业总体战略对主战略和其他子战略起着支持和促进的作用。 财务战略管理要解决的问题是急剧变化的环境与企业财务适应性之间的矛盾是环境变化与企业财务在空间上（全面性）和时间上（持续性）的对策。财务战略管理的内容是研究外部环境与内部环境变化对企业财务管理的未来地位、对企业战略目标的影响以及与竞争对象比较所形成的优劣态势有针对性地制定对策；再根据对策制定相应的战略实施方案。外部环境因素往往是共性因素对不同企业来讲是共同存在的它可以促使企业内部优势的均衡发生变化；外部环境对企业的影响因时间、地点和企业内部环境的差异而有所不同。内部环境状况是企
4、业个性因素它是财务战略管理的关键脱离一定的企业内部环境要制定一个良好的财务战略管理方案并组织实施成功是不可能的。特别是与外资企业比较这一点非常重要。根据管理对象与特点不同财务战略管理可分为资金运作战略、财务人力资源战略和内部理财环境建设战略三部分。资金运作战略包括资金筹措和投放战略资本的积累与收益分配战略等；财务人力资源战略是指财务人力资源开发与整合战略；内部理财环境建设战略是指对形成共同的理财思想理财文化氛围内部经济秩序改造、财务管理平台和模式的设计等中、长期规划。财务战略管理的过程可分为战略环境分析、战略对策制定、战略实施与控制和战略管理的评估四大步骤。 实施财务战略管理的关键在于高级财务
5、管理层。关键在于对财务管理的系统的战略思考。这表现在要么使财务职能很被动地去适应公司其他管理职能的要求使财务管理职能弱化为会计管理职能；要么使财务职能不平衡地发展过度失控与过度约束并存甚至使财务管理成为公司其他管理的瓶颈制约公司的健康发展。实施财务战略管理要求高级财务管理层形成战略思考的概念和统一的认识。根据职业的敏感将内、外环境变化对企业财务管理和战略目标的影响作出科学系统的分析研究出具体的对策再加以实施和控制。这里重要的是要把战略分析所形成的战略性的理财思想贯彻到企业的整个管理层和决策层。形成财务战略管理的思想基础为财务战略的实施和控制营造良好的内部环境增强企业对外部环境变化所产生的机遇的
6、把握能力。 二、关于财务人力资源的开发环境与对策 入世以后企业之间的竞争将更多地表现在人才的争夺。企业的财务人才也不可避免地成为争夺的对象。企业中高级财务人才由于在专业知识、专业技能和工作经验方面有较高的要求培养周期较长一旦离开企业将对企业的管理产生较大影响。当前外资企业凭借雄厚的经济实力通过高薪酬、高福利及优越的培训投入实施“青苗战略”和“本土化战略”形成以资本和硬件为主的人力资源竞争优势对中国的企业构成较大的威胁。因此中国企业的财务战略管理应当把财务人力资源的开发放到重要的位置要有开阔的视野和超前的理念充分地利用自己的市场优势、地域优势和文化优势加强财务人力资源的培育和开发。 1、加强企业
7、财务管理核心人力资源的开发 中国企业与国外企业人才竞争方面外资企业规模较大资金实力雄厚管理经验丰富在人才竞争上处于优势中国企业在财务人力资源竞争方面应当开阔视野将企业的内部和外部的财务管理人力资源统筹规划集中有限的资源扬长避短突出重点：一是突出对财务管理核心人力资源的开发把财务管理的核心人力资源和一般性人力资源区分开；对一般性人力资源逐步市场化和社会化在薪酬、福利及培训等方面按照国家的基本劳动法规和当地市场水平进行；集中资源加强对核心人力资源的培育和开发增加核心人力资源在薪酬、福利和培训方面的投入缩小与外资企业的差距形成财务核心人力资源方面的重点和局部优势。二是加强财务系统的企业管理文化建设充
8、分地利用中国的传统文化优势和地域文化优势一方面增强中国企业的民族感和文化上的亲和力推进人性化管理尊重人的自然属性和社会属性；另一方面强化共同的企业价值目标为企业的核心人力资源搭建一个事业平台使企业价值目标与个人事业目标达成统一把认同企业的共同的价值目标有事业追求欲望和能力的人选拔到相应的岗位同时为他们创造必要的条件和学习机会使之认为该企业是自己实现事业追求的最佳的实践平台。三是利用中国企业投资结构单一规模较小的特点加速股权结构的改造通过奖励、配售、期权、干股等多种途径分配给核心管理人员。在组织形式上和利益的分配与风险上把核心的财务管理人员与企业联系在一起这样既能最大限度地调动人的主观能动性又能
