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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章会计法律制度第一节会计法律制度概述一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的，有关会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计法律制度是调整会计关系的法律规范。会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。会计关系的主体是会计机构和会计人员，客体是与会计工作相关的具体事务。二、会计法律制度的构成我国会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。其基本构成如下：(一)会计法律会计法律，是由全国人民代表大会及其常委会制定的有关会计工作的法律，如1999年10月
2、31日修订的中华人民共和国会计法。其特点包括：1.只能由全国人民代表大会及其常委会制定。2.所规定的是会计工作中重要的、带有根本性的事项。3.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。【例题单选题】( )是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。A.宪法B.会计法C.会计准则D.会计制度答案B(二)会计行政法规会计行政法规是由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布的调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，制定依据是会计法。如1990年12月31日国务院发布的总会计师条例， 2000年6月21日国务院发布的企业财务会计报告条例等。(
3、三)国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和会计规范性文件。1.会计规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如财政部发布的财政部门实施会计监督办法。2.会计规范性文件是指国务院财政部门制定并发布的制度办法。如企业会计制度、会计基础工作规范以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。注意：2006年财政部发布的企业会计准则基本准则属于会计部门规章，38项具体准则属于会计规范性文件。(四)地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律
4、、会计行政法规不相抵触的前提下，制定地方性会计法规。【例题多选题】我国会计法律制度包括( )。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件答案ABCD三、会计法的基本原则(一)各单位必须依法办理会计事务。(二)各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。(三)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人的范围。(四)会计机构、会计人员依法进行会计核算、实行会计监督。(五)对认真执行会计法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给与精神或者物质的奖励。第二节会计工作管理体制一、会计工作管理体制的概念和构成会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限
5、关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。【例题多选题】会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括( )等内容。A.会计工作管理组织形式B.管理权限划分C.管理机构设置D.会计核算方法答案ABC二、会计工作的主管部门(一)财政部门主管会计工作会计工作的主管部门，是指代表国家对会计工作行使管理职能的政府部门。根据会计法的规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部管理全国会计工作的职责：1.研究拟定会计管理的法律、法规草案，制定会计管理的规章制度并组织贯彻实施;2.负责全国会计从业资格、会
6、计专业技术资格、会计人员继续教育管理工作;3.负责高级会计人才选拔及培养;4.指导和监督注册会计师工作;5.指导会计理论研究。【例题单选题】会计工作的主管部门是( )。A.会计协会B.国务院C.各级财政部门D.税务部门答案C(二)统一领导、分级管理的管理体制我国的会计工作管理体制体现了“统一领导，分级管理”原则。(三)其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监督财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。注意：此处容易出判断题。三、国家统一的会计制度及其制定权限1.国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布
7、;2.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。3.中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题判断题】 1.国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以依照会计法和国家统一的会计制度，制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门备案。( )答案2.各地方财政部门可制定适用本地方的会计制度。( )答案四、会计人员管理制度(一)概念从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管
8、人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。【例题单选题】担任单位会计机构负责人、主管会计人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作( )以上经历。A.5年B.4年C.3年D.2年答案C(二)会计人员管理制度内容根据会计法和有关法规的规定，会计人员管理制度主要包括会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员继续教育、会计人员评优表彰奖惩等。【例题多选题】根据会计法及有关法规的规定，财政部门负责会计人员的业务管理，包括( )等。A.会计从业资格管理B.会计专业技术资格管理C.岗位会计人员评
9、优表彰D.会计人员继续教育答案ABCD五、单位内部的会计工作管理根据会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当按照国家规定组织好本单位的会计工作，保证会计机构、会计人员依法履行职责，认真执行会计法，支持本单位的会计机构和会计人员依法独立开展会计工作，并保障会计人员的职权不受侵犯。不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。【例题单选题】( )对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A 单位负责人B会计机构负责人C总会计师D主管会计工作的负责人答案A
10、第三节会计核算一、会计核算的基本概念和法律规范会计核算是会计工作的基本职能之一，是会计工作的重要环节。是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算执行过程及其结果进行连续、系统、全面的记录、计算、分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需要的会计资料，为做出经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。主要法律规范有：会计法，企业财务报告条例，企业会计准则和会计基础工作规范。二、会计核算的一般要求(一)依法建账(这里的法既包括会计法，也包括其他法律，法规)建账是如实记录和反映经济活动情况的重要前提。主要要求包括：1.国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他
11、组织，都应当按照会计法的规定设置会计账簿，进行会计核算。2.设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合会计法和国家统一的会计制度的规定。3.各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。(二)根据实际发生的经济业务进行会计核算会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。会计法规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算、填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。(三)保证会计资料的真实和完整会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规
