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1、（高职）任务2 应收账款核算ppt课件财务会计实务财务会计实务项目三项目三 应收及预付款核算应收及预付款核算 应收票据的核算应收票据的核算0101 应收账款的核算应收账款的核算0202 预付账款的核算预付账款的核算0303 其他应收款的核算其他应收款的核算0404应收款项减值的核算应收款项减值的核算0505项目三项目三 应收及预付款核算应收及预付款核算 【任务描述】1.明确应收账款的核算内容；2.确定应收账款的入账价值；3.完成应收账款的日常账务处理；4.期末合理估计坏账损失，计提坏账准备；5.设置、登记应收账款明细账，并定期对账。【知识准备】一、应收账款概述1.应收账款的概念与特点应收账款是
2、企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括销货款、增值税和代购货方垫付的运杂费等。企业应收账款的确认一般应与收入实现的确认是同步进行。对于收入实现的具体条件将在项目十收入费用和利润中详细介绍。任务任务2 2 应收账款核算应收账款核算 2.应收账款的入账价值（即初始计量）应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。由于在销售过程中往往会发生销售折扣等，因此在确认应收账款的入账价值时，应当考虑有关的折扣因素。（1）商业折扣，是指销售企业为了鼓励客户多购商品而在商品价格上给予的扣减。此项扣减数通常用百分数来表示
3、，如15%、20%、25%等。在存在商业折扣的情况下，应以扣除商业折扣后的实际销售价格作为应收账款的入账价值。任务2 应收账款核算 【应用实例】 甲公司销售一批产品，付款条件为2/10、1/20、n /30。价目表上标明的售价为2万元，由于是批量销售，给予10%的商业折扣，同时，替买方代垫运杂费280元。要求：确定应收账款的入账价值。解析：实际成交价格=20000*（1-10%）=18000元入账价值=18000+3060（18000*17%）+280=21340元（2）现金折扣，是指销售企业为了鼓励客户在规定的期限内尽可能提前还款而向客户提供的债务扣除。通常情况下，现金折扣用“折扣率/付款期
4、限”的形式来表示。如2/10,1/20,n/30任务2 应收账款核算 我国企业会计准则规定，应收账款采用总价法核算，即存在现金折扣的情况下，应收账款应以未扣除现金折扣的债权数额入账，如果在折扣期限内收回款项，则应将相应的现金折扣作为一种融通资金的费用计入财务费用。【应用实例】某企业某产品的基本报价为每件110元，如客户购买量在100件（不含100）以下，可享受5%的价格优惠，购买量在100件以上，可享受10% 的价格优惠。企业在2015年10月8日销售商品100件给某客户,另帮对方代垫运杂费1000元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：任务2 应收账款核算 2/10，1/20
5、，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方2015年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为（）元。 A.13 870B.13 650 C.12 583D.12 385正确答案D答案解析（1）存在商业折扣的情况下，成交价为110X（1-10%）=99元/件，企业应收的全部款项为：99X100+ 99X100 X17%+1000=12583（元）；（2）买方在10天内付清货款,可享受2%的现金折扣，因此该企业实际收款金额12583-9 900（12%）12 385（元）。 任务2 应收账款核算 知识点小结Mission任务2 应收账款核算 项目商业折扣现金折扣作用促进销售尽早回笼资金
6、性质价格扣除债务扣除折扣确定时间交易发生时就已确定交易发生时税额计算扣除商业折扣后的不含税销售额来计算销项税无关账务处理不需要单独处理单独处理 商业折扣企业为了促进销售在商品价目单原定价格的基础上给予购货方的价格扣除。表示方法为百分比。如优惠5%、10%等。商业折扣与会计记录无关。 现金折扣企业为了鼓励客户在一定时期内及早还款而给予的一种折扣优待。表示方法为2/10,1/20,n/30等。现金折扣与会计记录有关。 由于现金折扣在销售成交后发生，会影响应收账款的账务处理，因此对于现金折扣有两种方法： 总价法：是将未减除现金折扣前的金额确认为销售收入和应收账款。 净价法：与总价法相反。 目前制度和
