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1、精选优质文档-倾情为你奉上 会计(新制度)(2009) 课件答疑 试题编号：94977 原题：计算分析题 P491【例24-1】A、B公司分别为P公司控制下的两家子公司。A公司于207年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1500万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如表24-1所示。表24-1 单位：万元A公司B公司项目金额项目金额股本9 000股本1 500资本公积2 500资本公积500盈余公司2 000盈余公司1 000未分配
2、利润5 000未分配利润2 000合计 18 500合计5 000A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资50 000 000贷：股本15 000 000资本公积35 000 000 合并日应编制抵销分录：借：股本 15 000 000 资本公积 5 000 000 盈余公积 10 000 000 未分配利润 20 000 000 贷：长期股权投资 50 000 000进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（3 000万元）应自资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。本例中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，
3、其资本公积的账面余额为6 000万元（2 500万+3 500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为4 500万元。在合并工作底稿中，应编制以下调整分录：借：资本公积30 000 000贷：盈余公积10 000 000未分配利润20 000 000正确答案： 知识点：同一控制下企业合并的处理 第1次 继续提问编号：，提问主题：请问 学员学号： 提问时间：2009-08-11 22:47:16 【提问内容】 借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资这个是按照控股企业拥有的股份 还是全部借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资少数股东权益 ？后来一体化存续是按
4、照被享有的股份数计入，最多就是现在的控股企业的资本公积的资本溢价么？ 教师工号： 回答时间：2009-08-12 08:04:35 【回答内容】 您好！应该按照全部予以抵销，如果持股不是100%，那么贷方应该有少数股东权益，后来一体化存续是按照被享有的股份数计入，最多就是现在的控股企业享有的资本公积的资本溢价。祝您学习愉快！ 第2次 继续提问编号：，提问主题：抵消 学员学号： 提问时间：2009-08-12 14:32:41 【提问内容】 为什么要编制抵消分录呢？不太明白.请老师在讲解一下，谢谢！教师工号： 回答时间：2009-08-12 21:52:41 【回答内容】 您好！母公司对子公司进
5、行的长期股权投资，一方面反映为长期股权投资以外的其他资产的减少，另一方面反映为长期股权投资的增加，在母公司个别资产负债表中作为资产类项目中的长期股权投资列示。子公司接受这一投资时，一方面增加资产，另一方面作为实收资本（或股本，下同）处理，在其个别资产负债表中一方面反映为实收资本的增加，另一方面反映为相对应的资产的增加。从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司与子公司财务报表数据简单相加的基础上，将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目
6、予以抵销。祝您学习愉快！ 第3次 继续提问编号：，提问主题：合并财务报表中怎么体现留存收益？ 学员学号： 提问时间：2009-08-13 09:35:16 【提问内容】 假如A公司用1000万合并B公司，B公司的所有者权益是1000万，合并的一年之后B公司赚了100万，所有者权益增加了100万，在合并资产负债表日，将A公司的长期股权投资用权益法调到1100，跟B公司的所有权益都抵消了，而且A公司的投资收益也跟B所有者变动表中提取盈余公积，对所有者或股东的分配对冲掉了。请问，B公司所赚的钱（即留存收益）在哪里体现？教师工号： 回答时间：2009-08-13 11:03:52 【回答内容】 您好！
