《税法参考练习及答案讲解(共9页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法参考练习及答案讲解(共9页).doc（9页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上增值税作业含答案1、甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2011年9月三家企业分别发生以下业务： （1）甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业； （2）
2、甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元； （3）甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元。另外将上月外购价值4万元的货物发给职工作为国庆礼品； （4）因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元（已抵扣过进项税），丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定； （5）本月10日甲企业又以
3、销售折扣方式卖给丙一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票； （6）丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。 要求：根据上述资料，计算：、本月甲企业可抵扣的进项税（ ）万元。、甲企业应纳增值税为（ ）万元。、丙企业应纳增值税为（ ）万元。、下列关于本题说法正确的是（ ）。A.纳税人以委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为实际收到货款的当天B.纳税人因进货退回从销货方
4、收回的增值税税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减C.销售折扣可以从销售额中扣除征税D.外购货物用于职工福利，要视同销售计算销项税答案（1）当期甲企业可抵扣的进项税3.40.77%0.85417%3.62（万元）（2）甲企业当期销项税5.11817%500.0817%7.48（万元）当期应纳增值税7.483.623.86（万元）（3）丙企业应纳增值税为：当期销项税0.8535.1（117%）17%5.95（万元）当期进项税5.11817%500.0817%0.57%7.52（万元）当期应纳增值税5.957.521.57（万元） 2、某食品厂为增值税一般纳税人，主营食品生产、食品技术培训、食
5、品设备维修等业务。2011年7月有关资料如下：(1)接受某集团企业委托，定制特种中秋月饼，向企业集团开具的增值税专用发票上注明金额元。食品厂自某商场购买花生一批，取得的增值税专用发票上注明税额元。(2)接受某协会委托，加工一批高档点心，协会自行采购大米、植物油等，成本为元。收取加工费和代垫辅料款，向某协会开具的增值税专用发票上注明金额元。(3)接受某面点学校委托给其学员讲授食品技术培训，自行购买培训书籍、记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额8000元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。(4)向某饲料制造公司销售食品生产过程中产生的玉米渣，取得含税收入13000元。(5)当
6、月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。当月购进原材料发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具的货物运输发票。(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，其中运费成本为8000元。(7)当月购置防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。根据上述资料回答下列问题 。 、该食品厂当月销项税额（）为元。、该食品厂当月进项转出税额（ ）元。、该食品厂当月应纳增值税（ ）元。、下列关于本题说法正确的是（ ）。A.接受学校委托进行食品
7、技术培训，自行购买书籍等发给学员的进项税是准予抵扣的B.取得的食品培训收入不缴纳增值税，应缴纳营业税C.购进材料取得的运费发票上注明的运费、装卸费均可以按7%的扣除率计算抵扣D.该食品厂购进税控收款机，如果取得的是增值税普通发票，其进项税也是可以抵扣的、销项税17+17+13000（1+13）13.58（元） 、进项税转出（157008000）17+8000（17）71911.15（元） 、本期准予抵扣进项税+51000+200007+13601911.15.85（元）应纳增值税.58.8545946.73（元） 、B【答案解析】：选项A，自行购买书籍发给学员属于外购货物用于非增值税应税项目，
8、是不得抵扣进项税的；选项C，准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明利运输费用、建设基金，但不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费；选项D，增值税一般纳税人购进税控收款机所支付的增值税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额为准)，准予在企业当期销项税额中抵扣。 3、某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2011年5月有关业务如下：（1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；（2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170
9、万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；（3）进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元（取得了运费发票）；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；（4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车
10、3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）；（5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；（6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元辆，因购货量大该公司给予5的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元辆；（7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程；（8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；（9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统
11、增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，专用发票上注明不含税价款3000元，同时支付运输单位运费150元（取得符合规定的运费结算单据）；（10）当月购进再生资源，取得对方开具的增值税专用发票，注明税款10万元；经主管税务机关核准购进税控收款机1台，取得普通发票，注明货款1258元。（关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：、计算进口环节应纳的关税和增值税合计为（）万元。、计算国内采购的可以抵扣进项税（）万元。、计算A型小汽车的销