7、准则规定应采用总价法核算。任务2 应收账款核算 课堂练习： 甲企业为一般纳税企业，增值税税率为16%。产品价目表标明：产品的不含税销售价格每件3000元，购买20件以上，可全部获得5%的商业折扣，购买40件以上，可全部获得10%的商业折扣。某客户购买该产品35件，规定付款条件2/10，1/20，n/30，购货单位于9天内付款，垫付运费1000元，则甲企业收款时，其“应收账款”科目中贷方登记的金额是（ ）元。 A、115 710 B、116 710 C、99 750 D、113 395.8任务2 应收账款核算 二、应收账款的核算二、应收账款的核算任务任务2 2 应收账款核算应收账款核算 企业应设
8、置企业应设置“应收账款应收账款”账户以核算和监督企业应收账款的发生和收账户以核算和监督企业应收账款的发生和收回情况。回情况。应收账款应收账款因销售商品、提供劳务等而因销售商品、提供劳务等而形成的应收款项形成的应收款项收回款项收回款项尚未收回的款项尚未收回的款项说明：说明：该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明该账户应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。如：应收账款细账，进行明细核算。如：应收账款甲公司甲公司（一）科目设置（一）科目设置任务任务2 2 应收账款核算应收账款核算 提示：提示：不单独设置不单独设置“预收账款预收账款”账户的企业，预收的账款也在账户的企业，
9、预收的账款也在“应收账应收账款款”账户核算。账户核算。应收账款应收账款因销售商品、提供劳务等而因销售商品、提供劳务等而形成的应收款项形成的应收款项收回款项收回款项尚未收回的款项尚未收回的款项预收款项时预收款项时预收款销售时应收的全部款预收款销售时应收的全部款项项收回余款时收回余款时预收的款项预收的款项【做中学3-6】长江公司为了完成月度销售任务，对一批材料的购货方黄河公司给予了2%的商业折扣。该材料价目表上的价款为100 000元；同时为了加快资金周转，又给出了“2/10，1/20，N/30”的现金折扣，适用增值税税率16%。编制会计分录如下：借：应收账款黄河公司 113 680 贷：主营业务
10、收入 98 000应交税费应交增值税（销项税额）15 680任务任务2 2 应收账款核算应收账款核算 1.取得应收账款的核算 【做中学3-7】甲公司销售一批产品给A公司，价值50 000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”，适用的增值税税率为16%，产品交付并办妥托收手续。假设现金折扣不涉及税金，编制会计分录如下：借：应收账款A公司 58 000 贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 000如果上述货款在10天内收到，对方享受现金折扣1 000元（50 0002%），编制会计分录如下：借：银行存款57 000 财务费用利息 1 000 贷：应收账款
11、A公司 58 000任务2 应收账款核算 2.收回应收账款的核算如果上述货款在20天内收到，对方享受现金折扣500元(50 0001%)，编制会计分录如下：借：银行存款57 500 财务费用 500 贷：应收账款A公司 58 000如果超过了现金折扣的最后期限，对方则需全额付款。收到货款时，编制会计分录如下：借：银行存款58 000 贷：应收账款A公司 58 000任务2 应收账款核算 2.收回应收账款的核算【工作实例3-2】应收账款的核算A企业销售一批产品给B公司，按价目表的价格计算，金额为50 000元，由于是成批销售，给予B公司10%的商业折扣。货物销售后B公司以质量不符合合同要求为由退
12、货10%，双方按照相关程序办理了退货手续。企业为了加快资金周转速度，又对B公司给予了“2/10，1/20，n/30”的现金折扣优惠。货物销售第20天收到了B公司的款项（假定按价税合计享受现金折扣）。要求：根据以上资料对A企业的销售业务进行账务处理（A企业的增值税税率为16%）。任务2 应收账款核算 【任务举例】【工作过程】第一步，首先确认因销售货物形成的应收账款：借：应收账款B公司 52 200 贷：主营业务收入 45 000 应交税费应交增值税（销项税额）7 200第二步，对退货进行处理：借：主营业务收入 4 500 应交税费应交增值税（销项税额） 720 贷：应收账款B公司 5 220第三步，因客户在折扣期限内付款享受了现金折扣，应计算企业实际收到的款项：实际收到款项=（52 200-5 220）（1-1%）=46 510.20（元）借：银行存款46 510.20 财务费用 469.80 贷：应收账款B公司 46 980任务2 应收账款核算 谢 谢任务2 应收账款核算