7、B公司所赚的钱（即留存收益）已经在A公司按照权益法调整长期股权投资时反映到A公司的留存收益里了，最终还是反映到合并财务报表里了。祝您学习愉快！ 第4次 继续提问编号：，提问主题：还是不理解 学员学号： 提问时间：2009-08-13 13:09:33 【提问内容】 B公司所赚的钱（即留存收益）已经在A公司按照权益法调整长期股权投资时反映到A公司的留存收益里了，最终还是反映到合并财务报表里了A公司按照权益法调整长期股权投资的时候，不是调投资收益跟长期股权投资吗？所调的投资收益最总也是冲掉了，怎么反应到A公司的留存收益中呢？教师工号： 回答时间：2009-08-13 16:30:55 【回答内容】
8、 学员您好：1.在编制合并资产负债表的时候需要将成本法调整成为权益法。那么这个时候的调整分录是要过入合并工作底稿中的，是为编制合并资产负债表服务的，其不改变母公司个别报表上的项目，所以按照权益法调整长期股权投资时反映到合并财务报表中。2.还是上面解释的那样，形成的投资收益不反应到母公司的个别资产负债表中，是反映到合并资产负债表中。合并的时候是母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益对冲，母公司的投资收益还在。祝您学习愉快！第5次 继续提问编号：，提问主题：再将该部分资本公积转入盈余公积和未分配利润时 学员学号： 提问时间：2009-08-13 14:41:03 【提问内容】 再将资本公积转入未
9、分配利润和盈余公积时，金额是按什么比例分别转入未分配利润和盈余公积的？即，1000万和2000万是怎么来的？另外，课本中为什么要假定资本溢价为4500万？教师工号： 回答时间：2009-08-13 16:33:10 【回答内容】 您好!不需要按照比例考虑，就是按照合并前应该享有被合并方留存收益的金额直接结转就可以了，课本假设资本溢价为4500万，意思是说资本公积可以足额转回留存收益，不存在不足转回的情况。祝您学习愉快！ 第6次 继续提问编号：，提问主题：成本法 权益法 学员学号： 提问时间：2009-08-14 10:39:42 【提问内容】 1为什么在编制合并报表时要将成本法调整为权益法？这
10、个知识点教材上有吗？2是不是可以这样处理：编制母公司个别报表时，因为是达到了控制，所以对长期股权投资后续计量采用成本法；而在编制合并报表时，将长期股权投资由成本法改为权益法，做的分录只是记录在合并报表中，并不影响原先编制的母公司个别报表？谢谢！教师工号： 回答时间：2009-08-15 14:45:02 【回答内容】 您好！1、只有权益法核算下的长期股权投资，才能与子公司的所有者权益有对应的关系，才能进行抵销合并，所以合并报表的第一步就是成本法转为权益法。新教材513页最下面有介绍。2、您的理解是正确的。祝您学习愉快！第7次 继续提问编号：，提问主题：如何理解教材中491页倒数第四段和倒数第三
11、段的意思 学员学号： 提问时间：2009-08-14 15:44:09 【提问内容】 如题.假设这道题目中资本公积中属于资本溢价和股本溢价的金额是2100.则分录是借:资本公积 2100 贷:盈余公积 210 未分配利润 1890对吗教师工号： 回答时间：2009-08-15 21:45:11 【回答内容】 您好！同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在,在合并资产负债表中,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应自合并方的资本公积转入留存收益。但只能以合并方资本公积资本溢价和股本溢价为限。如果题目没有特别说明，转入留存收益时，
12、计入盈余公积和未分配利润的金额按被合并方账上盈余公积和未分配利润已有余额的比例结转。假设这道题目中资本公积中属于资本溢价和股本溢价的金额是2100.则分录是：借：资本公积2100贷：盈余公积700未分配利润1400祝您学习愉快！第8次 继续提问编号：，提问主题：投资收益 学员学号： 提问时间：2009-08-14 21:14:14 【提问内容】 1.在编制合并资产负债表的时候需要将成本法调整成为权益法。那么这个时候的调整分录是要过入合并工作底稿中的，是为编制合并资产负债表服务的，其不改变母公司个别报表上的项目，所以按照权益法调整长期股权投资时反映到合并财务报表中。2.还是上面解释的那样，形成的
