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1、精选优质文档-倾情为你奉上中级财务会计第一次作业答案第二章五、练习题1、银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据减：银行已付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息调节后余额165 97410 9001151 714175 045银行对账单余额加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票调节后余额180 2458 00013 200175 0452、编制会计分录（1）5月2日 借：其他货币资金外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000（2）5月8
2、日 借：其他货币资金银行汇票 15 000 贷：银行存款 15 000（3）5月19日 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000 贷：其他货币资金外埠存款 315 000（4）5月20日 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金银行汇票 11 700（5）5月21日 借：银行存款 49 000 贷：其他货币资金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：银行存款 3 300 贷：其他货币资金银行汇票 3 3003、编制会计分录（1）借：交易性金融资产M公司股票成本 20 000 投资收益交易性金融资产投资收益 480
3、 贷：其他货币资金存出投资款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000（3）2008年1月25日 借：其他货币资金存出投资款 32 000 贷：交易性金融资产M公司股票成本 20 000 交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000 投资收益交易性金融资产投资收益 8 000 借：公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收益交易性金融资产投资收益 4 000二、简答题1 答：一般包括一下五项内容（1） 货币资金收支业务的全过程式分工完成，各负其责
4、；（2） 货币资金收支业务的会计处理程序制度化；（3） 货币资金收支业务与会计记账分开处理；（4） 货币资金收入与货币资金支出分开处理；（5） 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。2. 答：企业可以使用的现金如下:（1）职工工资、津贴（2）个人劳动报酬（3）根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等个人的奖金；（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（现行规定1000元以下）的零星支出；（8）中国人民银行缺点支付的现金的其他支出。第三章五、练习题1、加一个条件：企业按月计提利
5、息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天） 贴现息 82000 8% 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9 应收利息 80000 10% 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.62006年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000借：应付账款 80000 应收利息 2000
6、贷：短期借款 82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.92006年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 820002、编制会计分录（1）总价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 66690贷：主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023.1 财务费用 666.9贷：应收账款乙企业 666902005年5月
7、19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62（2）净价法2005年5月3日借：应收账款乙企业 65356.2贷：主营业务收入 55666.2 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日借：银行存款 66023.1贷：应收账款乙企业 65356.2 财务费用 666.92005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938贷：银行存款 13204.62二、简答题1、试述总价法和净价法优缺点。答：（1）总价法，是在销售业务发生时，销售收入按未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价
8、值。总价法也是我国会计实务中常用的方法。实际发生的现金折扣应计入当期损益有两种方法：一种是将现金折扣作为销售收入的抵减项目，从产品销售收人中予以抵扣；另一种是将现金折扣视为加速资金周转的理财费用，在财务费用中列支。其优点是可以较好的反应销售全过程，其缺点是在购货方可能享受现金折扣的情况下，会引起高估应收账款和销售收入，虚增应收账款余额。（2）降价法，是将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。这种方法是把购货方取得现金折扣视为正常现象，认为大多数购货方都会提前付款，把因购货方超过折扣期限付款而多收的款项，视为提供信贷获得的收入，于收到账款时入账，作为其他收入或直接冲减财务费用。其
9、优点是弥补了总价法的不足，更为合理。其缺点是期末结账时，对已经超过期限而尚未付款的应收账款还要调整，工作量大。所以会计实务中很少采用。第四章五、练习题1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：借：委托代销商品乙企业 贷：库存商品 收到代销清单时：借：应收账款乙企业 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本 贷：委托代销商品乙企业 收到代销款时：借：银行存款 贷：应收账款乙企业 （2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品甲企业 贷：代销商品款 销售代销商品时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 26350借：主营业务成本 贷：受托代销商
