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1、 西安外国语大学 硕 士 学 位 论 文 心理资本对会计职业道德水平影响研究 作者姓名： 崔芳 学科专业： 会计学 研究方向： 国际会计 指导老师： 乔引花 西安 2017 本论文由作者 崔芳 同学在其导师 乔引花 教授 的指导下撰写 而成。经论文答辩委员会评审、答辩，该论文达到 会计学 专业硕士 学位论文水平。 导 师： 答辩主席： 日 期 ： 2017 年 6 月 14 日 独创性声明 秉承学校严谨的学风与优良的科学道德，我声明所呈交的论文是 我本人在导师指导下进行的研究工作所取得的成果。尽我所知，除了 文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或 撰写的研究成果，不包含本
2、人或他人已申请学位或其他用途使用过的 成果。他人对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并 表示了致谢。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 作者签名： 日 期 ： 2017 年 6 月 14 日 知识产权声明 本人完全了解西安外国语大学有关知识产权的规定，即：研究生 在校攻读硕士学位期间论文工作的知识产权单位属西安外国语大学。 本人保证毕业离校后 5 年以内（自办理离校手续之日起），发表论文 或使用论文工作成果时署名单位仍然为西安外国语大学。学校有权保 留送交论文的复印件和磁盘文件，允许论文被查阅和借阅；学校可以 公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他
3、复制手段保 存论文。 作者签名 ： 日 期 ： 2017 年 6 月 14 日 摘 要 会计职业道德调解着会计人员工作中的各种关系，会计人员的态度行为受会 计职业道德的调节。随着市场竞争越来越激烈，会计人员所处的环境也日趋复杂， 各种财务舞弊事件频频发生，使得会计人员职业道德水平在理论研究和工作实践 中都受到人们越来越多的关注。影响会计职业道德水平的因素有很多，如会计人 员的经济条件、价值观念、诚信程度、受教育程度、所处的需求层级、心理资本 水平等，而心理资本对会计人员职业道德水平有着一定影响，但却鲜有人研究。 本文就心理资本是否对会计职业道德有影响，并且影响程度如何展开研究。 本文以企业会计
4、骨干人员为研究对象 ,以问卷调查为资料来源，采用问卷调 查和回归分析的方法进行研究。采用 Luthans 的心理资本量表对心理资本进行测 量量化，采用了根据我国会计职业道德要求所设计的会计职业道德水平量表 , 对 会计职业道德水平进行测量量化，通过相关分析、回归分析等统计方法探讨会计 人员的心理资本对会计职业道德水平的影响及影响程度，以及会计职业道德水平 受心理资本几个维度的影响及影响程度。通过实证研究发现，心理资本对会计职 业道德水平存在显著正向影响 ,心理资本的各个维度对会计职业道德水平均存在 正向影响，其影响程度次序为希望最高，其次是韧性，乐观和自信。不同性别的 会计人员其心理资本对会计
5、职业道德水平均存在正向影响，但影响程度不同 ,女 性会计 人员心理资本对会计职业道德水平的影响程度高于男性。 关键词： 心理资本 会计职业道德水平 四个维度 论文类型： 基础研究 I II ABSTRACT Accounting professional ethics is an ideology which is a means of regulating various ethical relations in accountants professional life. With the increasingly strong market competition, accountant
6、s always work in a more and more complex environment. There are a lot of financial fraud, we must keep a watchful eye on accounting professional ethics. There are many factors that affect the accounting professional ethics, such as the economic conditions, values, integrity, education, demand level,
7、 psychological capital level. And psychological capital as an important factor of accounting professional ethics have not been studied a lot. This paper discusses the influence of psychological capital on accounting professional ethics. This paper takes the enterprise accounting key personnel as the