12、项税（）万元。、计算B型小汽车的销项税（）万元。、计算本月应纳增值税为（）万元。、关于上述业务，下列陈述不正确的是（）。A.捐赠A型号的小轿车要依法计算销项税B.本年以前月份购进材料因自然灾害造成损失，需要作进项税转出处理C.进口小轿车自用进口环节的增值税不可以抵扣内销销项税D.折扣销售，可以按折扣后的销售额作为计税依据计算增值税销项税（1）进口环节应纳的税金:材料关税（110200.5）10%13.05（万元）小轿车关税5510%5.50（万元）进口材料增值税（11020.513.05）17%24.40（万元）小轿车进口增值税（55+5.50）（1-12%）1711.69（万元）进口环节增值
13、税和关税合计13.05+5.50+24.40+11.69=54.64（万元）（2）国内采购环节可以抵扣进项税:国内采购环节可以抵扣的进项税170+207+1517（1000+9000）710000+51+157+18（1-10%）+10252.27（万元）（3）A型小汽车的销项税（8010110+1）817%273.36（万元）（4）B型小汽车的销项税20012（1-5）+2000.51.1717402.13（万元）（5）越野车的销项税3541723.8（万元）货车和农用汽车的销项税（32+3）3.4+71.181732.33（万元）本月应纳增值税273.36+402.13+23.8+32.3
14、3-（252.27+27+24.40）454.81（万元） 消费税作业1、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2011年10月发生以下各项业务：(1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双方互开专用发票。(2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。(3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于
15、连续生产化妆品。(4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。(5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。(6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。（化妆品的利润率是5，护肤护发品的利润率是5，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒）根据上述资料回答下列问题：、当期进口化妆品进口环节的增值税和消费税税金合计为()元。、本期委托加工业务代收代缴的消费税税金()元。、本期
16、计算的应向税务机关缴纳的增值税合计()元。、本期实际应向税务机关缴纳的消费税()元。业务（1）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。销项税进项税2503501714875（元）消费税3502953030975（元）业务（2）销项税36060173672（元）消费税36060306480（元）业务（3）国外进口货物应按组成计税价格计征消费税和增值税。进口香粉应纳消费税（6000035000）（130%）30%40714.29（元）进口香粉应纳增值税（6000035000）（130%）17%23071.43（元）消费税是按生产领用数量抵扣的；允许扣除的消费税40714.
17、2980%32571.43（元）进口环节的（消费税和增值税）税金合计40714.29+23071.4363785.72（元）业务（4）为影视制作公司生产上妆油不属于消费税的征收范围；销项税50060175100（元）业务（5）进项税700001711900（元）业务（6）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的销售价格代收代缴消费税，没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税。代收代缴消费税（8000+25000）（1-30）3014142.86（元）进项税8000171360（元）本期进项税合计14875+23071.43+11900+1360+3902（水电）
18、55108.43（元）应向税务机关缴纳的消费税30975648032571.434883.57（元）应纳增值税14875+3672+5100-55108.43-31461.43（元） 2、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人，2011年5月份和6月份的生产经营情况如下：(1)5月购进汽车座椅一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，支付运费10万元，建设基金2万元，取得运输发票； (2)5月向小规模纳税人销售10台发动机，取得含税收入28.08万元；出口发动机80台，取得不含税收入200万元； (3)6月进口汽车轮胎一批，支付给国外买价120万元，包装
19、材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得运输发票，本月全部领用用于生产A型小轿车。(4)6月进口1台数控设备，支付给国外的买价60万元，经纪费3万元，支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运费4万元并取得运输发票；(5)6月购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运费12万元、装卸费用3万元，运输发票上分别注明；当月将30%用于修建厂房；(6)6月从再生资源经营单位购入报废汽车部件，取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票
20、，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；(7)6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司，约定6月15日付款，15日汽车制造厂开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；(8)6月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员；(9)6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，将其赠送给某汽车俱乐部，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料: 进口关税税率为10；A型小轿车和B型小轿车适用消费税税率均为12%，汽车轮胎消费税税率为3；B型小轿车成本
21、利润率8；发动机出口退税率13；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：、企业5月份应退的增值税为（）万元。、6月销售A型小轿车的消费税为（）万元。、企业6月向税务机关应缴纳的消费税为（）万元。、企业6月向税务机关应缴纳的增值税为（）万元。、企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）万元。、关于本题业务，下列说法正确的是（）。A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为货物发出当天B.进口汽车轮胎用于继续生产小轿车的，其进口环节已纳消费税可以抵扣C.本月外购钢材的进项税全部可以抵扣D.该企业销售小轿车收到的延期付款违约金应并入销售
