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1、精选优质文档-倾情为你奉上第六章 1.应付账款（略） 2.（见后） 3. 借款时 借：银行存款 贷：短期借款 按月预提利息 借： 贷：预提费用 到期还本付息时 借：短期借款 财务费用（尚未提取的利息） 贷：银行存款 4. 收到债券款 借：银行存款 贷：(实收发行债券款) 计提利息 借：财务费用(票面利息折溢价) 贷： 注：若金额小可在还本付息时处理 借：应付短期债券 财务费用 利息支出 贷：银行存款 到期偿还本息 借：应付短期债券 贷：银行存款 5. 预收时 借：银行存款 贷：预收账款 发货时 借：预收账款 贷： 应交税金增（销） 银行存款 （） 补付货款时 借：银行存款 贷：预收账款 6.应
2、付工资 支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 注：支付退休人员工资（即退休费） 借：管理费用 贷：现金 月份终了进行分配，计入有关费用 借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员 在建工程（在建工程人员） 应付福利费（医务托幼人员） 其他应付款（工会人员） 贷：应付工资 7. 提取福利费时（按的14%提） 借：生产成本等（科目同工资的提取） 贷：应付福利费 注：按规定从税后利润中提取 借：提取职工奖励及福利基金 贷：应付福利费 支付时 借：应付福利费 贷：现金 用于职工医疗费（包括交纳的），医务经费，因公负伤就医路费，生活
3、困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。 8. 董事会提请批准的利润分配方案中应分给的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整年度相关项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 贷：利润分配-未分配利润 9.其他应付款 提取 借：管理费用（工资总额2） 贷：其他应付款- 提取 借：管理费用（工资总额1.5） 贷：其他应付款- 应付经营性租赁的租金 借：管理费用、营业费用、制造费用 贷：其他应付款 收取(如包装物押金) 借：银行存款 贷：其他应付款 10. 应交(按比例) 借：（） 其他业务支出（其他业务） 固定资产清理
4、（销售有关） 贷：其他应交款应交教育费附加 矿产资源补偿费 i按月计提时(按月矿产品销售收入) 借：管理费用矿产资源补偿费 贷：其他应交款应交矿资偿费 ii收购未税矿产品，计入成本 借：物资采购 贷：其他应交款应交矿资偿费 i企业按规定交纳的住房公积金 借：管理费用住房公积金 贷：其他应交款应交住房公积金 ii应由职工个人交纳的住房公积金 借：应付工资 贷：其他应交款应交住房公积金 iii实际上交时 借：其他应交款应交住房公积金 贷：银行存款 注：以后企业按规定和要求从住房公积金为职工提取款项时，不做账务处理。 11.应交税金 （1） 购销业务（略） 一般纳税人购入农产品、废旧物资 借：物资采
5、购（买价*90%） 应交税金增进（买价*10%） 贷：应付帐款 注：应交的计入。 购销业务 i购进货物 借：物资采购（价税合计） 贷：应付帐款 ii销售货物或提供劳务 借：应收账款 贷：主营业务收入（不含税价） 应交税金增销 的账务处理（以投资为例） i销售方 借：长期股权投资 贷：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增销（计税价*） 注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本 ii接受方，视同购进 借：原材料/库存商品（成本价） 应交税金增进（计税价*税率） 贷：实收资本 不予抵扣项目的账务处理 i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本 借：固定资产/原材料（价税合计） 贷：银行存款 ii购入时
6、不能确认 借：原材料 应交税金增进 贷：银行存款 注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目 借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢 贷：应交税金增进转出 原材料 转出多交和的账务处理 i 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金增转出多交增值税 ii 借：应交税金增转出未交增值税 贷：应交税金未交增值税 进项税额转出货物、发生非常损失时 借：待处理财产损益待处流资损益 贷：应交税金增（进转出） 上交增值税 借：应交税金增-已交税金 贷：银行存款 注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销；若当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金未交增值税”科目 （2）消费税
7、 产品销售 i将产品直接对外销售 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 ii以应税换取生产资料、消费资料、抵偿（视同非货币性交易），计税处理同i iii用对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。 借：长期股权投资（用于投资） 在建工程（用于工程） 营业外支出（用于非生产机构） 贷：应交税金应交消费税 委托加工应税消费品的账务处理 I委托加工物资为非金银首饰 A受托方（代收代缴） 借：应收账款（代收代交税款） 2000 贷：应交税金应交消费税 2000 B委托方 a材料收回后用于应税消费品，准予抵扣 借：委托加工物资（加工费） 80000 应交税金增（销） 13600（8
8、0000*17%） 应交税金应交消费税 2000 贷：应付账款 b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本 借：委托加工物资（含消费税款） 应交税金增销 13600 贷：应付账款 II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 进出口消费品的账务处理 I进口消费品交纳的消费税 借：物资采购/固定资产 贷：银行存款 II免征消费税的出口应税消费品 i或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税 ii委托外贸企业，应在计算消费税时 借：应收账款 贷：应交税金应交消费税 注：收到外贸企业退回的税金 借：银行存款 贷：应收账款 发生、
9、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录 （3）营业税 出租无形资产及其它业务收入 借：其他业务支出 贷：应交税金一应交营业税 出售无形资产 借：营业外支出/营业外收入 贷：应交税金应交营业税 借：固定资产清理 贷：应交税金应交营业税 注：企业收到的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的，于实际收到时，冲减当期；收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期。 （4） i 借：所得税 贷：应交税金 ii（单位代扣代交） 借：应付工资 贷：应交税金 （5） 销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 自产自用应税产品 借：生产成本/制造
10、费用 贷：应交税金应交资源税 收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购 贷：应交税金应交资源税（代扣代缴） 银行存款 外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 借：物资采购 应交税金应交资源税（可抵扣） 贷：银行存款 ii销售固定盐 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交资源税 （6） 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 （7） 借：在建工程 贷：银行存款 注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 （8）（于购买时入账） 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款 （9）、 借：管理费用 贷：应交税金应交 （10） 兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出 贷：应交税金-应交土地增值税 转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税金-应交土地增值税 工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款 注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补 专心-专注-专业