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1、精选优质文档-倾情为你奉上2011年会计从业资格会计基础考试重点辅导会计概述一.会计的概念1.到了（西周）公元前1100前700年，才有课“会计”的命名和较为严格的会计机构。单2.在（唐.宋两代）创建了“四柱结算法”（四柱清册）。单3.期初余额+本期收入=本期支出+期末余额.（明末清初），我国商人进一步设计了“龙门账”.单5.会计的概念：会计是以（货币)为主要的计量单位，反映和监督一个单位（经济活动）的一种经济管理工作。单6.会计按报告的对象不同，又分为（财务会计）和（管理会计）。多7.管理会计主要侧重于向企业内部经营者提供（经营规划）（经营管理）（预测决策）所需要的相关信息。多8.财务会计侧
2、重于过去信息，为外部有关各方提供所需数据。9.管理会计侧重于未来信息，为内部管理部门提供数据。二.会计的基本职能。（全选）1.会计的基本职能包括进行（会计核算）和实现（会计监督）。2.（会计核算）是会计最基本的职能。单3.通过（确认）（记录）（计算）（报告）等环节，对特定主体的经济活动进行记账.算账.报账，为各有关方面提供会计信息的功能。多4.会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的（真实性）（合法性）和（合理性）进行审查。多5会计还具有（预测经济前景)(参与经济决策）（评价经营业绩）等职能。三.会计对象1.企业的资金运动表现为（资金投入）（资金运动）（资金退出）。多
3、2.资金的投入包括企业（所有者投入的资金）和债权人投入的资金）。3.资金的运动分为（供应）（生产）（销售）三个阶段。4.资金的退出包括（偿还各项债务）（上交各项税金）（向所有者分配利润）。多5.企业职工人员的构成，因不能用货币计量，故不能作为会计核算和监督的对象。判会计基本假设1.会计核算的基本假设包括（会计主体）（持续经营）（会计分期）和（货币计量）四项。多一.会计主体1.会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认.计量和报告的空间范围。2.会计主体不一定就是法人。判3.会计主体可以是：（独立法人）（非法人）（企业）（企业内部的某一个单位）（特定部分）（一个单一的企业）（由几
4、个企业组成的企业集团）。二.持续经营1.如果判断企业会持续经营，固定资产可以根据（历史成本）进行记录。如果判断企业不会持续经营。固定资产采用（可变现净值）来予以计量。三.会计分期1.会计期间分为（年度）和（中期）。多2.中期一般指（月度）（季度）（半年度）。多四.货币计量1.我国的会计核算应以（人民币）为记账本位币。单2.外商投资企业对外提供财务报告时，应当这算为人民币反映。判3.（持续经营）与（会计分期）确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。多会计基础1.我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。判第
5、四节 会计要素和会计等式一.会计要素的确认（一）会计要素的概念1.会计要素包括（资产）（负债）（所有者权益）（收入）（费用）（利润）等六大会计要素。多2.资产.负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的静止状态。（二）反映财务状况的会计要素1.财务状况是指企业（一定时期）的资产及权益情况，是资金运动相对（静止）状态的表现。判2.资产是指企业（过去的交易）或者事项形成的，由企业（拥有或者控制的），预期会给企业带来（经济利益）的资源。单3.企业的资产按其流动性分为（流动资产）（长期投资）（固定资产）（无形资产）（其他资产）。多4.负债 企业的（现时）义务。单5.企业的负债按其流动性不同，分为（流动
6、负债）和（长期负债）。6.所有者权益具有以下特征：第一，除企业发生减资.清算和分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；第二，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可还给所有者；第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润分配。7.所有者权益的来源包括：（股本）（资本公积）（盈余公积）（未分配利润）。多8.利得是指由企业（非日常活动）所形成的.会导致所有者权益增加的.与所有者投入资本无关的经济利益的流入，也叫营业外收入。9.损失是只由企业（非日常活动）所形成的.会导致所有者权益减少的.与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，也叫营业外支出。10.留存收益包括（盈余公积）和（未分配利润）。（三
7、）反映经营成果的会计要素1.经营成果是企业在(一定时期）从事生产经营活动所取得的最终成果，是资金运动显著（变动）状态的主要体现。2.收入：是指企业在（日常活动）中形成的.（会导致所有者群益增加的）.（与所有者投入资本无关的经济利益的总流入）。3.收入的确认应当符合以下条件：一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；二是经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；三是经济利益的流入额能够可靠地计量。 多二.会计要素的计量1.会计计量属性主要包括五种：（历史成本）（重置成本）（可变现净值）（现值）（公允价值）。多2.历史成本通常反映（过去的价值），重置成本.可变现净值.现值以及公允价值
8、通常反映的事资产或者负债的（现时成本）或者（现时价值）。3.企业在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本。判三.企业会计等式（一）资产=负债+所有者权益资产=权益=负债+所有者权益资产与权益之间的恒等关系，是最基本的会计等式或称会计平衡公式。1.任何一项经济业务的发生，都必然会引起两个（或两个以上）资产项目.所有者群益项目或负债项目发生增减变动。判（二）收入-费用=利润1.收入.费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。会计核算的具体内容和一般要求第一节 会计核算的具体内容1.款项包括（库存现金）（银行存款）（其他货币资金）。多2. 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如（国