13、投资收益不反应到母公司的个别资产负债表中，是反映到合并资产负债表中。合并的时候是母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益对冲，母公司的投资收益还在。不好意思，我想问的是母公司的长期股权投资与子公司的所有者对冲以后，不是还有一笔分录冲投资收益吗？借：投资收益 少数股东损益 未分配利润年初贷：提取盈余公积 对股东或所有者分配 未分配利润年末这不是母公司的投资收益也冲了吗？怎么说母公司的投资收益还在呢？（原先母公司没有在合并工作底稿中调整的时候按成本法来核算就没有投资收益，而在合并工作底稿中调出来，调出来后，经过上面的分录又冲掉了，因此子公司所取得的利润就无从反应了）？怎么理解？教师工号： 回答时间
14、：2009-08-15 21:49:50 【回答内容】 您好！母公司采用的是成本法进行核算，因此是没有确认投资收益的，所以说您说的这笔抵销分录是不需要做的，母公司的投资收益还在。祝您学习愉快！第9次 继续提问编号：，提问主题：一体化存续 学员学号： 提问时间：2009-08-14 23:46:54 【提问内容】 老师，是不是因为是一体化存续，所以要编制借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润这个分录，目的是为了体现子公司在以前实现的留存收益，但是我觉得，编制合并报表以后，因为子公司的留存收益和母公司的留存收益在工作底稿中还是会合并起来形成一个合并数，那这个时候不是仍然分不清子公司实现了多少留存收
15、益吗？那和我计入资本公积中不是一样都分不清吗？教师工号： 回答时间：2009-08-15 21:55:00 【回答内容】 您好！同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在,在合并资产负债表中,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应自合并方的资本公积转入留存收益。这是为了体现出集团所拥有的留存收益，因为该集团是视同一直存在的，合并日前被投资方实现的留存收益投资方要相应计入留存收益，所以要补确认。这里只是将以前归属于合并方的留存收益部分进行转回，并不是要分清楚那个是子公司实现的，如果您有什么疑问可以再明确一下。祝您学习愉快！ 第10
16、次 继续提问编号：，提问主题：？ 学员学号： 提问时间：2009-08-15 00:04:23 【提问内容】 1.转回赚的那笔分录，为什么借方是母公司的资本公积？这笔分录对于母公司还是内部权益的结转，权益并没有变，只是反映下收益？2.合并日时母的资本公积是2500，题中假设的4500怎么凭空而来？教师工号： 回答时间：2009-08-15 21:58:57 【回答内容】 您好！1、同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在,在合并资产负债表中,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应自合并方的资本公积转入留存收益。这是为了体现出集
17、团所拥有的留存收益，因为该集团是视同一直存在的，合并日前被投资方实现的留存收益投资方要相应计入留存收益，所以要补确认。这里用资本公积是因为，在恢复留存收益的时候不能改变集团的所有者权益总额，也就是只有实收资本和资本公积两者可以选择，而实收资本一般情况下不能改变，所以只能改变资本公积了。2、本例中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为6 000万元（2 500万+3 500万），您没有考虑本题的第一笔分录，本题假定其中资本溢价或股本溢价的金额为4 500万元。祝您学习愉快！第11次 继续提问编号：，提问主题：第三笔分录 学员学号： 提问时间：2009-08-15 14:4
18、1:34 【提问内容】 进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（3 000万元）应自资本公积（资本溢价或股本溢价）转入留存收益。本例中A公司在确认对B公司的长期股权投资以后，其资本公积的账面余额为6 000万元（2 500万+3 500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为4 500万元。在合并工作底稿中，应编制以下调整分录：借：资本公积30 000 000贷：盈余公积10 000 000未分配利润20 000 000为什么要做这步调整分录，我对做这个调整分录的意义不是很明确。还有，因为我理解B公司的资本公积已经全部冲完了（