9、用好人才、留住人才达到企业利益与个人利益的一致性。 2、建立开放的财务管理平台整合各种财务人力资源。 在激烈的竞争中如何提高企业的财务管理水平至关重要靠企业自己培养人才提升管理水平是一个方面更重要的是建立一个向社会、向市场开放的财务管理平台开阔视野整合社会和市场各方面财务管理的资源。集团化企业的财务管理是一个复杂的管理系统既涉及到会计、财务、审计等传统基础管理学科又涉及到银行、金融、资金管理、资本运营、信息化建设等现代管理知识。在我国市场经济不太发达的情况下这些人才是紧缺的。一方面中国的集团企业规模相对较小没有大的舞台和资源提供人才成长的机会；另一方面科技的发展和中国入世后的市场经济发展速度较
10、快知识更新的速度同时加快；现代集团化企业的财务管理知识是需要经验和时间去积累的建立一个开放的财务管理平台充分地与社会专业的管理咨询公司、各大院校专家学者挂勾引入市场竞争机制整合社会的财务管理资源这是提升企业财务管理水平和能力的一条捷径。同时专业化分工协作是人类社会进步的方向无论社会、市场发展程度如何开放和竞争是企业可持续发展的重要保证。 三、关于企业资金运营及管理的环境与对策 企业的竞争很大程度上体现在资金的运作实力和效率方面中国集团企业相比外资集团企业而言资本规模较小流动资金的运作效率不高在规模和效率竞争方面存在差距。一方面中国企业的集约化经营起步较晚市场管理的经验不足特别是产品供应、生产、
11、销售各环节的资金占用形态上效率不高不适应市场快速需求既增加了管理流程和难度又增加了经营成本和风险；另一方面由于中国企业的市场化运作和现代企业机制的改造时间较短集团企业的规模较小在企业的管理文化和手段产品技术研发水平由于管理积累和技术储备方面缺乏深度缺乏对大的集团化企业的可持续性发展的支撑在整体资金的运作效率和经营规模的扩张上乏力。无形资产资本积累的时间短能力与经验不足尤其是资本规模和资本积累在总资产中的比例与国外企业集团的差距较大抗风险能力较弱。中国企业在资金运营及管理方面既要回避与外资企业在资金规模和投资规模上的竞争。又要充分地利用地域文化优势和市场资源的牵引力提高资金的运营效率和质量加速资
12、本积累扩大自身规模经济实力缩小与国外企业的差距。 1、提高资金的运营速度和质量 在市场需求不足的情况下竞争更加激烈。主要体现在产品的更新速度加快价格下降速度加快和经济运作速度加快等方面。流动资金周转速度的快慢对效益影响的份额加重资金占用规模的大小与资金周转速度快慢所产生的机会利润或者是机会成本增大。加速资金的周转一方面可大大降低企业成本和资金投入规模通过提高资金的运营效率增加企业效益实现资本规模的积累；另一方面资金周转效率的加速减少了存量资产的占用减少了存量资产所带来的管理费用、维护费用等成本。为企业产品调整资源整合提供便利同时提高了企业的管理水平和能力巩固了企业在市场中的地位确保企业在生存下
13、求发展因此提高资金在各占有形态的周转速度是速度冲击规模的重要体现是中国企业以小搏大的有效途径。 2、以无形资产积累为先导进行低成本扩张 无形资产是企业的重要资本其地位与作用越来越重要。通过加强市场开发能力和管理技术企业文化等无形资产的超前积累实施低成本扩张是中国企业在本土与外国公司竞争的财务战略。集团企业规模的大小与市场拓展能力、管理文化、产品技术的积累有一定的关联企业的品牌是上述要素的集合具有丰富的内涵不能把品牌狭义看作仅仅是个招牌。中国企业在以管理技术市场开发能力等无形资产的积累方面有着自己的优势。一方面中国增长较快的市场优势对企业的发展有巨大的牵引力。但是中国市场的起步较晚其规范程度、商
14、业环境和消费者的观念受其历史和文化的影响有着浓厚的地域特征和文化特征。这些使得中国企业在开发中国市场方面有着地域优势通过市场开发获得拉动企业成长的牵引力；另一方面中国有着廉价的、相对素质较好的劳动力资源外资企业在中国投资的企业也在推行人力资源的本土化战略。但是在以中国人力资源为主体的企业管理文化建设中中国企业有着先天的地域优势和传统文化优势应当充分地利用国家的凝聚力和民族感利用熟悉中国文化的先天优势通过人性化的管理加强企业管理文化建设形成一个适应集团企业快速发展需要的管理团队和企业文化提高企业的经营管理水平和效率；同时中国有着丰富的国有存量资产在整合这些资源上中国企业也有先天优势关键在于是否储