9、库券）（股票）（企业债券）等。多3.款项和有价证券是流动性最强的资产。判4.财务成果的计算和处理一般包括（利润的计算）（所得税费用的计算）（利润分配）或（亏损弥补）等。多第二节 会计核算的一般要求1.各单位必须根据实现发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。判2.会计记录的文字应当使用中文.在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。判会计科目一.会计科目的概念1.会计科目是指对（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。单2.（会计科目）是编制记账凭证的基础。二.会计科目的分类1.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为（总分类科目）和（明细分类科目）。多2.按
10、其所归属的会计要素不同进行分类，分为（资产类）（负债类）（所有者权益类）（成本类）（损益类）。多三.会计科目的设置原则：（合法性原则）（相关性原则）（实用性原则）。多企业在合法性的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业实际情况的会计科目。判账户1.账户是用于分类反映会计要素（增减）变动情况及其结果的载体。判2.账户按照其所反映会计要素具体内容的详细程度及统驭关系分为（总分类账户）和（明细分类账户）。3.总分类账户是根据（总分类科目）设置的，用于对会计要素的具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。单4.明细分类账户是根据（明细分类科目）设置的。5.根据账户所反映的经济内容，可将其分
11、为（资产类账户）（负债类账户）（所有者权益类账户）（成本类账户）（损益类账户）五类。6.根据账户与财务报表的关系，账户可以分为（资产负债表账户）和（利润表账户）。7.账户是用来记录经济业务的，它有三个作用：一是分门别类的记载各项经济业务；二是提供日常会计核算资料和数据；三是为编制财务报表提供依据。8.余额按其表现的不同时间，分为（期初余额）和（期末余额）。多9.本期期初余额=上期期末余额10.本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额=本期期末余额11.本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户的左方还是右方，账户的余额反映在左方还是右方，取决于（账户的性质和类型）。单12.我国企业会计准则规
12、定采用借贷记账法。判13.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。判借增贷减是资产，权益和它正相反。成本.资产总相同，细细记牢莫弄乱。损益账户要分辨，费用收入不一般。收入增加贷方看，减少借方来结转。复式记账法1.复式记账法对于每一笔经济业务，都要在（两个或两个以上）相互联系的账户进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。2.所有账户的左方登记数之和，必然等于所有账户右方登记数之和。判3.借贷记账法无论在世界各国，还是在我国都是应用最广泛的一种记账方法，我国2006年颁布的企业会计准则基本准则中明确规定，企业应当采用（借贷记账法记账）。判第二节 借贷记账法1
13、.借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上。2.记账规则：有借必有贷，借贷必相等。3.资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户期末余额=期初余额+半期贷方发生额-本期借方发生额4.资产及费用类账户的借方表示增加，贷方表示减少，资产类期初.期末余额均在借方。5.费用（成本）类账户期末一般无余额。判6.所有者权益.负债.收入类账户借方表示减少，贷方表示增加。收入类咋还能过户期末一般无余额。判7.借贷记账法下，所有账户按其结构可分为三类，即：资产及费用类；负债.所有者权益.收入类；双重性类。多8.运用借贷记账法一般按以下步骤进行：首先，要分析所发生的
14、经济业务涉及了哪些账户，并判断账户的性质；其次，分析判断账户中涉及的金额是增加还是减少;最后，根据账户的结构确定记入账户的借方还是贷方。10.在借贷记账法下，无论经济业务多么复杂，都可以概括为以下四种类型：（1）资产与权益同时增加，总额增加；（2）资产与权益同时减少，总额减少；（3）资产内部有增有减，总额不变；（4）权益内部有增有减，总额不变。多11.试算平衡包括（发生额试算平衡法）和（余额试算平衡法）两种方法。12.如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录一定有错误，如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就是正确的。判13.并不是所有账户记录的错误都可以通过试算平衡检查出来的，
15、例如：（1）全部漏记（2）全部重记（3）错记了账户（4）方向记反（5）金额抵消了。多会计分录1.一笔会计分录主要包括三个要素，即（会计科目）（记账符号）和（金额）。多2.按照所涉及账户的多少，会计分录可分为（简单分录）和（复合分录）。多3.简单会计分录，即（一借一贷）的会计分录。4.复合记账分录，即一借多贷.多借一贷和多借多贷的会计分录。多第四节 总分类账户和明细分类账户的平行登记1.总分类账户与明细分类账户的关系：（1）总分类账户对明细分类账户具有【统驭控制】作用（2）明细分类账户对总分类账户具有【补充说明】作用（3）总分类账户与其所属明细分类账户在总【金额】上应当【相等】2.总分类账户与明
16、细分类账户平行登记要求做到：（1）依据相同（2）方向相同（3）期间相同（4）金额相等会计凭证的概念.意义和种类1.会计凭证包括以下几个方面的含义：首先，会计凭证式表明经济业务已经发生和完成的凭证。其次，会计凭证是登记账簿的依据。再次，会计凭证式明确经济责任，具有法律效力的书面证明。多2.会计凭证的意义：（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行3.会计凭证按其填制的程序和用途不同，可分为（原始凭证）和（记账凭证）。原始凭证按来源分为（外来原始凭证）和（自制原始凭证）；按填制的方法分为（一次凭证）（累计凭证）和（汇总原始凭证）；按格式不同分为