8、 research object. Take empirical study by means of literature review, to do questionnaire survey and do analysis. Do empirical research by the revised psychological capital scale, and design the accountant professional ethics level scale as the research tool. Through correlation analysis, factor ana
9、lysis, ie, to identify if optimism, hope, resilience and self - confidence in the context of Chinese background have influence on accounting professional ethics. Finally, Through empirical research, it is found that there is a significant positive impact on the level of accounting professional ethic
10、s, and the 4 dimensions of mental capital have a positive effect on the level of accounting ethics. The influence orders are as follows: hope, followed by toughness, optimism and self-confidence. The psychological capital of accounting staff has different positive effects on the level of accounting
11、professional ethics, but the influence of female ethics is higher than that of male. Key words: Psychological capital, Accounting professional ethics level, Four dimension. 3 目 录 第一章 绪论 . 1 第一节 选题背景及意义 . 1 一、选题背景 . 1 二、选题意义 . 2 第二节 研究对象与方法 . 2 一、研究对象 . 2 二、研究方法 . 3 第三节 研究思路与内容 . 3 一、研究思路 . 3 二、研究内容
12、. 4 第四节 新颖之处 . 6 第二章 心理资本与会计职业道德相关文献综述 . 7 第一节 心理资本相关研究综述 . 7 一、心理资本的概念 . 7 二、心理资本的相关研究 . 8 第二节 会计职业道德相关研究综述 . 10 一、会计职业道德的内涵 . 10 二、会计职业道德水平测量模型 . 11 三、会计职业道德水平影响因素相关研究 . 13 第三节 心理资本与会计职业道德水平相关研究综述 . 14 第四节 文献述评 . 14 第三章 心理资本对会计职业道德水平影响理论分析 . 16 第一节 道德心理学基本理论 . 16 第二节 心理资本和会计职业道德水平的内涵界定 . 17 第三节 心理
13、资本对会计职业道德水平影响的理论分析 . 17 一、心理资本整体对会计职业道德水平影响的理论分析 . 17 二、心理资本四维度对会计职业道德水平影响的理论分析 . 18 （一）自信对会计职业道德水平的影响 . 18 （二）乐观对会计职业道德水平的影响 . 19 （三）希望对会计职业道德水平的影响 . 19 （四）韧性对会计职业道德水平的影响 . 19 第四章 研究设计 . 21 第一节 数据来源 . 21 第二节 调查问卷的设计与修订 . 21 4 一、调查问卷的设计 . 21 二、调查问卷的修订 . 23 三、调查问卷的回收 . 26 第五章 心理资本对会计职业道德水平影响实证研究 . 30
14、 第一节 心理资本量表信度与效度分析 . 30 第二节 会计职业道德水平量表信度与效度分析 . 32 第三节 心理资本与会计职业道德水平的相关性研究 . 34 一、心理资本整体与会计职业道德水平的相关性研究 . 34 二、心理资本各维度与会计职业道德水平的相关性研究 . 35 第四节 心理资本与会计职业道德水平的回归分析 . 35 一、心理资本整体与会计职业道德水平的回归分析 . 36 二 、心理资本各维度与会计职业道德水平的回归分析 . 37 第五节 研究结果 . 38 第六章 研究结论与建议 . 39 第一节 研究结论 . 39 第二节 提升会计职业道德水平的建议 . 39 一、创建会计职
15、业道德水平的管理测评体系 . 39 二、整体开发心理资本 . 40 三、从心理资本的各个维度开发会计人员心理资本 . 40 四、培育积极的企业文化 . 41 第七章 研究不足与展望 . 42 参考文献 . 42 附录 . 43 攻读学位期间取得的研究成果 . 55 5 CONTENTS 1Introduction of Research . 1 1.1Research Background and Meaning . 1 1.1.1 Research Background1 1.1.2 Research Meaning.2 1.2 Research Object and Method2 1.2
16、.1 Research Object . 2 1.2.2 Research Methods.3 1.3 Research ideas and Content.3 1.3.1 Research Ideas .3 1.3.2 Research Content.4 1.4 Innovation . 6 2. Literature Review.7 2.1 Summary of Psychological Capital Research.7 2.1.1 Presentation of Psychological Capital . 7 2.1.2 Influencing Factors of Psy
