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1、精选优质文档-倾情为你奉上第四章个人所得税法律制度本章要览本章考情本章重要考点回顾本章近年考题本章典型例题本章考情本章在最近三年的考试中平均分值约为12分，特别是个人应税所得税目划分、所得额确定、应纳税额的计算是复习中的核心问题。2012年本章内容有重要修订：自2011年9月1日起如下：（1）工资薪金所得每月减除费用由2 000元提高到3500元；（2）工资薪金所得税率由原来的九级超额累进税率调整为七级超额累进税率，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的税率也进行了调整；（3） 纳税期限，由次月7日内调整为次月15日内。近三年本章分值题型2011年2010年2009年单选题3题3分4题4分2题2
2、分多选题2题4分4题8分判断题1题1分1题1分计算分析题1题5分不定项选择题1题8分合计7题16分9题13分3题7分本章重要考点回顾一、居民纳税人和非居民纳税人划分：纳税人划分判定标准：纳税义务1.居民纳税人（1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年（一个纳税年度）的个人。来源于中国境内和境外的全部所得征税2.非居民纳税人（1）在中国境内无住所且不居住的个人；（2）在中国境内无住所且居住不满一年（一个纳税年度）的个人。来源于中国境内的所得，在我国纳税【提示】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数
3、，连续计算。二、所得来源的确定三、税目11个应税项目。（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得“个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体项目共29项。【其他规定】1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。3.个人兼职取得的收入。（五）稿酬所得【其他规定】1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书
4、取得所得征税问题。（六）特许权使用费所得【其他规定】1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。2.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”。3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得【提示】股票转让所得：不征收个人所得税。（十）偶然所得。（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。四、个人所得税税率：分别确定了超额累进税率和比例税率（20%）。五、个人所得税计税依据（一）
5、费用扣除的一般规定：【关注】个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税所得额。（二）个人公益救济性捐赠支出的扣除1.基本规定限额扣除法，公益捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。2.列举项目全额扣除法，下列准予在税前的所得额中全额扣除：（1）向红十字事业的捐赠（2）向农村义务教育的捐赠（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠（4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除（三）每“次”收入的确定重点是：劳务报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得。六、应纳税额计算：（一）各税目应纳税额计算参考基础班讲义学习应税项目税率扣除标准工资、薪金所得七级超额累进税
6、率（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）（2）个人取得全年一次性奖金（3）除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。个体工商户生产、经营所得【提示】个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税五级超额累进税率每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失对企事业单位承包经营、承租经营所得五级超额累进税率每一纳税年度的收入总额，减除必要费用劳务报酬所得20%【特殊】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至5000
7、0元，税率30%；50000元以上，税率40%每次收入4000元：定额扣800元每次收入4000元：定率扣20%【特殊】个人出租房屋：应纳税额每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）（1-20%）20%（出租住房10%）稿酬所得20%【特殊】按应纳税额减征30%特许权使用费所得20%财产租赁所得20%【特殊】出租居民住用房适用10%的税率财产转让所得20%收入额减除财产原值和合理费用利息、股息、红利所得20%无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额【特殊1】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税（见教材例题：例4-12）【特殊2】储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用
8、5%的税率；2008年10月9日起免税。偶然所得其他所得（二）特殊规定（12项）七、个人所得税税收减免八、个人所得税的征收管理（一）征收方式主要有两种：一是代扣代缴，二是自行纳税申报（6种情形）；（二）纳税期限:一般都是次月15日内缴入国库。一、单项选择题1、根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是()。A.财产转让所得B.其他所得C.偶然所得D.劳务报酬所得2、著名设计师李某于2011年10月取得特许权使用费收入5000元，11月又取得另一项特许权使用费收入3000元。李某两项收入应缴纳的个人所得税为( )元。A.1280B.1240C.1440D.16003、下列关于
9、财产租赁所得的表述，说法正确的是（ ）。A.财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方B.在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据；对无产权依据的，以实际取得租金的个人为纳税义务人C.个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入，不缴纳个人所得税D.财产租赁所得，每次收入不超过4000元 的，减除费用为800元，超过4000元的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额4、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（ ）元。A.16000B.18600C.220
10、00D.250005、某企业雇员王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。王某应缴纳的个人所得税约为（ ）元。A.3725B.3985.04C.4800D.16556、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（ ）。A.适用345的超额累进税率B.适用535的超额累进税率C.20的比例税率D.适用545的超率累进税率7、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有( )。A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.稿酬收入8、下列各项中，属于个人所得税