12、定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。1.会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。2.会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况。真实性和完整性是会计资料最基本质量要求，是会计工作的生命。伪造和变造会计资料是造成会计资料不真实、不完整的重要原因。1.伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真;2.变造会计资料，指用涂改、挖补等手段来
13、改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。(四)正确采用会计处理方法会计处理方法是指在会计核算中所采用的具体方法，采用不同的会计处理方法，或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法，都会影响会计信息的可比性，进而影响会计资料的使用。因此，会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更;确有必要变更的，应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定处理。并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更对其会计资料影响的情况。但是，满足下列条件，可以变更会计政策：1.法律、法规或者国家统
14、一会计制度等要求变更;2.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。【例题1判断题】各单位采用的会计处理方法一经确定，不得变更。( )答案(五)正确使用会计记录文字根据会计法的规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。【例题判断题】根据会计法的规定，会计记录文字只能使用中文。( )答案(六)使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定基本要求包括：1.使用电子计算机进行会计核算的单位，其使用的会计软件必须符合国家统一会计制度的规定;2.使用电子计算机生成的会
15、计资料必须符合国家统一会计制度的规定。三、会计核算的内容会计核算的内容，是指应当进行会计核算的经济业务事项。主要包括：1.款项和有价证券的收付;2.财物的收发、增减和使用;3.债权债务的发生和结算;4.资本、基金的增减;5.收入、支出、费用、成本的计算;6.财务成果的计算和处理;7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。四、会计年度会计年度是指以年度为单位进行会计核算的时间区间。根据会计法的规定，我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31 日止，为一个会计年度。五、记账本位币记账本位币，是指单位进行会计核算业务时所使用的货币。根据会计法的规定，会计核算以人民币为记账本
16、位币。但是，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。【例题判断题】业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种外币作为记账本位币，并以该种外币为标准编报财务会计报告。( )答案六、会计凭证和会计账薄(一)会计凭证1.原始凭证填制的基本要求。(1)概念：原始凭证又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。(2)分类外来原始凭证。是企业、单位同外部企业、单位或个人发生经济业务时，从外部企业、单位或者个人取得的原始凭证。自制原始凭证。是由本单
17、位的内部经办人员在办理经济业务时自行填制的原始凭证。(3)原始凭证的内容(自学)(4)对原始凭证的审核要求会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证为无效凭证。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。【例题判断题】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应
18、当加盖出具单位印章。( )答案【例题多选题】根据会计法的规定，会计机构和会计人员对原始凭证要做到( )。A.对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告B.对记载不准确、不完整的原始凭证要向单位负责人请示，按单位负责人签署的意见处理C.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章D.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正答案ACD(5)原始凭证的书写规范阿拉伯数字应一个一个地写，不可连笔写。阿拉伯数字前应书写币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡是阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所
19、有以“元”为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到“角”、“分”。无“角”、“分”的，角位和分位可写“00”或者“”;有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”。汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书书写。不得任意自选简化字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空隙，大写金额有分的，后面不加整字，其余一律在末尾加“整”。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。阿拉伯金额数字元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写
20、可只写一个“零”，也可以不写“零”。2.记账凭证填制的基本要求。(1)概念：记账凭证亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。(2)内容：自学(3)法律要求记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。除部分转账业务以及结账、更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具的原始凭证分割单给其他应负担的单位。【例题判断题】一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位提供原始凭证的复制件给其他应负担的单位。( )答案
21、(二)会计账簿，是按照会计科目开设账户、账页，以会计凭证为依据，用来序时，分类地登记有关经济业务的簿籍。1.会计账簿的种类(1)总账。一般使用订本账和活页账。(2)明细账。一般使用活页账。(3)日记账。一般使用订本账。(4)其他辅助账簿。2.基本要求(1)必须依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿;(2)登记会计账簿必须按照记账规则进行。应当按照连续编号的页码顺序登记;如果发生错误或者隔页、跳行的，应当按照国家统一会计制度的规定更正。(3)任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。禁止账外设账七、财务会计报告财务会计报告，是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果
22、、现金流量等会计信息的文件。包括年度报告和中期报告。(一)财务会计报告的构成年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：1.会计报表。会计报表是财务会计报告的重要组成部分。企业向外提供的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。2.会计报表附注。会计报表附注是指对会计报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。3.其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。(二)财务会计报告的编制要求根据会计法、企业财务会计报告条例的规定，企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告。企业负责人对本企业财务会计报告的真实性、完整性负
