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1、精选优质文档-倾情为你奉上第二章 练习题答案（一）单项选择题1在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ ）。A选择适用的会计准则和相关会计制度B选择和运用恰当的会计政策C根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任1【答案】D【解析】管理层不能减轻注册会计师的责任。2关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ ）。A经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C审计风险是指财务报表中存
2、在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D经营失败必然会导致审计失败2【答案】D【解析】经营失败不一定会导致审计失败。3以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。A过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失3【答案】D【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。4注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（ ）。A强化执业监督B保持职业谨慎C签订业务约定书D增强执业独立性4 【答案】C【解析】签订业务约
3、定书是注册会计师避免法律诉讼的具体措施。5下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（ ）A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业 B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表中的所有舞弊D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导5【答案】C【解析】保持了应有的关注也不能保证查出所有的舞弊（合理保证）。6注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象是（ ）。A注册会计师的岳父B注册会计师的表姐C注册会计师关系密切的伙伴D注册会计师正在审计其财务报表客
4、户所在行业的竞争对手6【答案】D【解析】属于有意泄密。7注册会计师对财务报表的责任不包括（ ）。A相信已获取的审计证据是充分的、适当的，为其发表审计意见提供了基础 B评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性C计划和实施审计工作以对财务报表不存在重大错报获取有限保证D对实施的审计工作负责7【答案】C【解析】注册会计师对财务报表的责任是计划和实施审计工作以对财务报表不存在重大错报提供合理保证。8管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。A.存在 B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价或分摊8【答案】D【解析】存货周转率主营业务成本/平均存货，周转
5、率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”金额变动引起，因此与“计价或分摊”的认定有关。9注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。A.存在或发生 B.完整性C.计价与分摊 D.表达与披露9【答案】C【解析】属于“计价或分摊”认定解决的问题。10甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，则其2005年度财务报表存在错误的认定是( )。A.截止 B.计价或分摊C.发生 D.完整性10【答案】C【解析】将2006年度的主营业务列入2005年度的财务报表，显然高估了2005年度的主营业务收入，属于“发生”认定解决的问题。11被审计单位当年
6、建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是( )。A.存在 B.完整性C.计价或分摊 D. 分类和可理解性11【答案】C【解析】固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”,表明该资产的总值估价不正确,不符合计价或分摊认定。12在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析程序方法时（ ） A趋势分析法 B回归分析法 C比率分析法 D绝对额分析法12【答案】C【解析】依据审计准则第1313号“分析程序”，在审计实务中可使用的方法主要有“趋势分析法、比率分
7、析法、合理性测试法和回归分析法”。其中，趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或非财务数据，而比率分析法主要是将同一报表内或不同报表间的相关性项目联系起来，通过计算比率来反映数据之间的关系。本题讨论的是注册会计师分析资产负债表项目之间的关系，最适合的应当是比率分析法，比如，通过计算速动比率、流动比率，负债权益比等比率关系来分析企业的偿债能力和财务结构，故选项C为正确选项。13下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实
8、施审计程序予以控制13【答案】C【解析】重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项AD不正确。选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。14在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（）。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险14【答案】B【解析】审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。15当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是（）。A缩小实质性程序的范围B将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C降低评
9、估的重大错报风险D消除固有风险15【答案】B【解析】可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A不正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确；固有风险是实际存在的，是不能消除的，选项D不正确。16在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A抽样风险 B非抽样风险C检查风险 D重大错报风险16【
10、答案】C【解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。17在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（）。A调高重要性水平B测试内部控制的有效性，以降低控制风险C进行穿行测试，以降低固有风险D合理设计和有效实施进一步审计程序17【答案】D【解析】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。18A注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）。A甲公司连续编号的采购订单B甲公司编制的成本分配计算表C甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书18【答案