22、额中征税(1)5月应纳税额28.08(1+17)17-47.6+(10+2)7-200(17-13)-36.36(万元)免抵退税额2001326(万元)应退的增值税为26万元(2)5月留抵的税额36.36-2610.36(万元)(3)6月进口汽车轮胎应缴纳的关税(120+8+3+13)1014.4(万元)6月进口汽车轮胎应缴纳的增值税(120+8+3+13+14.4) （13）1727.76(万元)6月进口汽车轮胎应缴纳的消费税(120+8+3+13+14.4) （13）34.90（万元）(4)6月进口数控设备应缴纳的关税(60+3+6+2)107.1(万元)6月进口数控设备应缴纳的增值税(6
23、0+3+6+2+7.1)1713.28(万元)(5)6月购进钢材应抵扣的进项税额(51+127)(1-30)36.29(万元)(6)6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额901715.3(万元)(7)6月销售A型小轿车的销项税额397.8+8(1+17%)17+10397.8130429.56(万元)(8)6月B型小轿车的销项税额12(1+8)(1-12)2175.01(万元)(9)企业6月应缴纳的增值税429.56+5.01-(27.76+77+13.28+47+36.29+15.3)-10.36330.81(万元)(10)企业6月应缴纳消费税A型车应纳消费税=234012+8(1+17)12
24、+23401301012303.22(万元)B型车应纳消费税=12(1+8)(1-12)1223.53(万元)应缴纳消费税合计303.22+3.53306.75(万元)(11)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加(330.81+306.75)(7+3) 63.76(万元) 、【正确答案】：D【答案解析】：纳税人采取赊销方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；进口汽车轮胎用于继续生产小汽车的，其进口环节已纳消费税不属于规定的可以抵扣已纳消费税情形；用于修建厂房的30%的外购钢材，进项税不能抵扣。 2、某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产酱香型白酒，产
25、品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2011年8月份发生经济业务如下： （1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票；（2）将库存玉米、小麦（账面成本合计为元）发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）；（3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；（4）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；（5）销售自产甜菜散装
26、白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行；（6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）元，双方不再支付价款；双方互开专用发票；（7）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；（8）购进香料一批，合同注明价款元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为元和元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。（上述粮食白酒每箱规格为1斤12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%）根据以上资料，回答下列问题：、计算上述第2笔业务应纳消费税()元。、
27、计算该酒业公司实际可以抵扣进项税为()元。、计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税()元。、计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计()元。、计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计()元(不含委托业务)。、下列关于酒类涉税政策的陈述，错误的是( )。A.销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税B.从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量C.品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税业务（1）进项税13+28000747460（元）业务（2）进项税590001710030（元）受托方
28、代收代缴消费税（+59000）（1-5）513105.26（元）业务(3)税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。应纳消费税15001210.5（150045818000）（117%）20%.82（元）应纳增值税销项税（150045818000）（117%）17%.90（元）业务（4）从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。应纳消费税1320000.513688020%15540（11
29、7%）20%33544.41（元）应纳增值税销项税13688017%15540（117%）17%17462.75（元）业务（5）税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。应纳消费税1620000.5388016（117%）20%26611.97（元）应纳增值税销项税388016（117%）17%9020.17（元）业务（6）等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。应交纳消费税1520000.5（117%）20%38400（元）应纳增值税销项税（117%）17%19890（元）进项税19890（元）业务（7）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品
30、的，不纳税；用于其他方面（生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）的，于移送使用时纳税。应纳消费税（8525）120.5458（8525）1.1720%9271.97（元）应纳增值税销项税458（8525）1.1717%7320.17（元）业务（8）进项税17+1745+64595020（元）综上，销项税合计.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17.99（元） 进项税47460+10030+19890+95020（元）应纳增值税.99-16271.01（元）本月应纳消费税合计.8233544.4126611.97384009271.97.17（元）应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计.17（7+3）23734.12（元） 专心-专注-专业