11、居民纳税人的是( )。A.在中国境内无住所B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人9、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是()。A.年终加薪B.托儿补助费C.独生子女补贴D.差旅费津贴10、某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作，月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。A.0B.25200C.28000D.3000011、下列所得在确定应纳税所得额时，“次”的使用正确的是()。A.利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入作为一次B.酒吧歌手的驻唱收
12、入以每天的收入作为一次C.设计公司为企业制图的收入，按照一个月的收入作为一次D.作家的作品在报纸上连载20期，则以每期的收入作为一次12、张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某（ ）。A.可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税B.可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税C.可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税D.可以在税前扣除660元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税13、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。
13、该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。A.1176B.1344C.1232D.176014、中国公民黄先生2011年112月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。黄先生2011年奖金应纳个人所得税（ ）。 A.4975元B.5275元C.3495元D.7735元15、某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。该设计师应缴纳的个人所得税为（ ）元。A.3520B.3680C.4600D.490016、下列不属于个人所得税免税项目的是()。A.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费B.军人的转业费、复员费C.被拆迁人取得的拆
14、迁补偿款D.获得县级体育比赛一等奖奖金17、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为（ ）。A.工资薪金所得B.特许权使用费所得C.个体工商户的生产经营所得D.利息股息红利所得18、下列各项取得的所得中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。A.专利权B.著作权C.稿酬D.非专利技术19、下列关于所得来源的确定，说法错误的是（ ）。A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地B.不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地20、根据个人所得税大相
15、关规定，下列说法中不正确的是（ ）A.对账册健全的个体工商户，起纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式B.对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式C.对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其15日内申报纳税D.年所得额12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报二、多项选择题1、下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（ ）。A.退休人员再任职取得的收入按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税B.个人兼职取得的收入按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税C.个人取得公务交通、通讯补贴收入并入“工资、薪金”所得计征个人所得税D.
16、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪 可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税2、下列有关个体工商户费用扣除的标准中，说法正确的有（ ）。A.工会经费按照工资薪金总额的2%B.广告费和业务宣传费按照利润总额的15%C.合理的工资薪金允许全额扣除D.职工教育经费按照工资薪金总额的2.5%3、下列各项中，属于工资、薪金所得税目的内容有（ ）。A.年终加薪B.劳动分红C.加班费D.津贴、补贴4、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是()。A.在中国境内无住所，但1个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1
17、年的个人D.在中国境内有住所的个人5、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有()。A.稿酬所得B.偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得6、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有()。A.个体工商户的生产经营所得B.工资、薪金所得C.对企事业单位的承包经营所得D.偶然所得7、下列关于个人所得税中“次”的表述，正确的是（）。A.同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B.同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税C.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次D.偶然所得，以每次收入为一次8、下列关于次的规定中，说法正确的有（
18、）。A.特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次C.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应单独作为一次所得计征个人所得税D.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税9、下列在中国境内无住所的人员中，不属于中国居民纳税人的是( )。A.外籍个人甲2010年10月1日入境，2011年11月1日离境B.外籍个人乙来华学习180天C.外籍个人丙2011年4月1日入境，2011年12月20日离境D.外籍个人丁2011年1月1日入境，2011年11月20日离境至12月31日10、下列属于非居民纳税人的有（）。A.
