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1、（高职）纳税工作流程ppt课件企业纳税实务财经系 项目一项目一 纳税纳税工作工作流程流程纳税工作流程税务登记账证管理发票管理纳税申报纳税申报税务登记税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳工商总局等四部门关于实施个体工商户营业执照和税务登记证”两证整合”的意见2016167号:个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”，通过个体工商户“两证整合”，实现公民只需填写“一张表”，向“一个窗口”提交“一套材料”即可办理个体工商户工商及税务登记，将由工商行政管理、税务部门分别核发的营业执照和税务登记证，改为由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码（以下简称统一社会信用代码）的营业执
2、照。同时，实现工商、税务部门的个体工商户数据信息实时共享。确定黑龙江、上海、福建、湖北省（市）为试点地区。4个试点地区自2016年10月1日起实施个体工商户“两证整合”，工商行政管理部门向新开业个体工商户发放加载统一社会信用代码的营业执照。其他27个省（自治区、直辖市）及5个计划单列市自2016年12月1日起实施个体工商户“两证整合”。 1.个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳国家税务总局关于推进工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”改革的若干意见 税总发2014152号推进“三证联办”、积极探索“一证三码”、最终实现“一证一码（一）
3、三证联办（一）三证联办” ”“三证联办”是指工商、质监、国税、地税部门实现工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证”联办同发。即由一个窗口单位归口受理申请表和申请资料，一次性采集信息，并共享至联合办证部门，限时反馈；各部门收到申请信息、材料后，按照职责分工，同时启动复查审办，准予登记的，一并制作“三证”，并反馈受理窗口；受理窗口一次性将“三证”发放申请人，部门间实现数据互换、档案共享、结果互认。各地税务机关要按照现行各部门行政管理职责、证件式样、赋码规则，协调相关部门实现信息互联互通，实施“三证联办”。2.企业营业执照、税务登记证和组织机构代码证“三证合一”税务登记账证管理发票管理纳税申
4、报税款缴纳国家税务总局关于推进工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”改革的若干意见 税总发2014152号推进“三证联办”、积极探索“一证三码”、最终实现“一证一码（二）一证三码（二）一证三码“一证三码”是工商、质监、国税、地税部门的工商营业执照、组织机构代码证和税务登记证共同赋码，向市场主体发放包含“三证”功能三个代码的证照，简称“一证三码”。即由一个窗口单位归口受理申请表和申请资料，一次性采集信息，并共享至联合办证部门，限时反馈；各部门收到申请信息、材料后，按照职责分工，同时启动复查审办，准予登记的，分别按本部门赋码规则进行证照赋码，并反馈受理窗口；受理窗口制作“一证三码”的
5、证照发放申请人，部门间实现数据互换、档案共享、结果互认。2.企业营业执照、税务登记证和组织机构代码证“三证合一”税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳3.企业营业执照、税务登记证等“五证合一”“五证合一”是指营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证五证合一，实行“一套材料、一表登记、一窗受理”的工作模式，申请人办理企业注册登记时只需填写“一张表格”，向“一个窗口”提交“一套材料”。 “ “五证合一五证合一” ”的内涵的内涵“ “五证合一五证合一” ”流程流程知识链接知识链接税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳教学内容开业登记变更登记停业、复业注销登记年检换证账证管
6、理税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳账证管理账簿凭证保管会计制度管理涉税账簿设置税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳一、账证的设置从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿，一般企业要设置的涉税账簿有总账、明细账。“应交税费-应交增值税”明细账使用多栏式账页，其他明细账使用三栏式明细账页。二、会计制度的管理凡从事生产、经营的纳税人，应当自领取税务登记证件之日起15日内，将企业的财务制度、会计处理办法及会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用电脑记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。三、账簿、凭证保管纳税人、扣
7、缴义务人必须按有关规定保管会计档案，对会计凭证、账簿、会计报表，以及完税凭证和其他有关纳税资料，应当保管十年，不得伪造、变造或者擅自销毁。当纳税人、扣缴义务人所采用的会计处理办法与有关税收规定发生抵触时，应当按税法规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。相关知识连接发票管理税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳发票管理普通发票普通发票的领购增值税专用发票领购簿的申请初始发行领购税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳发票发票，是指在购销商品、提供或者接受劳务和服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是财务会计核算的原始凭证，也是税务稽查的主要依据。发票一般分为普通发票和增值税
8、专用发票（含货物运输业增值税专用发票）。自2015年1月1日起，一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票；小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务开具增值税普通发票；一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。发票税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳1 1. .沿革简介沿革简介金税一期1994年启动，金税二期2001年启动，一二期主要增值税专用发票管理。2008年总局启动了金税三期。覆盖的是增值税专用发票管理及全国税收业务及相关部门。2. 2.发票的种类发票的种类（1）增值税专用发票（2