17、（通用凭证）和（专用 凭证）。记账凭证按内容分为（收款凭证）（付款凭证）和（转账凭证）；按填列方式分为（复式凭证）和（单式凭证）。4.原始凭证记录的是（经济信息），它是编制记账凭证的依据，是会计核算的（基础）。单5.记账凭证记录的是（会计信息），它是会计核算的（起点）。原始凭证1.原始凭证又称单据，是在经济业务（发生时）取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的文字凭证。单2.自制原始凭证有：工资表、领料单销售产品开具的发票属于自制原始凭证。3.外来原始凭证都是一次原始凭证4.一次凭证，是指原始凭证的填制手续时一次完成的，只用来记录一项或者相同记录若干项（同类性质的）经济业务的原始凭证。
18、5.累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的（同类）经济业务的原始凭证。判6.累计凭证是多次有效的原始凭证。判7.“限额领料单”就是典型的累计凭证。单8.汇总原始凭证，亦称为原始凭证汇总表，是对一定时期内反映经济业务（内容相同的）若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发生材 料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报等。9.不是原始凭证的是：（用工计划表）（经济合同）（银行余额调节表）（派工单）等。多10.由人民银行制作的银行转账结算凭证，在全国通用。判11.如果在经济业务事项发生或完成时，因某种原因未能及时填制原始凭证是，应以实际填制日期为准，单12.原始凭
19、证的填制要求：（一）记录要真实（二）内容要完整（三）手续要完备（四）书写要清楚、规范（五）编号要连续（六）不得涂改、刮擦、挖补（七）填制要及时13.手续要完备包括：一.单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章二.对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章三.从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章四.从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。14.不得使用未经国务院公布的简化汉字。判15.大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。判16.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。判17.原始凭证的审核内容包括：真实性、合法性、合理性、完
20、整性、正确性和及时性。18.经审核的原始凭证应根据不同情况处理：多1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；2.对于真实、合法、合理但是内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；3.对于不真实、不合法的原始凭证。会计机构和会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告。判记账凭证1.记账凭证是登记账簿的直接依据。单2.转账凭证式指用于记录（不涉及现金和银行存款）业务的会计凭证。3.复式记账，是指将每一笔经济业务事项所涉及的（全部会计科目）及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。4.（收款凭证）（
21、付款凭证）和（转账凭证）都是复式凭证。多5.复式凭证了解有关经济业务的全貌，减少了凭证数量，但是不利于会计人员分工记账。6.单式记账，涉及的一个会计科目以其金额的记账凭证。便于分工记账，但不便于查账。 考试用书7.记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同，也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍后与原始凭证的填制。判8.除（结账）和（更正错误的）记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。多9.一张原始凭证所列的支出需要几个单位共同负担是，应当由（保存该原始凭证的单位）开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。单10.已登记入账的记账凭证在（当年内）发生填写错误时，可以用（红字
22、）填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用（蓝字）重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。判11.发现以前年度记账凭证有错误的，应当用（蓝字）填制一张更正的记账凭证。判12.记账凭证填制完经纪业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处（划线注销）。13.出纳人员在根据收、付凭证和付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收或重付。判14.为了避免重复记账，对于涉及库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，（统一编制付款凭证，不编收款凭证）。
23、当发生从银行提取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证；当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行存款收款凭证。（看谁减少就编谁的凭证）15.记账凭证的审核内容：1.内容是否真实 2.项目是否齐全 3.科目是否正确 4.金额是否正确 5.书写是否正确会计凭证的传递和保管1.会计凭证的传递，是指从会计凭证的取得或填制时起至（归档保管过程中），在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。判2.会计凭证传递的意义：1.有利于. 2.有利于. 3.能加强会计监督.3.从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，有