19、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内有住所C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年D.在中国境内有住所，但目前在美国留学11、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有()。A.个人独资企业经营所得B.稿酬所得C.工资、薪金所得D.财产租赁所得12、根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（ ）。A.通过国家机关向红十字事业的捐赠B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠13、下列各项公
20、益性捐赠支出中，可以全额在个人所得税前扣除的有（ ）。A.向农村义务教育的捐赠B.向红十字事业的捐赠C.向公益性青少年活动场所的捐赠D.向贫困地区的捐赠14、根据个人所得税法律制度的规定，可以免征或暂免征收个人所得税的奖金有（ ）。A.购物抽奖所获奖金B.省级政府颁发的科技奖奖金C.县城电台有奖竞猜所获奖金D.举报偷税行为所获奖金15、下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有()。A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.参加企业集资取得的利息D.储蓄存款利息16、根据个人所得税的规定：下列属于免税项目的有（ ）。A.孤老人员的所得B.因自认灾害造成损失的C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.外
21、籍个人取得的探亲费17、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（ ）。A.劳动报酬所得B.稿酬所得C.保险赔款所得D.彩票中奖所得18、以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（）。A.个人转让债券取得的所得B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得19、根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。A.境内有无住所B.境内工作时间C.取得收入的工作地D.境内居住时间20、下列各项中，符合我国个人所得税法规定的
22、是（ ）。A.利息、股息、红利所得一次收入畸高的，可以实行加成征收B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除C.保险赔款免征个人所得税D.对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税三、判断题1、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得征收个人所得税。（ ）Y.对N.错2、对个人转让自用5年以上的生活用房取得的所得，免征个人所得税。（ ）Y.对N.错3、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。Y.对N.错4、个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不
23、再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。（）Y.对N.错5、张某取得一次性的劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（ ） Y.对N.错6、受托从事会计核算取得的收入，按劳务报酬所得征收个人所得税。（ ）Y.对N.错7、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“工资、薪金所得”项目征税。（ ）Y.对N.错8、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“工资、薪金”项目征收个人所得税。（ ）Y.对N.错9、我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所或者是没有住所但是居住时间满
24、1个纳税年度的个人。()Y.对N.错10、个人从境外取得所得的，应该向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。（ ）Y.对N.错11、我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取课源制和申报制两种征纳方法。（ ）Y.对N.错12、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予按应纳税所得额的30%在税前扣除。（ ）Y.对N.错13、李某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特别奖金1000元。李某应缴纳个人所得税税额为200元。（ ） Y.对N.错14、企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老金、失业保险金，不计入个人
25、当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。但个人领取时，则应征收个人所得税。（）Y.对N.错15、按照现行个人所得税的规定，省级人民政府颁发的环境保护奖金免征个人所得税。（ ）Y.对N.错16、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按稿酬所得项目征收个人所得税。（ ）Y.对N.错17、我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年度的个人。( )Y.对N.错18、张某购买家电后取得商家开具的单张发票，刮开发票后发现中奖1000元。则张某要就1000元的中奖所得缴纳个人所得税。（）Y.对N.错四、不定项选择题1、某研究所高级工程师张先生
26、2011年10月份的收入情况如下：（1）每月工资收入为5300元；（2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；（3）为某企业进行产品设计，取得报酬50000元；（4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿80000元。要求：根据上述资料，分析回答下列14小题：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1 500元的不超过1 455元302超过1 500至4 500元的部分超过1 455至4 155元的部分101053超过4 500至9 000元的部分超过4 155至7 755元的部分205554超过9 000至35 000元
27、的部分超过7 755至27 255元的部分251 0055超过35 000至55 000元的部分超过27 255至41 255元的部分302 7556超过55 000至80 000元的部分超过41 255至57 505元的部分355 5057超过80 000的部分超过57 505元的部分4513 505、张先生工资收入当月需缴纳的个人所得税为（ ）元。A.40B.55C.59D.36、特许权使用费应纳个人所得税（ ）元。A.1200B.1040C.960D.672、张某全年需缴纳的个人所得税（ ）元。A.15400B.14480C.31400D.31330、下列关于个人所得税的表述中，正确的是
