成本核算程序(共11页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上某企业有一个基本生产车间，大量生产甲、乙产品，有供电、机修两个辅助生产车间，供电车间为企业各部门提供动力或照明用电，机修车间仅为企业各部门提供维修服务，不生产工具、模具及备件。该企业采用品种法计算产品成本。辅助生产车间未单独设置“制造费用”明细账。本月初明细账余额如下：生产成本基本生产成本甲产品借方余额4,270元，其中直接材料1,000元，燃料及动力820，直接人工1,300元，制造费用1,150元。生产线上有甲在产品10件，本月投产甲产品1500件，乙产品1000件，原材料在生产开始时一次投入。管理上要求单独核算废品损失。制造费用按照生产工资比例在甲、乙产品之间进

2、行分配。本月发生以下经济业务：1本月生产甲产品耗用A材料2000公斤、生产乙产品耗用A材料1200公斤，A材料单位成本65元,基本生产车间一般消耗B材料4300元；供电车间生产消耗燃料15000元，车间一般消耗B材料500元；机修车间生产消耗C材料2300元，车间一般消耗C材料420元；行政管理部门日常维修消耗D材料180元；销售部门日常维修消耗D材料200元。2本月份职工工资情况为项目甲产品乙产品基本车间供电工人供电管理机修工人机修管理行政管理销售人员合计工资1200082001500120080018009503000500034450福利费168011482101681122521334

3、207004823合计136809348171013689122052108334205700392733本月计提的折旧额为项目基本车间供电车间机修车间行政部门销售部门合计折旧额50065038026024320334本月发生的办公费用、差旅费用、和其他费用为：项目基本车间供电车间机修车间行政部门销售部门合计办公费820480230185012004580差旅费1400500200035007400低值易耗品摊销 650300150801051285其他费用3450118320150022007588合计632013987005430700520853设办公费、差旅费和其他费用均以银行存款支付

4、，低值易耗品采用一次摊销法摊销。5本月在生产乙产品中出现可修复废品，修复中领用E材料70元，应支付工人工资25元，应计提福利费3.50元，应分摊制造费用8.50元。6计提本月应负担的短期借款利息500元。7本月辅助生产车间提供的产品及劳务如下：（辅助生产车间采用直接分配法分配辅助生产成本）项 目甲产品乙产品基本车间供电车间机修车间行政部门销售部门合计供电车间（度）51000250005000120003500264099140机修车间（小时）8504001003713878本月甲产品产生不可修复废品5件，按定额成本计算其废品损失，已知材料费用定额为90元，定额工时为23小时，小时燃料费用率3元

5、，小时工资率2.50元，小时制造费用率3.60元。残值40元已验收入库，应收责任人赔款50元。9月末，乙产品全部完工，甲产品完工1345件，在产品160件，完工程度50%。具体核算程序如下：（在以下的核算中将省略总账，只设置明细账）第一步，设置账户，并将月初余额登记入账（见“生产成本基本生产成本甲产品”明细账中加黑斜体字）。第二步，对本月发生的经济业务做会计分录并登账（见记账凭证16号及相关明细账）。第三步，期末将“辅助生产成本”明细账归集的本期发生额总和按照受益的数量分配给各受益部门，根据计算结果做会计分录并登账（见记账凭证78号及相关明细账）。第四步，期末将“制造费用”明细账归集的本期发生

6、额总和分配给本生产部门的不同产品，根据计算结果做会计分录并登账（见记账凭证9号及相关明细账）。第五步，期末计算各种产品不可修复废品的损失，并将“废品损失”明细账归集的本期废品净损失转入该产品“基本生产成本”，根据计算结果做会计分录并登账（见记账凭证1014号及相关明细账）。第六步，期末将“基本生产成本”明细账归集的该产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品成本和在产品成本，根据计算结果做会计分录并登账（见记账凭证15-16及相关明细账）。第七步，期末将期间费用账户本期发生额合计数转入“本年利润”账户（见记账凭证17及相关明细账）。 通 用 记 账 凭 证 记字 11/2 号

7、年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方本月耗用原材料基本生产成本甲产品基本生产成本乙产品78000制造费用基本生产车间4300辅助生产成本供电车间15500辅助生产成本机修车间2720管理费用原材料180主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 12/2 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方本月耗用原材料营业费用原材料200原材料A原材料B4800原材料C2720原材料D380原材料燃料15000主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 21/2 号