24、经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。4.会计凭证封面应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。多（全选）5.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。判会计账簿的概念和种类1.会计账簿，是由（具有一定格式）的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经纪业务
25、的簿籍。2.设置和登记账簿的意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息。3.账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。判4.会计账簿分类：（一）按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三种。分类账簿分为总账和明细账。（分类账簿）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。属于备查账簿的有：1.租入固定资产登记簿 2.委托加工材料登记簿（二）按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。两栏式设有借方和贷方，三栏式分别设有借方、贷方和金额三个基本栏目的账簿。三栏式使用：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。多栏式
26、账使用于收入、费用明细账。数量金额式账簿如原材料、库存商品、产成品等明细账。（三）按其外表形式不同分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。1.订本式账簿优点是能够避免帐页散失和防止帐页被抽换，比较安全。缺点不便于记账人员的分工。判带有统驭性和比较重要的总分类账、现金日记账和银行存款日记账，一般使用订本式账簿。2.活页式账簿优点是可以根据实际需要增减帐页，不会浪费帐页，还便于同时分工记账。缺点是帐页容易散失和被抽换。一般适用于明细分类账。3.卡片式账簿，优点是应用灵活、便于分工，数量可多可少。缺点是如果保管不善，容易散失和被抽换。一般适用于低值易耗品、固定资产等的明细账。会计账簿的内容、启用
27、和记账规则1.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序页数，不得跳页、缺号。判2.记账人员接管账簿时，应在“账簿启用和经管人员一览表”中登记注明（交接日期）和（交接人员的姓名）。同时，交接必须在（会计主管人员）监督下进行。多3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。4.可以用红色墨水记账的有：（1）冲销错误记录（2）登记减少数（3）登记负数余额（4）其他5.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为（自本月初起至本页末止的发生额合计数）。会计账簿的格式和登记方法1.每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳
28、员的库存现金核对，即称“日清”。月终同样要计算现金收、付和结算的合计数，成为“月结”。2.做到“日清”“月结”的有：现金日记账和银行存款日记账。3.借方多栏式明细分类账如：材料采购、生产成本、制造成本、管理费用、财务费用和营业外支出。（资产、成本、费用类）4.贷方多栏式明细分类账如：主营业务收入和主营外收入。5.借贷方均多栏式明细分类账如：本年利润、应交税费应交增值税。6.数量金额式明细账如：原材料、库存商品等7.横线登记式明细分类账适用于（1）材料采购业务（2）应收票据（3）一次性备用金业务。8.明细分类账的登记方法：（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（2）库存商品、原材料、
29、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。对账1.通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。2.账账核对的内容包括：（1）总分类账簿有关账户的余额核对。（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。（3）总分类账簿与序时账簿核对。（4）明细分类账簿之间的核对。3.账实核对包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（4）有关债权、债务明细账账面余额与（对方单位）的账面记录是否相符错帐更正方法1.划线更正法适用于：在结账前发现账簿记录有文字或数字错
30、误，而记账凭证中应借、应贷的科目与金额没有错误的。2.划线更正后，应当由记账人员在更正处签字或盖章。3.对于错误的数字应当全部划线更正，不得只划线更正其中的个别数字。判4.红字更正法使用于：记账以后（1）发现记账凭证所记的会计科目错误（2）会计科目无误而所记金额大于应记金额。5.补充登记法适用范围：在记账后，发现原记账凭证中应借、应贷账户无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。第六节 结账1.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面的通栏内划（单红线）。2.需要结计本年累计发生额的，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“
31、本年累计”字样，并在下面的同栏内划（单红线）。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面的通栏划（双红线）。判3.总账账户平时只需结出月末余额。（年终结账时），为了总括地反映本年各项资金运动情况的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，应在合计数下面的同栏内划（双红线）。判第七节 会计账簿的更换与保管1.现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大多数明细账应每年更换一次。判2.会计账簿由本单位财务会计部门（保管一年），期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位ide档案部门保管。账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类1