19、第一笔分录），那这边的借记资本公积3000W，难道是减少的A公司的资本公积？教师工号： 回答时间：2009-08-15 22:00:44 【回答内容】 您好！同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在,在合并资产负债表中,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应自合并方的资本公积转入留存收益。这是为了体现出集团所拥有的留存收益，因为该集团是视同一直存在的，合并日前被投资方实现的留存收益投资方要相应计入留存收益，所以要做这笔调整分录。这边的借记资本公积3000W减少的是A公司的资本公积。祝您学习愉快！ 第12次 继续提问编号：，提问
20、主题：合并 学员学号： 提问时间：2009-08-16 08:58:34 【提问内容】 老师,既然留存收益要转回来,资本公积和股本为什么不转回来呢它们不也是子公司的所有者权益吗我们只转了留存收益,对于集团来说是不是少记所有者权益了?为什么没把所有的所有者权益都转到母公司里去?教师工号： 回答时间：2009-08-16 14:37:56 【回答内容】 您好！一体化存续只强调在合并资产负债表中,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应自合并方的资本公积转入留存收益。也就是合并报表中的留存收益反映的是合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数。至于其他的因为准则没有规定，所以
21、不予考虑了。祝您学习愉快！ 第13次 继续提问编号：，提问主题：请问 学员学号： 提问时间：2009-08-16 10:51:31 【提问内容】 如果A公司是控股90%，那么合并日应编制抵销分录：借：股本 135 00 000 资本公积 45 000 00 盈余公积 9000 000 未分配利润 18000 000 贷：长期股权投资 450 000 00是这样吗？企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（3000乘以90%）应自资本公积转入留存收益。可以这样理解吗？教师工号： 回答时间：2009-08-16 14:39:56 【回答内容】 您好！如果A公司是控股90%，那么合并日应编
22、制抵销分录：借：股本 15 000 000 资本公积 5 000 000 盈余公积 10 000 000 未分配利润 20 000 000 贷：长期股权投资45 000 000 少数股东权益5 000 000您的其他理解正确。祝您学习愉快！第14次 继续提问编号：，提问主题：不理解 学员学号： 提问时间：2009-08-16 12:52:17 【提问内容】 为什么只转回留存收益不转回资本公积和股本？既然现在要转回为何当初要抵消？本来以为自己已经理解了为何编制合并财务报表时要编制抵消分录了，结果因为这一笔恢复留存收益的分录又弄得什么都不明白了，究竟哪一点没理解到位？张老师说要体现一体化存续就要编
23、这个分录，还说被别的公司控制时有留存收益被A控制时没有留存收益不对，被别的公司控制和被A公司控制有何不同，不是一样吗？很郁闷！急盼老师解答!教师工号： 回答时间：2009-08-16 14:42:12 【回答内容】 您好！一体化存续只强调在合并资产负债表中,对于被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应自合并方的资本公积转入留存收益。也就是合并报表中的留存收益反映的是合并方自身和享有被合并方留存收益份额的合计数。至于其他的因为准则没有规定，所以不予考虑了。这是今年的一个新变化，您强化记忆一下吧。会计上很多东西是要记忆的，因为毕竟是一些人为的规定，比如这个一体化存续以前就没有提过
24、，是教材的新变化，准则的新规定。所以有时候不能强求要从理论上去深究某个问题。祝您学习愉快！ 第15次 继续提问编号：，提问主题：子公司的收益 学员学号： 提问时间：2009-08-16 17:44:47 【提问内容】 1.在编制合并资产负债表的时候需要将成本法调整成为权益法。那么这个时候的调整分录是要过入合并工作底稿中的，是为编制合并资产负债表服务的，其不改变母公司个别报表上的项目，所以按照权益法调整长期股权投资时反映到合并财务报表中。2.还是上面解释的那样，形成的投资收益不反应到母公司的个别资产负债表中，是反映到合并资产负债表中。合并的时候是母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益对冲，母公
25、司的投资收益还在。不好意思，我想问的是母公司的长期股权投资与子公司的所有者对冲以后，不是还有一笔分录冲投资收益吗？借：投资收益 少数股东损益 未分配利润年初贷：提取盈余公积 对股东或所有者分配 未分配利润年末这不是母公司的投资收益也冲了吗？怎么说母公司的投资收益还在呢？（原先母公司没有在合并工作底稿中调整的时候按成本法来核算就没有投资收益，而在合并工作底稿中调出来，调出来后，经过上面的分录又冲掉了，因此子公司所取得的利润就无从反应了）？怎么理解？【回答内容】 您好！母公司采用的是成本法进行核算，因此是没有确认投资收益的，所以说您说的这笔抵销分录是不需要做的，母公司的投资收益还在。祝您学习愉快！