28、（ ）。A.保险赔款应按照20%的税率计算个人所得税B.提供设计服务，应按“劳务报酬”计算个人所得税C.对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收D.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额2、中国公民孙某系自由职业者，2010年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社追加稿酬10000元和报社稿酬3800元；（2）为国内某单位进行艺术设计取得收入80000元，取得收入时通过公益性社会团体向灾区捐款20000元；（3）某影视制作中心向孙某支付40000元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧；（4）购
29、买福利彩票支出500元，一次中奖8000元。要求：根据上述资料，分析回答下列第（1）（4）小题：、孙某出版中篇小说应缴纳的个人所得税的说法，不正确的是（ ）。A.出版中篇小说应按照稿酬所得缴纳个人所得税B.因小说加印取得出版社追加稿酬应与出版时的稿酬合并为一次纳税C.报刊连载取得报社稿酬应与出版时的稿酬合并为一次纳税D.稿酬所得有减征的规定、孙某的中篇小说取得所得，应缴纳个人所得税（ ）元。A.420B.6720C.7140D.7280、对孙某进行艺术设计取得的收入，下列表述正确的是（ ）。A.艺术设计收入属于劳务报酬所得，适用加成征收B.艺术设计收入属于劳务报酬所得，不适用加成征收C.公益性
30、捐赠可以全额在税前扣除D.公益性捐赠的扣除限额为19200元、下列说法正确的是（ ）。A.作品版权使用费为稿酬所得B.作品版权使用费为特许使用费所得C.福利彩票中奖收入应缴纳个人所得税D.福利彩票中奖收入免征个人所得税3、中国公民张某系自由职业者。2010年112月收入情况如下：(1) 年初开始将其自有的面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期为1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元，当年7月份对房屋进行重新粉刷，发生费用500元（不考虑相关税费）。(2) 3月份为某新开业的酒店作画，一次取得绘画收入40000元；随即拿出15000元通过民政部门捐给西部的农村义务教育。(3
31、)6月份从境内上市的A公司取得股息所得16000元，从非上市的B公司取得股息所得7000元。(4)9月份将自己去年撰写的小说手稿原件拍卖，取得收入50000元。(5)11月份因自有汽车被撞，取得保险赔款20000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：、张某出租房屋应缴纳的个人所得税为（）元。A.1990B.3980C.4080D.4800、张某提供绘画收入应缴纳的个人所得税为（）元。A.3100B.3400C.4480D.4720、张某6月份股息所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.1400B.3000C.3200D.4600、张某2010年应缴纳的个人所得税共计（）元。A.16390B.165
32、90C.17470D.18380第四章答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。 【该题针对“个人所得税的征税范围”知识点进行考核】 2、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核特许权使用费所得个人所得税的计算。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。应纳个人所得税=5000(1-20%)20%+(3000-800)20%=1240（元）。 【该题针对“稿酬 特许权使用费
33、 利息股息红利所得”知识点进行考核】 3、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核财产租赁所得的相关规定。选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方，而不是承租方；选项B，对无产权依据的，由主管税务机关根据实际情况确定；选项C，个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。 【该题针对“财产租赁所得”知识点进行考核】 4、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得
34、额为64000元，适用加成征收。应纳税额（30000+50000)（1-20%）40%-700018600（元）。 【该题针对“劳务报酬所得”知识点进行考核】 5、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。超过上年平均工资三倍以上的部分8750010000357500（元）；折合月工资收入5750096388.89（元）。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税（6388.893500）10%-1059=1655.001(元)。 【该题针对“工资薪金所得”项目应纳税额的计算”知识点进行考核】 6、【正确答案】：A【答案解析】：从2011年9月1日起
35、实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用345的超额累进税率 . 【该题针对“工资、薪金”所得的税率与应纳税额”知识点进行考核】 7、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核个人所得税的税率。 选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。 【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】 8、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准,无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。
36、【该题针对“个人所得税纳税义务人”知识点进行考核】 9、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。 【该题针对“工资薪金包括的项目”知识点进行考核】 10、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核个人所得税的费用扣除。在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。应纳税所得额=300004800=25200（元） 【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】 11、【正确答案】：A【
37、答案解析】：酒吧歌手的驻唱收入以每月的收入作为一次；设计公司为企业制图的收入，按照每次提供劳务的收入作为一次计征；作家的作品在报纸上连载20期，则以连载的总收入作为一次计征。 【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】 12、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核个人所得公益性捐赠的税务处理。根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=2200（元），捐赠的扣除限额=220030%=660（元），所以应纳税所得额=2200-660=1540（元）。 【该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核】 13、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算。