32、.财务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表想结合的方式。2.财务处理程序包括：（1）记账凭证账务处理程序（2）科目汇总表账务处理程序（3）汇总记账凭证账务处理程序它们主要区别在于（登记总分类账的依据和方法不同），各种账务处理程序的名称也正是以这一区别命名。第二节 不同种类账务处理程序的内容1.记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序形式。其优点是账务处理程序简单明了，缺点是工作量大。一般只适用于规模较小、经济业务量较少的单位。2.汇总记账凭证账务处理程序的特点：.编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证.3.汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的（借方）分别设置的
33、一种汇总记账凭证。编制方法是将需要进行汇总的收款凭证按其对应的（贷方）科目进行归类4.汇总付款凭证是按.（贷方）.（借方）.5.汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。.（借方）.6.由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目想对应的，因此，在这种核算形式下，为了 便于填制汇总转账凭证，平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应来编制，而不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。（只有一个贷方）7.汇总记账凭证财务处理程序的优点主要表现在：减轻了登记总分类账的工作量。缺点是当转账凭证较多时，编
34、制汇总转账凭证的工作量大。所以这种核算形式适用于规模较大、经济业务较多的单位。8.三种财务处理程序中，唯一一种能试算平衡的是：科目汇总表财务处理程序。9.科目汇总表财务处理程序的优点：减轻登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡、简明易懂、方法易学。缺点是：不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。这种核算形式适用于经济业务较多的单位。财产清查的意义、种类和一般程序1.按财产清查的范围，可分为（全面清查）和（局部清查）2.需要进行全面清查的情况有：（1）年终决算之前（2）单位撤销（3）合并或改变隶属关系前（4）中外合资、国内合资前（5）企业股份制改制前（6）开展全面的资产评估、清产核资前（7）单位
35、主要领导调离工作前3.局部清查一般包括：（1）现金应每日清点一次（2）银行存款每月至少同银行核对一次（3）债权债务每年至少核对一至两次（4）各项存货应有计划、有重点地抽查（5）贵重物品每月清查一次。4.按财产清查的时间，分为（定期清查）和（不定期清查）。5.定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。判第二节 财产清查的方法1.现金清查的主要方法是通过（实地盘点）的方法来确定库存现金的实存数。单2.清查时，出纳人员必须在场，现金有出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。判3.现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整现金日记账的账面记录。单4.银行存款的清查是通过（与开
36、户银行转来的对账单进行核对），来查明银行存款的实有数额。5.所谓未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。6.未达账项有四种情况：（1）企收银未收（2）企付银未付（3）银收企未收（4）银付企未付7.根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额。判8.银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行余额调节表来编制会计分录。判9.实物的清查方法有以下两种：（1）实地盘点法（2）技术推算法10.对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制（盘存单）。单11
37、.往来款项的清查一般采用（发函询证）的方法进行核对。单12.“往来款项对账单”的格式一般为一式两联，其中一联作为（回单），对方单位核对后（退回）。财产清查结果的处理1.财产清查结果处理的要求如下：（一）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符2.“待处理财产损益”账户是（资产类）账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的（盘盈）、（盘亏）和（毁损）。3.盘亏财产经报批准后处理时：（1）对于流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，借记“原材料”
38、、“其他应收款”等科目(2）剩余净损失中，属于非常损失部分，借记“营业外支出”科目。待机“待处理财产损溢”科目（3）属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目（4）对于固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目4.存货盘亏去处有三个：（1）非常损失计入营业外支出（2）经营损失计入管理费用（3）保险公司赔偿计入其他应收费5.现金盘亏处有两个：（1）有出纳员赔偿的计入其他应收款（2）无法查明原因的计入管理费用第四节 会计凭证的传递和保管1.会计凭证的传递，是指从会计凭证的取得或填制时起至（归档保管过程中），在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。
39、判2.会计凭证传递的意义：1.有利于. 2.有利于. 3.能加强会计监督.3.从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，有经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。若确实无法取得的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由本单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。4.会计凭证封面应注明：单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。多（全选）5.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单