17、chological Capital.8 2.2 Summary of Accounting Professional Ethics Research.10 2.2.1 Connotation of Accounting Professional Ethics.10 2.2.2 Accounting Professional Ethics Level Measurement Model.11 2.2.3Influencing Factors of Accounting Professional Ethics Level.13 2.3 Review of the Effects of Psych
18、ological Capital on Accounting Professional . 14 2.4 Comment on Literature.14 3 Theoretical Basis.16 3.1 Theory of Moral Psychology.16 3.2The Concept of Psychology Capital and Accounting Professional Ethics.17 3.3 Theoretical Analysis of the Impact of Psychological Capital on Accounting Professional
19、 Ethics17 6 3.3.1 Analysis Impact of Psychological Capital on Accounting Professional Ethics . 17 3.3.2Analysis Impact of 4 Dimensions on Accounting Professional Ethics . 18 3.3.2.1 Impact of Optimism on Accounting Ethics.18 3.3.2.2 Impact of Hope on Accounting Ethics.19 3.3.2.3 Impact of Optimistic
20、 on Accounting Ethics19 3.3.2.4 Impact of Resilience on Accounting Ethics19 4. Research design21 4.1Data Sources21 4.2 Questionnaire Design and Recycle.21 4.2.1 Questionnaire Design.21 4.2.2 Questionnaire Revision .23 4.2.3 Questionnaire Recycle .26 5. Empirical Study.30 5.1 Reliability and Validity
21、 Analysis of Psychological Capital.30 5.2 Reliability and Validity Analysis of Accounting Professional Ethics Level.32 5.3Research on the Correlation between Psychological Capital and Accounting Professional Morality .34 5.3.1 Research on the Correlation between Psychological Capital and Accounting
22、Professional Morality .34 5.3.2 Research on the Correlation between Psychological Capital 4 Dimensions and Accounting Professional Morality.35 5.4 Regression Analysis of Psychological Capital and Accounting Professional Morality.35 5.4.1 Regression Analysis of Psychological Capital and Accounting Pr
23、ofessional Ethics Level . 36 5.4.2 Regression Analysis of Psychological Capital 4 Dimensions and VII Accounting Professional Ethics Level.37 5.5Research Results. 38 6 Conclusions and Recommendations.39 6.1 Conclusions39 6.2Suggestions on Improving the Professional Ethics of Accounting.39 6.2.1 Estab
24、lish a Management Evaluation System for Accounting Professional Ethics39 6.2.2 Overall Development of Mental Capital.40 6.2.3 Develop the Mental Capital of Accounting Personnel from Various Dimensions of Psychological Capital.40 6.2.4Cultivate Positive Corporate Culture.41 7. Research Shortcomings a