38、同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税（300030005000）（120）20（130）1232（元）。 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 14、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核全年一次性奖金的税额计算。年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。36000123000（元）,适用税率10、速算扣除数105元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税3600010%-1053495（元）。 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 15、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核劳
39、务报酬所得个人所得税的计算。平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000（1-20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=1840020%=3680（元）。 【该题针对“个人所得税的计算”知识点进行考核】 16、【正确答案】：D【答案解析】：本题考核个人所得税税收优惠。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 【该题针对“个人所得税减免税规定”知识点进行考核】 17、【正确答案】：A【答案解析】：本题考核个人所得税税目。公司职工取得的用于购买企业国
40、有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 【该题针对“个人所得税税目”知识点进行考核】 18、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核个人所得税特许权使用费所得税目。稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。 【该题针对“个人所得税税目”知识点进行考核】 19、【正确答案】：B【答案解析】：本题考核所得来源的确定。不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。 【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】 20、【正确答案】：C【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其30日内申报纳税。 【该题针对“纳税期限”知识点进
41、行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：BCD【答案解析】：本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。退休人员再任职取得的收入按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 【该题针对“个人所得税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核】 2、【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核费用扣除标准。个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【该题针对“个体工商户与企、事业单位的承包承租经营所得”知识点进行考核】 3、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核工资薪金所得项目的内容。工资、薪金所得，
42、是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 【该题针对“工资、薪金”所得的税率与应纳税额”知识点进行考核】 4、【正确答案】：AD【答案解析】：本题考核个人所得税纳税人判定标准。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满1个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。 【该题针对“个人所得税纳税义务人和扣缴义务人”知识点进行考核】 5、【正确答案】：BC【答案解析】：本题考核个人所得税的计税依据。个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除，直接计算税额。这三项
43、所得是：利息、股息和红利所得、偶然所得、其他所得。 【该题针对“个人所得税的计税依据”知识点进行考核】 6、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率，选项B适用于九级累进税率，故选项ABC均适用超额累进税率。 【该题针对“个人所得税的税率”知识点进行考核】 7、【正确答案】：ACD【答案解析】：本题考核个人所得税中每次收入的确定。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。 【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】 8、【正确答案】：ABD【答案解析】：本题考核个人所得税
44、“次”的规定。同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 【该题针对“个人所得税“次”的规定”知识点进行考核】 9、【正确答案】：ABCD【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税人。对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度(指1月1日到12月31日)，临时离境一次不超过30天并且累计不超过90天，才能被认定为居民纳税人。因此选项A、B、C、D都不符合要求。 【该题针对“个人所得税纳税义务人”知识点进行考核】 10、【正确答案】：AC【答案解析】：非居民纳税人的判定有两个标准：（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在
45、中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。BD选项属于居民纳税人。 【该题针对“个人所得税纳税义务人”知识点进行考核】 11、【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。 【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】 12、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核个人所得税税前扣除项目。选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的，不属于全额扣除的项目。 【该题针对“个人所得税扣除项目”知识点进行考核】 13、【正确答案】：ABC【答案解析】：本题考核公益性捐赠的税前扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：（1）向红十字事业的捐赠；（2）向农村义务教育的捐赠；（3）向公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠 ；（4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。 【该题针对“个人所得税捐赠扣除”知识点进行考核】 14、【正确答案】：BD【答案解析】：本题考核个人所得税税收优