9、）增值税普通发票 是由税务机关监制的各行业发票的总称。（专用发票除外）包括：增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票等。 增值税电子发票适合的行业有电商、电信、快递、公用事业、商场超市等行业。金税三期系统下的发票管理税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳3. 3.丢失专用发票的处理丢失专用发票的处理根据国税函1995292号，丢失专用发票必须在中国税务报上刊登“遗失声明”。国家税务总局发布【公告2016年第50号】,丢失专用发票应当于丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。 4.4.增值税专用发票认证增值税专用
10、发票认证（1）远程认证（2）上门认证（3）勾选认证金税三期系统下的发票管理纳税申报税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳纳税申报一般纳税申报延期申报与零申报 税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳一、纳税申报的要求一、纳税申报的要求凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人（含享受减免税的纳税义务人），无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况报送下列有关证件、资料：（1）财务会计报表及其说明资料；（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证；（3）税控装置的电子报税
11、资料；（5）境内或者境外公正机构出具的有关证明、资料；（6）税务机关规定应当报送的其他有关证明、资料。相关知识连接税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳 二二、纳税申报方式、纳税申报方式纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。目前，主要的纳税申报方式有以下三种：1.直接申报（上门申报）直接申报是指由纳税人和扣缴义务人在税款征期内自行到税务机关报送纳税申报表和其他有关纳税申报资料，它是目前最常用的申报方式。相关知识连接税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳二、纳税申报方式二、纳税申报方式2.邮寄申报
12、邮寄申报是指经税务机关批准的纳税人、扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭证的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。3.数据电文申报（电子申报）数据电文申报是指经税务机关批准的纳税人通过电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式办理的纳税申报。这些手段主要包括电子数据交换、电子邮件、电传或传真等。目前纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式。 相关知识连接税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳三、延期申报三、延期申报延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款报告。按征管法规定，纳
13、税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关批准，可以延期申报。但应当在其所延期申报税种的纳税期限终了前5日内向主管税务机关提出延期申报申请，并填写延期申报申请审批。经主管税务机关批准，可以延期办理纳税申报，但在不可抗力情形消除后应当向税务机关报告。相关知识连接税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳纳税人纳税人申请延期缴纳税款应符合下列条件之一，并提供相应的证明材料：申请延期缴纳税款应符合下列条件之一，并提供相应的证明材料：（1）水、火、风、雹、海潮、地震等自然灾害的灾情报告；（2）可供纳税的现金、支票以及其他财产遭受查封、冻结、偷盗、抢劫等意外事故，由法院或公安机关出具的执行
14、通告或事故证明；（3）国家经济政策调整的依据；（4）货款拖欠情况说明及所有银行账号的银行对账单、资产负债表。纳税人延期缴纳税款申报的操作程序分为两步：第一步，向主管税务机关填报延期缴纳税款申请审批表进行书面申请；第二步，主管税务机关审核无误后，必须经省（自治区、直辖市）国家税务局或地方税务局批准方可延期缴纳税款。需要注意的是，延期期限最长不能超过3个月，且同一笔税款不得滚动审批。相关知识连接税款缴纳税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳一、税款征收方式 查账征收查定征收查验征收定期定额代扣代收委托代征税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳二、税款征收的行政措施税收滞纳金核定应纳税额税款的补
15、缴与追征税款优先在前阻止出境税收强制执行措施税收保全措施税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳转账缴税自核自缴预储账户缴税委托代征信用卡缴税现金缴税支票缴税三、税款缴纳方式 税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳四、税款缴纳程序 正常缴纳税款延期缴纳税款税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳五、税款的减免和退还税款的减免税款的退还税收基础知识税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳学习内容纳税人征收范围税率纳税地点纳税环节税收优惠纳税期限法律责任税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳纳税人也称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 相关概念：相关概念：