40、位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复印。判第六章 会计账簿第一节 会计账簿的概念和种类1.会计账簿，是由（具有一定格式）的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经纪业务的簿籍。2.设置和登记账簿的意义：（1）记载、储存会计信息（2）分类、汇总会计信息（3）检查、校正会计信息（4）编报、输出会计信息。3.账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。判4.会计账簿分类：（一）按用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三种。分类账簿分为总账和明细账。（分类账簿）提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。属于备查账簿的有：1.租入固定资产登记簿 2.委托加工材料登记簿 中华考试网
41、（二）按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿四种。两栏式设有借方和贷方，三栏式分别设有借方、贷方和金额三个基本栏目的账簿。三栏式使用：各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账。多栏式账使用于收入、费用明细账。数量金额式账簿如原材料、库存商品、产成品等明细账。（三）按其外表形式不同分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。1.订本式账簿优点是能够避免帐页散失和防止帐页被抽换，比较安全。缺点不便于记账人员的分工。判带有统驭性和比较重要的总分类账、现金日记账和银行存款日记账，一般使用订本式账簿。2.活页式账簿优点是可以根据实际需要增减帐页，不会浪费帐页，还便于同时分
42、工记账。缺点是帐页容易散失和被抽换。一般适用于明细分类账。3.卡片式账簿，优点是应用灵活、便于分工，数量可多可少。缺点是如果保管不善，容易散失和被抽换。一般适用于低值易耗品、固定资产等的明细账。第二节 会计账簿的内容、启用和记账规则1.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序页数，不得跳页、缺号。判2.记账人员接管账簿时，应在“账簿启用和经管人员一览表”中登记注明（交接日期）和（交接人员的姓名）。同时，交接必须在（会计主管人员）监督下进行。多3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 4.可以用红色墨水记账的有：（1）冲销错误记录（2）登记减少数（3）
43、登记负数余额（4）其他5.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为（自本月初起至本页末止的发生额合计数）。第三节 会计账簿的格式和登记方法1.每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即称“日清”。月终同样要计算现金收、付和结算的合计数，成为“月结”。2.做到“日清”“月结”的有：现金日记账和银行存款日记账。3.借方多栏式明细分类账如：材料采购、生产成本、制造成本、管理费用、财务费用和营业外支出。（资产、成本、费用类）4.贷方多栏式明细分类账如：主营业务收入和主营外收入。 5.借贷方均多栏式明细分类账如：本年利润、应交税费应交增
44、值税。6.数量金额式明细账如：原材料、库存商品等7.横线登记式明细分类账适用于（1）材料采购业务（2）应收票据（3）一次性备用金业务。8.明细分类账的登记方法：（1）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；（2）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。第四节 对账1.通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。2.账账核对的内容包括：（1）总分类账簿有关账户的余额核对。（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。（3）总分类账簿与序时账簿核对。（4）明细分类账簿之间的核对。 3.账实核对包括：（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（2
45、）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（4）有关债权、债务明细账账面余额与（对方单位）的账面记录是否相符第五节 错帐更正方法1.划线更正法适用于：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证中应借、应贷的科目与金额没有错误的。2.划线更正后，应当由记账人员在更正处签字或盖章。3.对于错误的数字应当全部划线更正，不得只划线更正其中的个别数字。判4.红字更正法使用于：记账以后（1）发现记账凭证所记的会计科目错误（2）会计科目无误而所记金额大于应记金额。5.补充登记法适用范围：在记账后，发现原记账凭证中应借、应贷账户无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。第六节 结账1.现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面的通栏内划（单红线）。2.需要结计本年累计发生额的，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面的同栏内划（单红线）。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面的通栏划（双红线）。判3.总账账户平时只需结出月末余额。（年终结账时），为了总括地反映本年各项资金运动情况的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，应在合计数下面的同栏内划（双红线