25、nd Prospects42 Reference43 Appendices.47 Aknowledge54 Achievements 55 1 第一章 绪论 第一节 选题背景及意义 一、选题背景 全球各大企业关注公司治理和其社会责任，其中会计人员则扮演着财务信用 的把关者，如不慎重把关，其所引发的信用危机将会对资本市场带来严重的负面 影响。我国会计行业中，会计失信，会计信息造假，美化财务报表的行为一再发 生，使会计信息原本应该准确反映的经济活动出现偏差，使会计信息的使用者无 法准确了解和判断经济活动。在社会和组织之中，会计工作人员的功能是提供信 息，由于信息对于经济活动起着重要作用，所以信息的
26、准确性也十分的关键。信 息是否具有可信度，离不开从业人员的职业道德。所以，想要保证经济活动的正 常运行，会计工作人员的职业道德水平高低需要得到关注。 在市场经济的发展大前提之下，各种经济活动存在着一些问题，由于会计在 经济活动之中的关键作用，所以想要解决这些问题就必须要从经济活动中的会计 工作入手。同时，会计人员分布与社会中各种各样的组织中，因此会计人员工作 的好坏对反腐倡廉也有着十分重要 的意义。在企业当中，会计起着至关重要的作 用，不管是对过去的总结和对未来发展的预测，会计都是不可或缺的。由此可见， 一个企业正常的运行，受到会计从业人员道德水平的很大影响。然而，会计人员 的职业道德常常会受
27、到心理因素，心理状况的制约。 从事会计工作不仅要求会计人员有着优秀的专业技能，同时也需要会计人员 保持较高的会计职业道德水平。会计人员常常遭遇会计道德困境，他们既要向公 司管理者负责，又要向会计信息的使用者负责。审计人员在公开查账企业的财务 信息时，在揭露程度和经济后果之间面临选择。为了降低税负，会计人员 需要找 到合理的避税方法，这需要他们有着良好的职业道德判断，分清合理避税和逃税 之间的界限；为了使企业获得更多的资金支持以维持经营或拓展业务，会计人员 经常要在客观表达财务状况还是美化财务状况之间做出选择；审计人员在审计企 业的财务信息时，需要在揭露的程度与经济后果之间做出权衡。在面临各种各
28、样 的道德困境时，会计人员常常需要在自我利益，企业利益以及社会利益之间进行 取舍，然而很多时候并没有明确的行动方针，那么会计人员就需要根据自身的会 计职业道德水平来衡量问题，从而解决那些没有明确答案的会计困境。 会计心理 资本是会计人员积极心理状态的有机组合，这种心理状态能为会计 人员带来会计职业道德水平的提升，从而使会计人员行为更加符合会计职业道德 的要求，提升会计人员个体和会计组织的职业道德水平。 2 二、选题意义 国外对心理资本的相关研究比较丰富，主要是对心理资本概念，心理资本构 成，及心理资本对诸如工作绩效，工作态度等的研究。我国对心理资本的研究起 步较晚，研究的内容主要是对国外心理资
29、本文献的梳理和概念等的介绍，实证研 究很少。以往研究会计人员职业道德主要是从其学历、工作经验年限和经济条件 等方面进行评判的。本文将心理资本理论与道德心理学中的精神分析理论和道德 判断发展理论相结合 ,将心理资本对会计职业道德水平的影响采用实证研究的方 法进行研究分析，对会计职业道德的研究具有一定的理论意义，为心理资本对会 计职业道德水平影响研究提供了相关理论支持。并且 ,将会计职业道德水平引入 到心理资本的结果变量中 ,使心理资本的研究范畴有所扩大。 企业为了防止会计舞弊现象的发生，常常采取多种手段，比如给会计人员设 置权限，层层审批机制，但会计 工作中常有需要会计人员进行主观判断的事项，
30、所以，想要获得较高的工作质量，就要对会计从业者的职业道德做出要求。企业 为了提高会计人员整体职业道德水平，一般采用以下方法，进行会计职业道德讲 座，组织会计人员学习相关法律法规，进行道德困境案例分析讨论等等，在探索 提升会计人员职业道德的道路上，逐渐发现，会计人员心理状态对职业道德水平 有着一定的影响，比如会计人员的比如会计人员的不良心理，如沮丧，悲观等， 却鲜有企业关注会计人员积极心理状态的开发。良好的会计工作常常需要会计人 员充分发挥自身的主观能动性，而主观能动性发挥效果的好坏又受其心理状况的 限制，积极的心理状态可能使会计人员更加积极向上，遵循会计职业道德要求。 心理资本代表着人们的积极
31、心理状态。本文从心理资本入手，探讨会计人员职业 道德水平是否受心理资本的影响，所受影响程度如何，以及心理资本的四个维度 自信，乐观，希望，韧性，与会计从业者的职业道德息息相关。在未来的研究中 可以会计人员心理的角度出发，从心理资本角度入手，挖掘会计人员心理资本， 帮助会计人员职业道德水平有效提升，再将研究的结论结合实际工作，这会对会 计人员的 职业道德水平提升起到积极的作用。 第二节 研究对象与方法 一、研究对象 本文主要研究心理资本对会计职业道德水平的影响及影响程度，以及各个维 度对会计职业道德水平的影响和影响程度。从内在影响因素的角度来说 ,积极的 心理状态对提高会计人员职业道德水平有着非常重要的影响 ,心理因素是会计职 业道德水平的重要影响因素。因此 ,本文首先对心理资本的由来和概念进行探讨 , 然后对心理资本如何影响会计职业道德水平进行解释说明，并且对心理资本的四 个维度进行解释说明，分别阐述了每一个维度所产生的影响。在理论研究的基础 上 ,本文在国内就心理资本和会计人员职业道德水平情况进行了问卷调查，考虑 nts