11、】C【解析】审计证据可靠性的考核，外部证据的可靠性大于内部证据。19甲公司2005年度固定资产原值的变动如下：固定资产原值金额（万元）年初余额75000本年增加20000本年减少8000年末余额87000甲公司2004年月日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备各占50%。甲公司房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2005年新增固定资产是9月份达到预计可使用状态的机器设备，2005年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物，估算的甲公司2005年度折旧费用与以下数额最接近的是（）。A.5344 B.5367C.5511 D.5534
12、19【答案】 B【解析】2005年度折旧费用=75000/2/30+75000/2/10+20000/10*3/12-8000/30*6/12。（二）多项选择题1注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（ ）。A财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同B财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源C绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的
13、审D由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证1【答案】ABCD【解析】参考书pp111-112有明确的文字表述。2注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（ ）方面发表审计意见。A财务报表是否不存在重大错报B财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C财务报表是否反映了管理层的判断和决策D财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2【答案】BD【解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B是合法性，选项D是公允性。3注册会计师法律责任
14、是由于以下（ ）方面相关联的结果。A违反合约条款B民事侵权C应有职业谨慎D犯罪3【答案】ABD【解析】法律责任是与违反合约条款、民事侵权或者犯罪联系在一起的。4注册会计师法律责任的表现形式方面有（ ）。A诉讼爆炸 B共同过失C涉嫌欺诈 D保险危机4【答案】AD【解析】共同过失和涉嫌欺诈属于对注册会计师责任的认定。5注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。A重大过失 B欺诈C行政责任 D违约5【答案】ABD【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。6职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险（ ）。A忽略了可疑的情况 B在
15、决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设C对证据进行了不恰当的评价D业务范围的限制6【答案】ABC【解析】选项D中业务范围的限制不可能通过职业怀疑态度避免。7以下有关职业怀疑态度要求陈述恰当的有（ ）。A如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况 B如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序C注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当作出进一步调查7【答案】ABCD【解析】职业怀疑态度代表的是注册会计师执业时的一精神状态，选项ABCD是职业怀疑态度
16、在审计过程中的具体要求。8专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到以下方面（ ）。A既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务B注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力，就难以完成客户委托的业务C如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务，就构成了一种欺诈D不承接自己不能胜任的业务，如果注册会计师不能认识到这一点，承接了难以胜任的业务，就可能给客户乃至社会公众带来危害8【答案】ABCD【解析】中国注册会计师胜任能力指南中的要求。（三）判断题1在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（
17、 ）1【答案】【解析】两重责任制度。2在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ）2【答案】【解析】两重责任制度。3法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。（ ）3【答案】【解析】注册会计师法律责任的基本观点。4应有的职业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（ ）4【答案】【解析】应有职业谨慎的基本概念。5注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（ ）5【答案】【解析】
18、过失的基本内涵。6在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。（ ）6【答案】【解析】应有职业谨慎在判定法律责任问题上的基本观点。7在整个审计过程中，职业怀疑态度十分必要。例如，它有助于降低注册会计师疏忽异常情况的风险，有助于降低注册会计师在确定审计程序的性质、时间、范围及评价由此得出的结论时采用错误假设的风险，有助于注册会计师避免根据有限的测试范围过度推断总体实际情况。（ ）7【答案】【解析】职业怀疑态度在数个审计过程中的作用重大，能使注册会计师降低风险。8如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录
19、可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。（ ）8【答案】【解析】注册会计师对审计过程中识别出异常情况时应当作出进一步调查。9注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立性。（ ）9【答案】【解析】鉴证业务有独立性要求，非鉴证业务没有独立性要求。（四）简答题1简述财务报表审计目标。1【答案】财报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经
20、营成果和现金流量。2财务报表审计的责任是如何划分的？2【答案】（1）在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任；（2）按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；（3）在财务报表审计中，被审计单位管理层和注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代。3什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？3【答案】（1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险：忽略了可疑的情况；在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；对证据进行了不恰当的评价。专心-专注-专业