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1、精选优质文档-倾情为你奉上任务02答案：共三道题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，200
2、8年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长
3、期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司33000 贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800（100080）贷：长期股权投资Q公司800借：银行存款800贷：应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利110080880（万元）本期应该冲减的初始投资成本（10001100）4000808002320
4、（万元）因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。借：应收股利880长期股权投资Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额330001000804000801508035520（万元）。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额33000100080400080150805000801100802008038800（万元）。（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2150（2000150）盈余公积1200（800400）未分配利润9800（720040
5、004001000）商誉1000 贷：长期股权投资35520少数股东权益8630（30000215012009800）20借：投资收益3200 少数股东损益800 未分配利润年初7200贷：本年利润分配提取盈余公积400应付股利1000未分配利润年末98002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005）贷：营业成本500借：营业成本8040（53）贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4（40/56/12）贷：管理费用42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2350（2150200）盈余公积1700（1200
6、500）未分配利润13200（980050005001100）商誉1000贷：长期股权投资38800少数股东权益9450（300002350170013200）20借：投资收益4000 少数股东损益1000 未分配利润年初9800 贷：本年利润分配提取盈余公积500应付股利1100未分配利润年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600 贷：营业成本600借：营业成本6020（63）贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润年初40贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧8 贷：管理费用84
7、）2008年12月31日债券实际利息100010100（万元）债券票面利息12504.7259（万元）利息调整的摊销金额41（万元）2008年底的摊余成本1000411041（万元）借：应付债券1041贷：持有至到期投资1041借：投资收益100贷：财务费用1002、M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易：(1)205年M公司销售甲商品给N公司，售价为100万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了70。期末该存货的可变现净值为58万元。(2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为14
8、3万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。(3)207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。(4)208年N公司将乙产品全部售出要求：根据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录。答：20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业收入100贷：营业成本100（2）借：营业成本14贷：存货14（3）借：存货12 贷：资产减值损失1220x6年抵消分录：（1） 借：年初未分配利润14贷：营业成本14（2） 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本7贷：存货7将销售出去的存货
9、多结转的跌价准备抵消：借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备6（3）借：存货12 贷：年初未分配利润12（4）借：存货1 贷：资产减值损失1乙产品：（1） 借：营业收入300贷：营业成本300（2） 借: 营业成本27贷：存货27（3） 借：存货27贷：资产减值准备2720x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未分配利润7贷：营业成本7借：年初未分配利润6贷：存货-跌价准备6（2）借：存货12贷：年初未分配利润12（3）借：存货1贷：期初未分配利润1乙产品：（1）借：年初未分配利润27贷：营业成本27（2）借：营业成本2.7贷：存货2.7（3）借：存货27贷：年初未分配利润27（4） 抵消销售商
10、品多结转的跌价准备借：营业成本24.3贷：存货-跌价准备24.3（5） 站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元站在集团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20x8
11、年抵消分录：乙产品：（1） 借：年初未分配利润2.7贷：营业成本2.7（2） 借：存货27贷：年初未分配利润27（3） 借：期初未分配利润24.3贷：存货24.33、甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为17，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果208年来该设备被清理，则当年
12、的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。答：2004年抵销分录借：营业收入120贷：营业成本100 固定资产原价20借：固定资产累计折旧4205贷：管理费用42005年抵销分录借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧4贷：管理费用42006年抵销分录借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧8贷：未分配利润年初8借：固定资产累计折旧4贷：管理费用42007年抵销分录借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧12贷：未分配利润年初12借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4(2)如果208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧16贷：未分配利润年初16借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4(3)如果208年来该设备被清理借：未分配利润年初4贷：管理费用4(4)如果该设备用至209年仍未清理借：未分配利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧20贷：未分配利润年初20专心-专注-专业