15、备了可使这些资产发挥作用的产品技术、销售能力和管理能力。总之应当发挥自己的优势实现无形资产的超前积累推动整体规模发展。 四、企业内部理财环境的建设和改善 内部理财环境主要指共同的理财思想、财务管理模式和以审计监督为重点的内部经济秩序等等。旧的体制传统观念对中国企业的内部环境有一定的负面影响。一方面受“公有制”观念的影响企业内部的产权关系和劳动者与企业价值定位观念需进一步理清；企业的内部和外部缺乏以诚信为基础的自我约束的职业理念内部理财环境改善的难度较大；另一方面由于市场经济规则不完善社会的信用观念、社会会计监督和经济监督秩序尚在规范之中使中国企业缺乏良好的社会约束机制和成长的环境。在会计信息的
16、真实性和内部的理财环境等方面与外资企业相比存在较大的差距影响了经营决策和管理效率。因此中国企业必须克服社会环境和自身的差异通过内部治理与外部利用相结合的办法缩小与外资企业在内部理财环境和经济秩序方面的差距。 1、强化共同的企业价值观 企业价值的最大化包括了管理者和员工的长期利益和企业可持续发展问题是维护内部经济秩序和审计监督的重要基础。强化共同的企业价值观一方面要克服旧的“公有制”价值观念在国有企业市场化运作以后企业的兴衰是管理者和员工的共同利益所在在企业与管理者、员工相互之间建立诚信建立企业长期利益与投资者、管理者、员工的长期利益一致的价值观念；另一方面树立正确的人力资源开发理念人力资源与劳
17、动力的区别是人的智慧与体力操作的区别人的智慧是创新的源泉认同这一点对于鼓励创新、加速人力资源资本化知识资本化有积极的意义是创新理财、科学管理理财的基础；同时加强纪律维护共同价值观的尊严杰克韦尔奇在用人中十分强调对企业共同价值的认同和团队合作认为管理者必须把企业的“价值观和业绩两者相结合才能保证手中的饭碗”把对企业价值观的认同与“饭碗”联系在一起。如果没有共同的价值 观支配共同的理财思想难以形成。企业的内部控制和审计监督将会变成“老板”的事情上级的事情。审计与被审计者的关系形同“猫与老鼠”的关系内部环境难以改善。 2、加强财务系统的相对集中管理 财务管理的专业性较强从属于独立的经济实体。在集团化
18、企业的内部环境的管理中财务系统的相对集中管理显得尤为重要。一是财务管理在企业经营中起到核算和反映的作用尤如医院中的化验室必须有统一的手段和标准构成了企业经营的理性化管理和决策的平台如果集团企业内部的“手段”和“标准”达不到相对的统一管理层对财务的认识和财务的权威性受到挑战。二是财务管理在企业经营中有较强的管理和控制功能为各个经济实体的专业职能管理平台合理财务管理模式的建立共同理财思想的普及以及内部经济秩序的维护都要靠各经济实体的财务管理平台推动和完成。因此形成一支高效的财务管理团队进行相对的集中管理是集团化企业改善内部理财环境的关键。一方面财务团队的内部可统一思想交流互动起到相互学习、共同提高
19、的作用各专业技术优势互补统一调配做到资源共享；另一方面在集团共同的理财模式推动方面步调一致对于维护共同的经济秩序、对于财务的职能管理形成凝聚力、合力和势能使之发挥集团企业的规模优势。 3、保证审计的独立性维护良好的经济秩序。 会计信息的失真既有社会的外部因素又有企业的内部因素。但通过内部的主观努力是可以弥补的关键在于充分保证审计独立性的前提下引入竞争机制。特别是在中国现阶段社会监督不完善的情况下集团化企业的内部审计工作应当由单一的审计监督职能转向“监督与过程管理“并重保证审计的独立性。一是通过招标竞争的办法由集团公司选择会计师事务所对所属的全资子公司（或者控股子公司）进行审计规避社会会计师事务所的利益趋动因素形成内部控制保证审计行为的独立性；二是建立被审对象的经济档案编写审计指导意见书和对审计估算的评估加强对审计过程的管理；三是把部分内部审计工作社会化可操作的内部审计行为规范后交给社会机构进行克服内部审计的人情因素推动内部审计职业化。 财务战略管理是一门新兴的管理学科。在理论上、实践上还有许多值得探讨的地方。但是战略管理的思想在财务管理的实践中得到了广泛应用。随着入世承诺的兑现中国企业与国外企业在本土竞争更加直接、更加激烈因此企业的战略财务管理加强财务管理环境和未来的研究显得尤为紧迫和重要。 第 12 页 共 12 页