8、年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方计提工资及福利费基本生产成本甲产品13680基本生产成本乙产品9348制造费用基本生产车间1710辅助生产成本供电车间2280辅助生产成本机修车间3135管理费用工资及福利3420主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 22/2 号年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方计提工资及福利费营业费用工资及福利5700应付工资34450应付福利费4823合计3927339273主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 3 号

9、 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方计提折旧制造费用基本生产车间500辅助生产成本供电车间650辅助生产成本机修车间380管理费用折旧费260营业费用折旧费243累计折旧2033主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 41/2 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方报销杂项费用及耗制造费用基本生产车间6320用低值易耗品辅助生产成本供电车间1398辅助生产成本机修车间700管理费用5430营业费用7005银行存款19568主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记

10、账 凭 证 记字42/2 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方报销杂项费用及耗低值易耗品1285用低值易耗品合计2085320853主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 5 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方修复废品耗用E材料废品损失乙产品107并计算应付工资、福原材料E材料70利费及分摊制造费应付工资25用应付福利费3.50制造费用8.50合计107107主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 6 号年 月 日（略）摘 要会计科目金额

11、附件略张一级科目明细科目借方贷方计提短期借款利息财务费用利息500预提费用利息500合计500500主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字 7 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方分配辅助生产成本基本生产成本甲产品11602.50供电车间基本生产成本乙产品5687.50制造费用基本生产车间1137.50管理费用电费799.90营业费用电费600.60辅助生产成本供电车间19828主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 19828/（51000+25000+5000+3500+2640）=19828/87

12、140=0.2275甲产品负担电费：51000*0.2275=11602.50乙产品负担电费：25000*0.2275=5687.50基本生产车间负担电费：5000*0.2275=1137.50行政部门负担电费：3500*0.2275=799.9*销售部门负担电费：2640*0.2275=600.60注：（1）因供电车间单位成本（分配率）不能除尽，将差额调整记入管理费用（下同）。 （2）19828是辅助生产成本供电车间本月归集的总成本（见“辅助生产成本供电车间”明细账） 通 用 记 账 凭 证 记字 8 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方分配辅助生产成本制造

13、费用基本生产车间5972.36机修车间管理费用维修费702.67营业费用维修费259.97辅助生产成本机修车间6935合计69356935主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 6935/（850+100+37）=6935/987=7.0263基本生产车间负担维修费：850*7.0263=5972.36行政部门负担维修费：100*7.0263=702.67*销售部门负担维修费：37*7.0263=259.97注：（1）因机修车间单位成本（分配率）不能除尽，将差额调整记入管理费用（下同）。 （2）19828是辅助生产成本机修车间本月归集的总成本（见“辅助生产成本机修车间”明细账）以

14、上分配辅助生产成本时，辅助生产车间之间互相提供产品和劳务忽略不计，只将辅助生产成本分配给除辅助生产车间之外其他的受益对象。 通 用 记 账 凭 证 记字 9 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方分配基本生产车间基本生产成本甲产品11840.40制造费用基本生产成本乙产品8090.96制造费用基本生产车间19931.36合计19931.3619931.36主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 制造费用分配率：19931.36/（12000+8200）=0.9867甲产品应负担的制造费用：12000*0.9867=11840.40乙产品应负担的制造

15、费用：8200*0.9867=8090.96*注：因制造费用分配率不能除尽，将差额调整计入乙产品成本。 通 用 记 账 凭 证 记字 10 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方将甲产品不可修废品损失甲产品659.30复废品的生产成本基本生产成本甲-材料450从基本生产成本中甲-燃料69扣除出来甲-工资57.50甲-制造费用82.80合计659.30659.30主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 注：甲产品5件不可修复废品的成本：原材料： 90*5=450燃料： 3*23=69工资： 2.50*23=57.50制造费用： 3.60*23=82.

