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1、精选优质文档-倾情为你奉上2020年中级会计实务常考题多选题1、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有()。A相关交易费用应当计入初始确认金额B应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益C应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量D在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益单选题2、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生
2、毁损100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元多选题3、下列应当记入固定资产原始价值核算的是()。A包装费B安装成本C该固定资产增值税的进项税D运输费简答题4、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。B项目原始投资250万元，其中固定资产投资12
3、0万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：当前短期国债利率为3%，该公司股票系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；B项目所需要的债务资金通过发行面值
4、为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。要求：(1)计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。(2)如果A、B项目贴现率分别为12%和16%，计算各方案净现值。(3)如果A、B方案互斥，应接受哪个方案简答题5、甲公司206年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产应收账款存款可供出售金融资产长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产应付利息15000预收款项9000合计其他资料如下：(1)206年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1
5、350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。(3)甲公司206年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出10
6、0万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规
7、定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：计算甲公司当年度发生的递延所得税；单选题6、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费，应计入()科目。A营业外支出B管理费用C在建工程D其他业务成本单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、下列会计处理中，体现了会计信息质量的谨慎性要求的是()。A无形资产按取得时支付的全部价
8、款为入账价值B固定资产按加速折旧法计提折旧C融资租赁的设备计入本单位固定资产D交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列资产负债表日后事项中属于非调整事
9、项的有()。A企业合并或企业控制股权的出售B债券的发行C资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案D资产负债表日后资产价格发生重大变化E资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。A资产负债表日后资产价格发生重大变化B债券的发行C资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案D企业合并或企业控制股权的出售
10、简答题14、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年度当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；(2)销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无B型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收
11、经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为500万元；另支付运输费用30万元取得运费发票；(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；(6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；
12、(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益56万元(被投资方税率25%)；(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。(注：小轿车适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：1.分别计算该企业2009年应缴纳的消费税；多选题15、在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有()。A未担保余值B因租赁而发生的初始直接费用C租赁资产账面价值与最低
13、租赁付款额现值孰低确定的金额D租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额多选题16、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息()。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响多选题17、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A董事会决定发行3000万元公司债券B董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C2005年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计
14、金额D施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差多选题18、股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。A资产负债表日后发生重大诉讼B发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失E处置子公司简答题19、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年
15、亏损，资金周转困难，不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款。经双方协商，于2008年1月2日进行债务重组，乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：项目公允价值账面价值可供出售金融资产(系对丙公司股票投资)(2006年12月5日取得时的成本为700万元)无形资产-土地使用权库存商品甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际利率为2%。债务到期日为2009年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算，2008年6月30日其公允价值为795万元，2008年12月31日其公允价值为
16、700万元(跌幅较大)，2009年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。(3)甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2008年10月20日，甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2008年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：(1)除特别说明外，不考虑增值税以外其他税费的影响
17、。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。单选题20、资产负债表日后事项中的非调整事项是指（）。A与资产负债表日存在状况无关，而是期后发生或存在的对财务报告使用者有重大影响的事项B资产负债表日该状况已经存在，对财务报告使用者无重大影响的事项C资产负债表日该状况并不存在，而是期后发生或存在的对财务报告使用者无重大影响的事项D资产负债表日该状况已经存在，对财务报告使用者有重大影响的事项单选题21、以下2326题为某企业*某月连续发生的经济业务，该企业采用小企业会计制度结转该项设备清理的净损益，应（）。A借记
18、“营业外支出”B贷记：“营业外收入”C借记“固定资产清理”D贷记“待处理财产损溢”多选题22、A注册会计师是Y公司2010年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对助理人员提出的有关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核，请代为作出正确的专业判断。下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有()。A接受现金捐赠B无法偿还的应付账款C采用权益法核算下，被投资企业实现净利润D企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值多选题23、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有()。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B
19、采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益单选题24、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为()。A记入“投资收益”
20、贷方100万元B记入“投资收益”借方100万元C记入“公允价值变动损益”贷方100万元D记入“公允价值变动损益”借方100万元简答题25、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平
21、均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到
22、预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。要求：根据资料(3)，判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。计算商铺2012年12月31日的账面价值。单选题26、某生产企业位于某省会城市，2010年5月转让一座旧办公楼，取得转让收入元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为元，已提折旧元，转让过程中发生清理费用和印花税10000元，款项以银行存款支付。根据上述资料回答下列问题：转让过程中发生的清理费用应记入()。A固定资产清理账户的
23、借方B营业外支出账户的借方C其他业务支出账户的借方D主营业务成本账户的借方单选题27、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净
24、残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定
25、可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是()。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧单选题28、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是()。A计量差错造成的存货盘亏B管理不善造成的存货盘亏C管理不善造成的固定资产盘亏D工程建造期间发生的工程物资盘亏单选题29、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入()科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积单选题3
26、0、下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式-1-答案：A,C,D解析 相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。2-答案：A解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 A符合
27、调整事项的特点；选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。3-答案：A,B,C,D解析 固定资产原始价值包括买价、包装费、安装成本、该固定资产增值税的进项税、运输费等。4-答案：(1)A项目：暂无解析5-答案：计算甲公司当年度发生的递延所得税：暂无解析6-答案：C解析 企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时，应借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目。7-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：B
28、解析 无形资产按取得时支付的全部价款为入账价值体现了历史成本计量属性；融资租赁的设备计入本单位固定资产体现了实质重于形式的要求；交易性金融资产期末按公允价值调整账面价值体现公允价值计量属性。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：A,B,C,D解析 选项E属于调整事项。12-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔
29、偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：A,B,C,D解析 此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。14-答案：广告费、业务宣传费扣除限额暂无解析15-答案：B,D解析 按照企业会计准则租赁的规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。16-答案：A,B,C,D解析 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息
30、外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。17-答案：C,D解析 调整事项是指对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，这一事项的发生表明依据资产负债表日存在状况编制的财务报告已不再可靠，需要依据新的证据对资产负债表日的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行相应的调整。18-答案：A,C,D,E解析 发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。19-答案：甲公司暂无解析20-答案：A暂无解析21-答案：A【解析】借：营业外支出2300 贷：固定资产清理230022-答案：A,B,C,D解析 选项A，接受捐赠记入“营业外收入”科目；选项
31、B，应直接转入“营业外收入”科目；选项C，投资企业按享有的份额确认为投资收益；选项D，直接计入当期损益。23-答案：A,B解析 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益。24-答案：D解析25-答案：甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700(万元)。暂无解析26-答案：A解析 转让过程中发生的清理费用应计入固定资产清理账户的借方。27-答案：B解析 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。28-答案：C解析 选项A、B应计入管理费用，选项D应计入在建工程。29-答案：C解析 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。30-答案：D解析 A、B属于会计估计变更，C属于正常事件。专心-专注-专业