23、责。【例题单选题】根据会计法的规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名盖章，设置总会计师的单位，还必须由总会计师签名并盖章。( )应当对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责。A.会计机构负责人B.单位负责人C.主管会计工作的负责人D.总会计师答案B财务会计报告的编制要求主要有以下内容：1.企业应当于年度终了编报财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。2.企业编制财务会计报告，应当根据真实的交易事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方
24、法。3.企业应当依据企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准。4.企业应当依照有关法律、行政法规和企业财务会计报告条例规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年的12月31日;半年度，季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。5.企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定进行全面清查资产、核实债务。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向公司的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理。6.企业在编制财务会计报告前，还应当完成
25、下列工作：(l)核对会计账簿与会计凭证是否一致，记账方向是否相符;(2)按照规定的结账日进行结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额是否相符;(3)检查会计核算是否符合国家统一的会计制度;(4)对于没有规定统一核算方法的交易事项，检查会计核算是否合理;(5)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。7.企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容。根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整，数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。8.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互
26、一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。年度、半年度会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。不得随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法。9.其他要求。【例题多选题】企业编制财务报告前，应当做好( )准备工作。A.进行全面清查资产、核实债务B.核对会计账簿与会计凭证是否一致C.结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额D.检查会计核算是否符合国家统一的会计制度答案ABCD(三)财务会计报告的对外提供1.企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。2. 企业应当依法及时对外提供财务会计报告。3.企业对外提供的财务会计报告应当依
27、次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。并由企业负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。【例题多选题】企业的财务会计报告应当由( )签署。A.企业负责人B.主管会计工作的负责人C.会计机构负责人D.总会计师答案ABCD4.企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。5.国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明与职工利益密切相关的和必须接受职工监督的事项。【例题判断题】企业至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。( )答案6.企业
28、应依照企业财务会计报告条例的规定，向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。7.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。另外，企业财务会计报告条例规定，接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报告未正式对外披露前，应当对其内容保密。八、账务核对和财产清查(一)账务核对包括账账核对、账表核对、账证核对。(二)财产清查以实现账实相符。会计法规定，在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。各单位应当定期将会计账簿记录与
29、实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。九、会计档案管理会计档案是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。财政部、国家档案局于1998年8月发布的会计档案管理办法，对会计档案管理有关内容作出了具体规定。(一)会计档案的范围和种类会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。会计档案一般分为：1.会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表等;2.会计账簿类，包括总账、日记账、明细账、辅助账等;3.财务会计报告类，包括月度、季度、半年度、年度会计报表及相关文字分
30、析材料等;4.其他类，包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。【例题多选题】下列属于会计档案的有( )。A.会计凭证B.财务预算报告C.财务会计报告D.会计档案销毁清册答案ACD(二)会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管;未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责
31、任。会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。(三)会计档案的保管期限根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。永久，即是指会计档案须永久保存;定期，是指会计档案保存应达到法定的时间，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5种。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。(四)会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。销毁的基本程序和要求是：1.编造会计档案销毁清册。会计档案保管期满需要销毁的，由单位档案部门提出意见，会同会计部门共同审
32、查和鉴定，在此基础上编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2.专人负责监销。销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销;国家机关销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销;财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。3.不得销毁的会计档案。对于保管期满但未结算的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。另外，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁，待项目办理竣工结算后移交给项目接