16、1.扣缴义务人：是指税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。2.负税人：指最终负担税收的单位和个人。同步思考：同步思考：纳税人与负税人有什么区别？关键提示：税负转嫁是判断纳税人是否为负税人的唯一标准。一、纳税人税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳征税对象又称“课税对象”，是税法规定征税的目的物。 相关概念：相关概念：（1）征税范围：指税法规定征税对象的具体内容。 （2）税目：指税法规定的具体征税项目。划分税目的方法有列举法和概括法。（3）计税依据：也称计税基础，是税法规定据以计算各种应纳税款的依据或标准。计税依据有两种表现形式：从价计征和从量计征。（
17、4）税源：指税收的源泉。 同步思考同步思考：1.你如何区别不同的税种？ 2.征税对象与计税依据相同吗？二、征税对象税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳税率税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，税率是税收制度的核心和灵魂。税率形式比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率定额税率三、税率税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳1. 1.比例税率比例税率 比例税率是对同一征税对象，不论数额大小，都按同一比例征税的税率，税额与征税对象成正比例关系。2. 2.累进税率累进税率 累进税率是指按征税对象数额大小分为若干等级，不同等级适用由低到高的不同税
18、率，征税对象数额越大，税率就越高，反之则越低。 累进税率按照累进依据和累进方式的不同，可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率和超率累进税率四种形式。三、税率税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳（1 1）全额）全额累进税率累进税率概念：指按征税对象的绝对额划分等级，以纳税人征税对象的全部数额为基础，确定与之相适应的级距税率，计算应纳税额的一种累进税率。 计算公式：应纳税额=应纳税所得额税率特点特点： 在确定应纳税所得额后，相当于按照比例税率计征。 税负不合理，特别是在两个级距的临界部位会出现税负陡增的情况。 累进累进税率税率: :三、税率税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳【案例
19、案例】若个体户甲，全年应纳税所得额30 000元，个体户乙全年应纳税所得额30 001元。问采用全额累进税率时，甲、乙应纳税额各为多少？【解析解析】甲应纳税额30 00010%3 000（元） 乙应纳税额30 00120%6 000.2（元）【思考思考】甲、乙仅一元之差，为什么应纳税额悬殊如此之大呢？三、税率累进累进税率税率: :税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳个体工商户生产经营所得和企事业单位承包、承租经营所得税率表 关键提示：收到承兑汇票计入什么账户？级数全年应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过15 000元的部分502超过15 000元至30 000元的部分107
20、503超过30 000元至60 000元的部分203 7504超过60 000元至100 000元的部分309 7505超过100 000元的部分3514 750税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳（2 2）超额累进税率）超额累进税率概念：指按征税对象的绝对额划分征税级距，以纳税人的征税对象的所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额的一种累进税率。计算方法：计算方法：分步法应纳税额=各级距的应纳税所得额税率速算扣除法 应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数思考：思考：速算扣除数三、税率累进累进税率税率: :税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳【案例案例】若个体户甲
21、，全年应纳税所得额30 000元，个体户乙全年应纳税所得额30 001元。问采用超额累进税率时，甲、乙应纳税额各为多少？【解析解析】甲应纳税额30 00010%7502 250（元）乙应纳税额30 00120%3 7502 250.2（元）【思考思考】全额累进税率与超额累进税率有什么区别？三、税率累进税率税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳个体工商户生产经营所得和企事业单位承包、承租经营所得税率表 关键提示：收到承兑汇票计入什么账户？级数全年应纳税所得额（含税级距）税率（%）速算扣除数1不超过15 000元的部分502超过15 000元至30 000元的部分107503超过30 000元至
22、60 000元的部分203 7504超过60 000元至100 000元的部分309 7505超过100 000元的部分3514 750税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳3. 3.定额税率定额税率定额税率又称固定税额或单位税额，是指按征税对象的数量直接规定一个固定的税额。 归纳：归纳：比例税率、累进税率、定额税率一般适用于哪些税种？三、税率税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳税收优惠税率式减免税基式减免起征点免征额项目扣除跨期结转税额式减免四、税收优惠税务登记账证管理发票管理纳税申报税款缴纳 1.起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。 2.免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。 3.项目扣除则是指在征税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。 4.跨期结转是指将以前纳税年度的经营亏损从本纳税年度的经营利润中扣除。思考：起征点和免征额有什么区别？前者是达到或超过的就其全部数额征税，未达到不征税；而后者对免征额的部分不征税，仅对超过免征额的部分征税。税基式税基式减免：减免：四、税收优惠本讲内容结束主讲教师：高素芬唐山职业技术学院 财经系 财务管理教研室