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1、（高职）任务3：盈余公积业务ppt课件项目八项目八权益资金岗位权益资金岗位项目八项目八 权益资金岗位权益资金岗位 学习目标学习目标 1.理解理解权益资金岗位权益资金岗位的相关会计规范要的相关会计规范要求求 2.掌握掌握实收资本实收资本/股本股本的会计核算方法的会计核算方法 3.掌握掌握资本公积资本公积的会计核算方法的会计核算方法 4.掌握掌握盈余公积盈余公积的会计核算方法的会计核算方法 5.掌握掌握权益资金岗位权益资金岗位的账务处理的账务处理 项目八项目八 权益资金岗位权益资金岗位n任务任务1 1：实收资本业务实收资本业务n任务任务2 2：资本公积业务资本公积业务n任务任务3 3：盈余公积业务
2、：盈余公积业务任务3 盈余公积业务知识点1：盈余公积基本认知 留存收益是指是指企业从历年实现的利润中提企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括企业的盈余公积盈余公积和未分配利润未分配利润两个部分。任务3 盈余公积业务可供分配的利润，按下列顺序分配：（1）提取法定盈余公积提取法定盈余公积 法定公积金按照当年净利润（减弥补法定公积金按照当年净利润（减弥补以前年度亏损）的以前年度亏损）的10%提取，法定公积金提取，法定公积金累计额已达注册资本的累计额已达注册资本的50%时，可以不再时，可以不再提取。提取。（2）提取任意盈
3、余公积提取任意盈余公积（3）向投资者分配的利润向投资者分配的利润技能点技能点1 1：账户设置：账户设置 任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务技能点技能点2 2：核算原理：核算原理提取盈余公积提取盈余公积 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积贷：盈余公积 结转利润分配所属明细科目结转利润分配所属明细科目 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 【业务1】 公司本年度实现净利润为6 000
4、000元，年初未分配利润为1 000 000元。经股东大会批准，公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积。假定不考虑其他因素。任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务计提盈余公积时：计提盈余公积时： 借：利润分配提取法定盈余公积 600 000 提取任意盈余公积 300 000 贷：盈余公积法宝盈余公积 600 000 任意盈余公积 300 000结转利润分配所属明细科目：结转利润分配所属明细科目： 借：利润分配 未分配利润 900 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 600 000 提取任意盈余公积 300 000任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务任务任务3
5、3 盈余公积业务盈余公积业务技能点技能点2 2：核算原理：核算原理盈余公积补亏盈余公积补亏 借：盈余公积借：盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏 注：企业发生亏损可以用以后五年的税前利润弥补注：企业发生亏损可以用以后五年的税前利润弥补、超过五年未弥补完的可以用税后利润弥补、盈余、超过五年未弥补完的可以用税后利润弥补、盈余公积补亏。公积补亏。 结转利润分配所属明细科目结转利润分配所属明细科目 借：利润分配借：利润分配盈余公积补亏盈余公积补亏 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务 【业务业务2 2】假设公司股东大会批准，用以前年
6、度提取的盈余公积弥补本年度的亏损，当年弥补亏损的数额为500 000元。假定不考虑其他因素。盈余公积弥补亏损时： 借：盈余公积 500 000 贷：利润分配盈余公积补亏 500 000结转利润分配所属明细科目： 借：利润分配盈余公积补亏 500 000 贷：利润分配未分配利润 500 000任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务技能点技能点2 2：核算原理：核算原理用盈余公积发放现金股利用盈余公积发放现金股利借：盈余公积借：盈余公积 贷：应付股利贷：应付股利用盈余公积分配利润用盈余公积分配利润 借：盈余公积借：盈余公积 贷：应付利润贷：应付利润 【业务业务3】3月20日，股东大会批准了上年度利润分配方案，以上年度12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利，公司共需要分派10 000 000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润5 000 000元、盈余公积5 000 000元。假定不考虑其他因素。任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务任务任务3 3 盈余公积业务盈余公积业务宣告分派现金股利时： 借：利润分配应付现金股利 5000 000 盈余公积 5000 000 贷：应付股利 10 000 000支付现金股利时： 借：应付股利 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000