33、受单位进行销毁十、公司、企业会计核算的特别规定(一)公司、企业确认、计量、记录会计要素的基本要求1.必须根据实际发生的经济业务事项确认、计量、记录会计要素。2.确认、计量、记录会计要素应当按照国家统一的会计制度的规定进行。(二)公司、企业会计核算的禁止性规定公司、企业进行会计核算不得有下列行为：1.随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益。2.虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。3.随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。4.随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。5.违反国家
34、统一会计制度的其他行为。第四节会计监督一、我国的会计监督体系会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可分为单位内部监督(内部控制)、政府监督(强制性和无偿性)和社会监督(独立性和有偿性)。二、单位内部会计监督(一)单位内部会计监督的概念单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分。(二)单位内部会计监督的主体和对象内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。【例题单选题】根据规定，( )负责单位内部会计监督制度的组织实施
35、，对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。A.会计机构负责人B.单位负责人C.主管会计工作的负责人D.总会计师答案B【例题多选题】单位内部会计监督的主体是( )。A.会计机构B.会计人员C.单位负责人D.审计机构和人员答案AB(三)单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。【例题多选
36、题】根据会计法的规定，对单位内部会计监督制度的基本要求是( )。A.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确答案ABCD(四)单位内部控制的主要方法1.不相容职务相互分离控制。包括授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查，授权批准与监督检查。2.授权批准控制。单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程
37、序的授权批准。包括一般授权和特别授权。3.会计系统控制。4.预算控制。5.财产保全控制。包括接近控制(严格限制无关人员对财产的接触)和定期盘点控制等。6.风险控制。包括经营风险和财务风险。7.内部报告控制。8.电子信息技术控制。(五)单位负责人在会计监督方面的义务1.应当保证会计机构、会计人员依法履行职责;2.不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。(六)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权1.会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家
38、统一的会计制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【例题单选题】会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的应当及时处理;无权处理的，应当立即向( )报告，请求查明原因，作出处理。A.会计机构负责人B.单位负责人C.主管会计工作的负责人D.总会计师答案B【例题判断题】会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，必须请示单位负责人，按单位负责人的指示办理，不得擅自处理。( )答案三、会计工作的政府监督(一)概念是指财政部门代表国家对会计行为实施的
39、监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。(二)会计工作政府监督主体财政部门是会计法的执法主体，是会计工作国家监督的实施主体。这里所说的财政部门，是指国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。此外，会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。(三)财政部门实施会计监督的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。具体的监督事项包括：1.是否依法设置会计账簿;2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他
40、会计资料是否真实、完整;3.会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定;4.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。【例题单选题】根据会计法的规定，( )为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。A.县级以上人民政府财政部门B.各级人民政府财政部门C.各级人民政府审计部门D.县级以上人民政府审计部门答案A【例题判断题】税务机关检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料不属于会计工作政府监督的范畴。( )答案根据会计法的规定，财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料真实性、完整性实施监督检查中，发现重大违法嫌疑时，国务院财政
41、部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。【例题多选题】根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位的( )实施监督。A.是否依法设置会计账簿B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格答案ABCD【例题判断题】各级财政部门实施会计监督检查时，有权向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。( )答案此外，国务院财政部门和省级财政部门，依法对注册会计师进行监督。(
42、四)其他部门对各单位会计工作的监督1.审计部门的监督。其职权包括：(1)有权要求被审计单位按照规定报送与财政收支或者财务收支有关的资料;(2)有权检查被审计单位的与财政收支或者财务收支有关的资料和资产;(3)有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料;(4)对本审计单位正在进行的违反国家财政收支或者财务收支行为，有权予以制止，制止无效的，经县级以上审计机关负责人批准，有权暂停拨付与违法行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。(5)审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;不纠正的，应当提
43、请有权处理的机关依法处理。(6)可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。2.税务部门对会计工作的监督(详细内容参见税收法部分)四、会计工作的社会监督会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，群众检举违法行为也属于群众监督。【例题多选题】会计工作的社会监督主要由( )来完成。A.各级会计协会B.各级国家审计部门C.注册会计师D.会计师事务所答案CD根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务;(1)审查企业财务会计报告，出具审计报告;(2)验证企业资本，出具验资报
44、告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;(4)法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对委托人负责，也对财务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责。【例题判断题】注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，只对委托人负责。( )答案根据会计法的规定，财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。【例题判断题】根据会计法的规定，财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。( )答案【例题多选题】会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。以下关于会计监督的正确说法是( )。A.会计监督可分为