16、80 合计： 659.30 通 用 记 账 凭 证 记字11 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方甲产品不可修复废原材料其他材料40品的残值验收入库废品损失甲产品40合计4040主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字12 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方应收甲产品不可修其他应收款某责任人50复废品责任人赔款废品损失甲产品50合计5050主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字13 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细

17、科目借方贷方将甲产品不可修复基本生产成本甲-废品损失569.30废品的净损失计入废品损失甲产品569.30甲产品成本合计569.30569.30主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字14 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方将乙产品废品净损失计入乙产品成本基本生产成本乙产品107废品损失乙产品107合计107107主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字15 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方乙产品1000件全部完工验收入库库存商品乙产品.

18、46基本生产成本乙产品.46合计.46.46主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 通 用 记 账 凭 证 记字16 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方甲产品完工1350件库存商品甲产品.91基本生产成本甲产品.91合计.91.91主管 曾华 稽核 钱 宇 登账 刘 素 制单 张 三 甲产品1350件完工产品成本：原材料： /（1345+160）*1345=.93 燃料：12353.50/（1345+160*50%）*1345=11659.97 工资： 14922.50/（1345+160*50%）*1345=14084.75 制造费用： 12

19、907.6/（1345+160*50%）*1345=12182.96 废品损失： 569.30 合计： .91甲产品160件在产品成本：原材料：-.93=13879.07 燃料：12353.50-11659.97=693.53 工资：14922.50-14084.75=837.75制造费用：12907.60-12182.96=724.64合计： 16134.99 通 用 记 账 凭 证 记字17 号 年 月 日（略）摘 要会计科目金额附件略张一级科目明细科目借方贷方将本期期间费用转入本本年利润25301.14年利润营业费用14008.57管理费用10792.57财务费用500合计25301.1

20、425301.14相关成本、费用明细账如下：生产成本基本生产成本甲产品时间凭证号摘要原材料燃料与动 力直接人 工制造费 用废品损 失合 计略月初余额1000820130011504270记字11/2略记字21/21368013680记字711602.5011602.5记字911840.4011840.40记字104506957.5082.8659.30记字13569.30569.30合计12353.5014922.5012907.60569.30.90记字16.9311659.9714084.7512182.96569.30.91月末余额13879.07693.53837.75724.6416

21、134.99生产成本基本生产成本乙产品时间凭证号摘要原材料燃料及动力直接人工制造费用废品损 失合 计略记字11/2略7800078000记字21/293489348记字75687.505687.50记字98090.968090.96记字14107合计780005687.5093488090.96107.46记字15780005687.5093488090.96107.46制造费用基本生产车间凭证号借 方贷方材料工资办公费差旅费折旧费电费维修费其他合计记字11/243004300记字21/217101710记字3500500记字41/2820140041006320记字58.50记字71137.

22、501137.50记字85972.365972.36记字919931.36小计4300171082014005001137.505972.36410019939.8619939.86生产成本辅助生产成本供电车间时间凭证号摘要直接材 料直接人工办公费差旅费折旧费其他合计略记字11/2略1550015500记字21/222802280记字3650650记字41/24805004181398小计15500228048050065041819828记字715500228048050065041819828生产成本辅助生产成本机修车间时间凭证号摘要直接材 料直接人工办公费差旅费折旧费其他合计略记字11/

23、2略27202720记字21/231353135记字3380380记字41/2230470700小计272031352303804706935记字8272031352303804706935营业费用时间凭证号摘要借 方贷方直接材 料直接人工办公费差旅费折旧费电费维修费其他合计略记字12/2略200200记字22/257005700记字3243243记字41/21200350023057005记字7600.60600.60记字8259.97259.97记字1714008.57小计200570012003500243600.60259.97230514008.5714008.57管理费用时间凭证号

24、摘要借 方贷方直接材 料直接人工办公费差旅费折旧费电费维修费其他合计略记字11/2略180180记字21/234203420记字3260260记字41/21850200015805430记字7799.90799.90记字8702.67702.67记字1710792.57合计180342018502000260799.90702.67158010792.5710792.57财务费用时间凭证号摘要借方贷方利 息手续费汇兑损益合 计略记字6略500500记字17500废品损失基本生产车间甲产品时 间凭 证 号摘 要借 方贷 方余 额略记字10659.30659.30记字1140619.30记字1250569.30记字13569.30平废品损失基本生产车间乙产品时 间凭 证 号摘 要借 方贷 方余 额略记字5107107记字14107平“原材料”、“低值易耗品”、“预提费用”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”、“应付福利费”、“库存商品”等账户省略。专心-专注-专业