10、品甲企业 收到增值税专用发票时：借：代销商品款 应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷：应付账款甲企业 支付货款：借：应付账款甲企业 贷：银行存款 21（1）借：原材料 40 000 应交税金-应交增值税（进项税额）6 800 贷：银行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 应交税金-应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400 （3）借：原材料 20 000 贷：在途材料 20 000 （4）月中可不作处理。 月末， 借：原材料 25 000 贷：应付账款 25 000 下月初用红字冲回。 借：原材料 （25000） 贷：应付账款 （25000） （5）借
11、 原材料 26 000 应交税金-应交增值税（进项税额）4 420 贷：银行存款 30 420 （6）借：在途材料 36 000 应交税金-应交增值税（进项税额）5 950 贷：应付票据 41 950 （7）借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 000 （8）借：原材料 80 000 应交税金-应交增值税（进项税额）13 600 贷：预付账款 93 600 补付余款。 借：预付账款 43 600 贷：银行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000 贷：生产成本 50 0003（1）4月4日收到材料。 借：原材料 80800 贷：物资采购 80000 材料成本差异 800 （2
12、）4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 20010007=27270 借：物资采购 160 930 应交税金-应交增值税（进项税额）27 270 贷：银行存款 （3）4月26日收到4月21日购入的材料。 借：原材料 159 200 材料成本差异 1730 贷：物资采购 160 930 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+）=-0.%发出材料应负担的材料成本差异=700020（-0.%）=-399.26 借：生产成本 140 000 贷： 原材料 140 000 借：生产成本
13、（-399.26） 贷： 材料成本差异 （-399.26） （5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+-700020）-（770-399.26）=.264会计分录2002年末：借：资产减值损失存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 50002003年末：借：资产减值损失存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 30002004年末：借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失存货跌价损失 50002005年末：借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失存货跌价损失 2000二、简答题1、在会计实务中，对于购货折扣有几种核算方法？各有何特点？答：购货折扣是指购买存货时供货方给予的现金
14、折扣，对购货折扣的处理有总价法、净价法和备抵法3种方法，同样的存货，同样的价格，不同的处理方法会得出不同的存货成本。 （1）、总价法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按总价计价，会计只反映享受了的折扣（以“购货折扣”反映）。（2）、净价法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价，会计只反映了未享受的折扣（以“丧失的购货折扣”反映），丧失的折扣作为期间成本。（3）、备抵法：购入存货时，“存货”或“购货”账户按扣除折扣后和净价计价，“应付账款”以总额计价，差额计入备抵账户“备抵购货折扣”。评价丧失的购货折扣并不会增加企业从存货中获得的经济利益，因些，在净价法和备抵法下，丧失的折
15、扣不构成存货的成本，而作为财务和处理。从这个意义上讲，净价法和备抵法正确地反映了存货成本-销售价格减全部可获得的折扣，与此相一致，总价法应当将已享受的购货折扣从存货的成本，它包括了丧失的购货折扣。净价法和备抵法单独反映购货折扣，从而可提示企业购货效率，为管理当局提供重要的信息。净价法的不同：应付账款未能充分反映负债的最高价值，所幸的是，调整分呆证了资产负债中负债的正确性。尽管净价法优于总价法，但总价法因操作简便南昌得到广泛运用。2、简述存货成本包括的内容。答：存货成本包括内容如下： 1）外购存货以其采购成本入账，包括购货价格，相关税费，以及运输费，装卸费，保险费等其他可直接归属于存货采购成本的
16、费用。2）自制存货（含产成品、在产品、半成品、委托加工物资等），根据企业会计准则的相关夫规定，自制存货应以存货达到目前场所和状态所发生的全部支出入帐，包括消耗的材料成本，自制过程中发生的加工成本以及其他能直接认定为该存货价值的成本（如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费用，以及就计入存货的借款费用等 ）。第五章五、练习题1、计息日期票面利息投资收益折价摊销持有至到期投资账面余额借：应收利息（或银行存款）贷：投资收益借：持有至到期投资溢折价=6%2=期初价值8%2=期初价值06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/31300037037039326
17、807/06/30300037317319399907/12/31300037607609475908/06/30300037907909554908/12/31300038228229637109/06/30300038558559722609/12/31300038898899811500/06/30300039259259904000/12/3130003960*960合计30000381118111注：*表明是含小数点尾数的调整。购入债券时：借：持有至到期投资债券面值 贷：持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 918892、该题可以有两种形式： 第一种：分别确认票面利
18、息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：借：持有至到期投资债券面值（100080） 80000 持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400 贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=（元）实际利率=0.08686（2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入计息日期 票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：持有至到期投资-投资成本贷：投资收益贷：持有至到期投资溢折价=8000012%=期初价值实际利率=期初价值06/01/018440006/12/319600733122699173107/12/319600796816329969908/1