26、以上分析是什么意思，请老师讲明白好吗？教师工号： 回答时间：2009-08-18 20:12:05 【回答内容】 您好！这是抵销的两张报表，上面是说在资产负债表不抵消母公司的投资收益，还是反映在资产负债的留存收益里，但在利润表中是要做您说的这笔分录的。您再理解一下。祝您学习愉快！ 第16次 继续提问编号：，提问主题：合并日合并财务报表的编制和资产负债表日合并财务报表的编制 学员学号： 提问时间：2009-08-16 21:38:20 【提问内容】 合并日财务报表的编制与资产负债表日合并财务报表的编制两者的不同之处在于：合并日编制合并财务报表不用成本法改权益法，还是用成本法记录长期股权投资和抵消
27、被合并方账面所有者权益，这两步一做完被合并方所有者权益没有了，为体现一体化存续应再做一步恢复留存收益的分录；而在资产负债表日编制合并财务报表时，因为将成本法改为权益法，从而将被合并方所有者权益体现出来，所以不用再做恢复留存收益的分录，但是该投资收益不是后来也被抵消了吗？被合并方留存收益不是又没有了吗？既没有了又说不用恢复，那此处又将如何体现一体化存续！好困惑！感谢老师以上的解答，我好像理解上还有错位，但究竟哪出错了？望老师指正为盼！教师工号： 回答时间：2009-08-18 20:22:48 【回答内容】 您好！企业合并，在资产负债表日编制合并财务报表时才需要按权益法调整长期股权投资，而在购买
28、日时，由于长期股权投资刚刚初始确认，后续计量还没有进行，也就不会涉及按权益法调整的处理了。对于一体化处理的那个留存收益转回的分录是在每次编制合并财务报表的时候都要做的，包括在期末，都要做相同的分录，而且金额相同。祝您学习愉快！ 第17次 继续提问编号：，提问主题：保存一下 学员学号： 提问时间：2009-08-17 18:24:53 【提问内容】 打扰了教师工号： 回答时间：2009-08-18 20:29:59 【回答内容】 您好！祝您学习愉快！ 第18次 继续提问编号：，提问主题：调整分录 学员学号： 提问时间：2009-08-17 19:44:18 【提问内容】 问题1、合并工作底稿的调
29、整分录 借：资本公积30 000 000贷：盈余公积10 000 000未分配利润20 000 000里面的盈余公积和未分配利润的数值10 000 000和20 000 000 是不是从表24-1的B公司里面的盈余公积和未分配利润中得出的？问题2、如果题目中的假定：“假定其中资本溢价或股本溢价的金额为4 500万元”，4500万元如果换作比30 000 000小的数额，比如 21 000 000，那么问题1的调整分录应该是什么？教师工号： 回答时间：2009-08-18 20:32:00 【回答内容】 您好！1、您的理解正确。2、如果题目没有特别说明，转入留存收益时，计入盈余公积和未分配利润的
30、金额按被合并方账上盈余公积和未分配利润已有余额的比例结转。借：资本公积21 000 000贷：盈余公积7 000 000未分配利润14 000 000祝您学习愉快！第19次 继续提问编号：，提问主题：合并日为什么要编制合并财务报表呢 学员学号： 提问时间：2009-08-17 23:35:10 【提问内容】 合并日，对于母公司而言，编制长期股权投资的分录，我可以理解，按照第四章的内容来做就可以。但是合并日为什么还要编制合并财务报表呢？这个合并财务报表编完后，母公司的个别报表还继续编制吗？这个合并财务报表只是合并日那天编制吗？以后在年度终了时还编不编？教师工号： 回答时间：2009-08-18
31、20:35:21 【回答内容】 您好！合并日为什么还要编制合并财务报表呢，比如母公司对子公司进行的长期股权投资，一方面反映为长期股权投资以外的其他资产的减少，另一方面反映为长期股权投资的增加，在母公司个别资产负债表中作为资产类项目中的长期股权投资列示。子公司接受这一投资时，一方面增加资产，另一方面作为实收资本（或股本，下同）处理，在其个别资产负债表中一方面反映为实收资本的增加，另一方面反映为相对应的资产的增加。从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资实际上相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，需要编制合并财务报表，在母公司
