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1、（高职）第2章 货币资金1ppt课件企业财务会计会计金融学院会计金融学院 理论目标： 1.熟悉现金管理制度的规定； 2.熟悉银行结算制度的规定。 第第2章章 货币资金货币资金 实务目标： 1.能熟练办理现金收付款业务； 2.能熟练办理银行结算业务； 3.能规范登记日记账； 4.能准确编制现金盘点表、正确处理现金长短款； 5.能准确编制银行存款余额调节表。 第第2章货币资金章货币资金 库存现金确认库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 1）现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）支付给个人的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
2、支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.1库存现金确认与计量库存现金确认与计量 库存现金确认 2）现金管理“八不准” （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； （2）不准谎报用途套取现金； （3）不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序； （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管； （5）不准将单位收入的现金以个人储蓄名义存入银行； （6）不准保留账外公款（即小金库）； （7）不准发行变相货币，如以任何内部票据代
3、替人民币在社会上流通； （8）不准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金。2.1库存现金确认与计量库存现金确认与计量 库存现金确认 3）开户单位现金收支应当依照规定办理 （1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签
4、字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 （4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以现金支付。2.1库存现金确认与计量库存现金确认与计量 库存现金计量 4）现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。2.1库存现金确认与计量库存现金确认与计量 库存
5、现金计量 为了反映和监督企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。2.1库存现金确认与计量库存现金确认与计量 库存现金计量 2.1库存现金确认与计量库存现金确认与计量 库存现金计量 2.1库存现金确认与计量库存现金确认与计量 【例【例2-1】 无锡海华股份有限公司2018年12月发生如下经济业务：1）该公司购买文件夹、计算器共280元，款项已通过现金付讫。2）2018年12月15日，无锡海华股份有限公司准备发放工资，财务经理要出纳员持现金支票到银行支取现金10800
6、0元，该企业开户银行为工行太湖支行（账号6222464654546550）。3）2018年12月15日无锡海华股份有限公司根据“工资结算汇总表”（考虑职工名单太多故省略只按车间或部门来分类）办理现金付款业务。4）无锡海华股份有限公司销售部业务经理王海、张文于2018年12月25日预借差旅费1000元。5）无锡海华股份有限公司门市部2018年12月30日发生销售业务，收银员收取现金18012元，清点无误后，将增值税专用发票的发票联和抵扣联交客户，记账联留存，同日收银员到公司财务部办理交款业务。6） 无锡海华股份有限公司将收到的零星货款18012元送存银行。7） 无锡海华股份有限公司2018年12
7、月31日由清查小组人员王芳对库存现金进行清点，实有数额为1980元，账面数为2030元 ，短款50元。8) 根据以上经济业务登记现金日记账。 无锡海华股份有限公司无锡海华股份有限公司账账务处理：务处理： 银行存款确认银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 银行账户管理遵守以下基本原则：一个基本账户原则。自愿选择原则。存款保密原则。2.2银行存款确认与计量银行存款确认与计量 银行存款计量企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。2.2银行存款确认与计量银行存款确认与计量 是指对于同一经济业务
8、，由于企业与开户行的记账时间不同，一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的会计事项。未达账项银行存款余额调节表 年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企业已收，银行未收企业已收，银行未收银行已收，企业未收银行已收，企业未收企业已付，银行未企业已付，银行未付付 银行已付银行已付，企业未企业未付付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额未达账项的处理未达账项的处理 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 是出票人签发
9、，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。转账支票、现金支票和普通支票（注意划线支票）有效期：不超过10天 可以全国通用 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符转账支票可以背书转让现金支票现金支票支票结算流程 模块二模块二 支票结算支票结算 发出商品或提供劳发出商品或提供劳务签发支票签发支票 划转款项划转款项 现金支票提取现金现金支票提取现金传递票据传递票据退回进账单回回单单填写进账并将转账支票送存银行【例【例2-2】 无锡海华股份有限公司2018年12月发生如下经济业务：1）该公司 2018年12月8日向无锡市轩嘉工厂购买A材料50吨，每吨800元，交易
10、双方都是一般纳税人，按应支付的款项签发转账支票给无锡市轩嘉工厂。2）2018年12月20日向上海藕乐公司购买A材料，价款200000元，增值税32000元，采用汇兑方式向对方汇出232000。无锡海华股份有限公司无锡海华股份有限公司账账务处理：务处理： 【例【例2-2】 无锡海华股份有限公司2018年12月发生如下经济业务： 3） 31日银行存款日记账的余额为112 000元，银行对账单的余额为148 000元，经核对发现以下未达账项： （1）企业将收到的销货款4 000元存入银行，企业已记银行存款增加，而银行尚未记增加； （2）企业开出转账支票36 000元支付购料款，企业已记银行存款减少，
11、而银行尚未记减少； （3）收到某企业汇来的购货款20 000元，银行已记增加，企业尚未记增加； （4）银行代企业支付水电费16 000元，银行已记减少，企业尚未记减少。 要求：编制银行存款余额调节表。无锡海华股份有限公司无锡海华股份有限公司账账务处理：务处理： 借：银行存款 贷：应收账款单位 银行存款收入核算借：银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款支出的核算借：原材料 材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款借：应付账款单位 贷：银行存款借：管理费用/制造费用等 贷：银行存款其他货币资金确认其他货币资金，是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
12、 2.3其他货币资金确认与计量其他货币资金确认与计量 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用（实际上同城也可）可以背书转让银行汇票第一联银行汇票第一联银行汇票第二联银行汇票第二联银行汇票第二联背面银行汇票第二联背面银行汇票第三联银行汇票第三联银行汇票第四联银行汇票第四联银行汇票结算流程银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让银行本票第一联银行本票第二联正面银行本票第二联背面银行本票结算流程 是
13、指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支(Letter of Credit，LC) ，是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的，在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。信用证是国际贸易中最主要、最常用的支付方式。用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的其他货币资金计量【例【例2-3】 无锡海华股份有限公司为增值税一般纳税人，2018年12月8日向上
14、海藕乐公司购买原材料，采用银行汇票结算方式，无锡海华股份有限公司将款项 20000元交给银行，银行签发一张票面金额为 20000元的银行汇票，将银行汇票第二联和第三联交给采购员赴上海购买原材料，双方实际结算金额为 11600 元。多余款项自动退回公司银行账户。 2.3其他货币资金确认与计量其他货币资金确认与计量 会计处理款项从结算户转为银行汇票存款时：借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款发生采购支出后：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票的核算多余款收帐通知时：借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款其他货币资金计量【例【例2-4】 无锡海
15、华股份有限公司2018年 12月 10日向轩嘉工厂A购买A材料，采用银行本票方式结算，材料价款30000元，增值税 4800元，轩嘉工厂会计人员将款项 34800元交存银行，由银行签发一张银行本票办理结算。 2.3其他货币资金确认与计量其他货币资金确认与计量 会计处理款项从结算户转为银行汇票存款时：借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款发生采购支出后：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行本票存款银行本票的核算会计处理开立采购专户时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款发生采购支出后：借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款外埠存款转回：借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款外埠存款的核算外埠存款转回：借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款会计处理存入证券公司：借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款购入股票时:借：交易性金融资产成本 贷：其他货币资金存出投资款存出投资款银行结算方式的总结银行结算方式的总结四票（支票、银行汇票和银行本票、商业汇票）1一卡（信用卡）2四方式（托收承付、委托收款、汇兑、电子支付）3一证（信用证）4银行结算方式的归纳 同城 银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票、电子支付、支票