19、2/319600866094009/12/319600941218810/12/31960010229629合计48000436004400*表明是含小数点尾数的调整。（3）、2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 贷：持有至到期投资投资成本 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006年1月1日购买债券：借：持有至到期投资投资成本 84400 贷：银行存款（105080+400） 84400到期价值=80000（1+12%5）=（元）实际利率=0.08686（2）各年
20、末编制的会计分录2006年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7331 贷：投资收益 73312007年12月31日：借：持有至到期投资投资成本 7968 贷：投资收益 7968 2008年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 8660 贷：投资收益 86602009年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 9412 贷：投资收益 94122010年12月31日 借：持有至到期投资投资成本 10229 贷：投资收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息： 借：银行存款 贷：持有至到期投资投资成本 3、本题单位：元（1）2006年05月应收股利：10%=10000（元）借：
21、应收股利 10000 贷：长期股权投资投资成本 10000（2）2007年05月应收股利：3500010%=35000（元）累计应收股利=（10000+35000）10%=45000（元）累计应享有收益的份额=10%=40000（元）累计清算性股利=4500040000=5000（元）本期调整清算股利=500010000=-5000（元）应确认投资收益=35000-（-5000）=40000（元）借：应收股利 35000 长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 40000（3）2008年05月应收股利：10%=40000（元） 累计应收股利=（+）10%=85000（元）累计应享有的收益份
22、额=（+）10%=90000（元） 本期调整清算股利=0-5000=-5000（元）应确认投资收益=40000+5000=45000（元）借：应收股利 40000长期股权投资投资成本 5000贷：投资收益 45000（4）2009年05月应收股利：10%=75000（元） 累计应收股利=（+）10%=（元）累计应享有的收益份额=（+）10%=（元）本期调整清算股利=-=10000（元）应确认投资收益=75000-10000=65000（元）借：应收股利 75000贷：长期股权投资投资成本 10000投资收益 650004、本题单位：元 （1）取得投资 借：长期股权投资投资成本 贷：银行存款 （
23、2）20006年05月 借：应收股利 30% 贷：长期股权投资损益调整 （3）实现利润 确认投资收益：（-20）30%=（元） 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 （4）资本公积增加: 借 : 长期股权投资所有者权益其他变动 30% 90000 贷：资本公积其他资本公积 90000二、简答题1持有至到期投资产生溢折价的原因是什么？答：企业购入的准备持有至到期的债券，有些是按债券面值购入的，有些是高于债券面值的价格购入的，即溢价购入；有些是按低于债券面值购入的，即折价购入，债券的溢价、折价，主要是由于金融市场率与债券票面利率不一致造成的。2在不同情况下如何确认长期股权投资的初始投资成本？答：
24、企业长期股权投资，可以分产两大类：一类是企业合并取得的，另一类是非企业合并取得的。 1）同一控制下的企业合并，合并双方的合并行为完全是自愿进行和完成的，这种企业合并不属于交易行为，而是参与合并各方资产的负债的重新组合，因此地，合并方可以按照全并方的帐面价值真实行初始投资成本的初始计量。2）非同一控制下的企业合并，指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下的企业合并是合并多方自愿进行和交易行为，作为一种公平交易，应当以公平价值为基础进行计量。非企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本的确定与蝴蝶同一控制下企业合并取得的长期股权投资成本
25、的确定方法相同。3长期股权投资核算的成本法包括哪些内容？答：长期股权投资核算的成本法，为采取成本法核算的长期股权投资，应按照初始投资成本进行计价，一般不予变更，只有在追加可收回投资时才调整长期股权投资的成本。4长期股权投资核算的权益法包括哪些内容？答：长期股权投资核算的权益法，是指长期股权投资的帐面价值要随着被投资企业的所有者权益变动而相应变动，大体上反映在被投资企业所有者权益中占有的份额。第六章五、1、单位：万元年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值06/08-07/07200028=25%500500150007/08-08/07150025%375875112508/08-09/0
26、7112525%2811156？84409/08-10/0784425%211136763310/08-11/0763325%158152547511/08-12/07475125165035012/08-13/07350125177522513/08-14/072251251900100*表明47525%=119（475-100）3=125 2006年应计折旧额=500512=208（万元）2007年应计折旧额=500712+375512=292+156=448（万元）2008年应计折旧额=375712+281512=219+117=336（万元）2009年应计折旧额=28171221151
27、2=16488=252（万元）2010年应计折旧额=211712158512=123+66=189（万元）2011年应计折旧额=158712125512=92+52=144（万元）2012年应计折旧额=125712+125512=125（万元）2013年应计折旧额=125712+125212=94（万元）2014年应计折旧额=125712=73（万元）2013年9月进行清理：累计折旧：（500+375+281+211+158+125+125+125212）=1796（万元） (1)借：固定资产清理 （20001796） 204 累计折旧 1796 贷：固定资产 2000（2）支付清理费： 借：固定资产清理 20 贷：银行存款 20（3）收到价款： 借：银行存款 300