32、与子公司财务报表数据简单相加的基础上，将母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目予以抵销。这样才能从集团的角度审视企业集团的情况。这个合并财务报表编完后，母公司的个别报表还继续编制，合并财务报表在合并日要编制，在年度终了还要编制。祝您学习愉快！ 第20次 继续提问编号：，提问主题：企业合并 学员学号： 提问时间：2009-08-18 11:18:10 【提问内容】 可否将抵消分录和体现子公司所有者权益的分录合并为一笔分录。谢谢老师教师工号： 回答时间：2009-08-18 20:38:04 【回答内容】 您好！一个代表的是抵销分录，一个做的是调整分录，所以一定不能合并为一笔分录，考
33、试时要分开做。祝您学习愉快！ 第21次 继续提问编号：，提问主题：企业合并 学员学号： 提问时间：2009-08-18 11:20:26 【提问内容】 请问老师，可否将抵消分录和体现子公司所有者权益的分录合并为一笔。谢谢教师工号： 回答时间：2009-08-19 18:51:47 【回答内容】 您好！不可以的，两者不是一个意思，建议不要合并处理。祝您学习愉快！ 第22次 继续提问编号：，提问主题：一体化存续 学员学号： 提问时间：2009-08-18 21:02:56 【提问内容】 A B同为某一集团的子公司,现在A合并了B,在合并日抵消了长期股权投资和所有者权益,为什么还要把B的留存收益转出
34、,我的理解:1,站在整个集团的角度,不转出,整个集团的留存收益减少了,站在整个集团的角度思考,A公司的留存收益可以体现,B公司的留存收益同样也应该体现,因为最终两者都属于一个整体(集团);2,因为是同一集团内部的合并,所以我们视为一开始,B就是A的子公司,当长期股权投资由成本法调整为权益法,长期股权投资账面价值的变化正是由于子公司所有者权益的变化,或者说是子公司留存收益的变化,而这个变化也影响了母公司的所有者权益(留存收益),做这一调整分录,其实就相当于把母公司所有者权益中应归属于子公司的部分还原而已.教师工号： 回答时间：2009-08-19 18:53:25 【回答内容】 您好！您的理解是
35、有道理的，可以这么理解，祝您学习愉快！ 第23次 继续提问编号：，提问主题：被合并方亏损 学员学号： 提问时间：2009-08-18 23:36:39 【提问内容】 如果被合并方亏损，即留存收益为负数，应如何处理？教师工号： 回答时间：2009-08-19 18:53:56 【回答内容】 您好！也要转回，做反方向的分录就可以了。祝您学习愉快！ 第24次 继续提问编号：，提问主题：一体化存续 学员学号： 提问时间：2009-08-19 11:14:36 【提问内容】 为什么张志峰老师说 以前别的公司控制时 合并表上能体现盈余公积 未分配利润?我觉得以前编合并表也是长期股权投资调增后（成本转权益）
36、和全部所有者权益抵消 体现不出来啊？ 教师工号： 回答时间：2009-08-19 18:56:05 【回答内容】 您好！这里应该理解为体现在了最终控制人的合并财务报表里了，也就是说在其他母公司控制时也是需要遵循一体化存续的要求的。祝您学习愉快！ 第25次 继续提问编号：，提问主题：我更不明白了 学员学号： 提问时间：2009-08-19 19:58:41 【提问内容】 您提到最终控制人的合并报表里 我就更不明白了假设现在A合并了B原来是C控制B 您提到的最终控制方为D按照您的意思 CB先编合并表（B留存收益被抵掉） DCB再编合并表时B的留存收益还是没体现出来啊？教师工号： 回答时间：2009
37、-08-20 07:12:01 【回答内容】 您好！这是为了体现出集团所拥有的留存收益，因为该集团是视同一直存在的，合并日前被投资方实现的留存收益投资方要相应计入留存收益，所以要补确认。CB先编合并表也要将B的留存收益转回， DCB再编合并表时要将C和B的留存收益转回，这个留存收益是体现在最终控制人手里的。他们都要体现出一体化存续。祝您学习愉快！ 第26次 继续提问编号：，提问主题：关于一体化存续 学员学号： 提问时间：2009-08-20 09:49:42 【提问内容】 老师您好：关于一体化存续我实在是很糊涂，我仔细听了两次，总结了一下。首先要在合并工作底稿中要把对子公司的投资由成本法转权益
38、法，调的这个过程是在底稿中体现，最终调完的数字（长期股权投资调增及投资收益调增）要填到合并财务报表中，所以合并财务报表中就体现出了权益法核算的留存收益（投资收益转入的）。请问：上面我理解的这段是在合并日作的，还是在年底要合并财务报表的时候作呀？合并日的时候做不做？如果上面做的话，在合并日，合并财务报表是要做下面这笔抵销分录：借：股本 资本公积 盈余公积 未分配利润贷：长期股权投资这样就把子公司的所有的所有者权益都抵销了，但是报表上应该是上面因成本转权益的留存收益才对，这样就多抵了，所以需要做转回的处理。 借 资本公积 贷 未分配利润 盈余公积最后，下面这一步抵销投资收益的分录在同一控制下的企业
39、合并是不做的，对吗？只在非同一控制下才做。借：投资收益 少数股东损益 未分配利润年初贷：提取盈余公积 对股东或所有者分配 未分配利润年末老师，我以上的理解正确吗？如果不正确，麻烦您仔细评说一下，谢谢！教师工号： 回答时间：2009-08-20 22:03:55 【回答内容】 您好！您的理解解基本是正确的，不过最后一点不对，同一控制也是要做的。祝您学习愉快！ 第27次 继续提问编号：，提问主题：关于设立全资子公司 学员学号： 提问时间：2009-08-20 10:13:24 【提问内容】 老师你好。一家上市公司以现金万和土地（评估价万，账面价值万）出资设立全资子公司请问这是合并方式还是非合并方式
40、取得的长期股权投资？如果属于合并，是同一控制还是非同一控制？相关的会计分录如何做？谢谢教师工号： 回答时间：2009-08-20 22:08:29 【回答内容】 您好！这属于新设公司，和我们讲的企业合并是不一样的。祝您学习愉快！ 第28次 继续提问编号：，提问主题：对9楼提问的回答理解? 学员学号： 提问时间：2009-08-20 12:06:44 【提问内容】 问：同一控制下企业合并的基本处理原则是视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在.答：这里的合并后形成的报告主体是否指母公司与子公司构成的企业集团？由于以子公司的净利润为计提基数形成的母公司与子公司提取的盈余公积从集团看已计提
41、了两次盈余公积，但由于抵销分录的原因将子公司的盈余公积抵销了，因此要将其转回，是这样理解吗？教师工号： 回答时间：2009-08-20 22:09:24 【回答内容】 您好！您的理解是正确的，祝您学习愉快！ 第29次 继续提问编号：，提问主题：老师您好 学员学号： 提问时间：2009-08-20 15:28:38 【提问内容】 在该题中我有两个问题不是很明白，请详细解答，谢谢！1、在合并当日，是否是A，B公司分别作个别报表。并在合并底稿中记录抵消分录及留存收益未分配利润的转回分录，如果B公司没有收到其他企业控制，是否需做转回分录？2、在年度终了编制合并财务报表时，记录底稿中的两笔分录，为什么对
42、应每年都要做啊？之后张老师又说合并日后，由于已按权益法计算，不需要转回，是不是说不用在底稿中转回了？教师工号： 回答时间：2009-08-20 22:14:43 【回答内容】 您好！1、您的理解是正确的。如果B公司没有收到其他企业控制，那么就不是同一控制下的企业合并了，就不需做转回的分录了。2、意思是说合并日以后的留存收益不用转回了，只转回合并日前的留存收益。记录底稿中的两笔分录由于其特殊性，如果不每年做一次，在合并财务报表中就反映不出来，所以要每年做一次。祝您学习愉快！第30次 继续提问编号：，提问主题：关于轻一 学员学号： 提问时间：2009-08-21 10:28:00 【提问内容】 在
43、这里问下轻一第二十四章同步强化习题之计算及会计处理题第二题第三小问：原来是成本法持股比例上升还是成本法，怎么还用调两点可辨认净资产公允价值的变动的份额？先谢谢老师了！教师工号： 回答时间：2009-08-21 18:21:48 【回答内容】 您好！这里是企业合并，在编制合并财务报表时需要将原成本法核算的长期股权投资调整为权益法核算的长期股权投资。这里是课件答疑区老师没有轻松过关辅导，可能答疑缺乏针对性，如果有什么问题我们可以继续交流。祝您学习愉快！ 第31次 继续提问编号：，提问主题：资本公积 学员学号： 提问时间：2009-08-22 10:03:08 【提问内容】 请问编制抵消分录借方的资
44、本公积明细是不是资本溢价或股本溢价？实际就是冲减A公司在合并日确认长期股权投资时，确认的资本公积部分呢？谢谢教师工号： 回答时间：2009-08-22 15:47:03 【回答内容】 您好！明细是是资本溢价或股本溢价，是母公司账簿中的金额，不仅仅是冲减A公司在合并日确认长期股权投资时，确认的资本公积部分。祝您学习愉快！ 第32次 继续提问编号：，提问主题： 为什么借方是资本公积？ 学员学号： 提问时间：2009-08-22 11:23:47 【提问内容】 为什么借方是资本公积？教师工号： 回答时间：2009-08-22 15:52:05 【回答内容】 您好！股本是固定的，不能随意调整，如果调整留存收益的话，借贷项目和金额相等没有什么意义，所以只能调整资本公积。祝您学习愉快！第33次 继续提问编号：，提问主题：资本公积转留存收益