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1、精选优质文档-倾情为你奉上2011年3月会计从业资格考试会计基础考前复习重点知识陈勇整理计算：1. 运费的分配（按重量比例分配）例如：12月2日从企业购入甲材料5000千克，单价5元，计25000元；乙材料1000千克，单价75元，计75000元，增值税进项税额共17000元，共同性运费1200元（按重量比例分配）。以上款项均以银行存款支付，材料已验收入库。并编制会计分录借：原材料甲 25000 乙 75000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 运费分配率=1200/（5000+1000）=0.2 元/kg 甲材料应负担的运费为：0.2 *5000=1000元乙材料应负
2、担的运费为：0.2 *1000=200元借：原材料甲 1000 乙 200贷：银行存款 1200会计分录可以合并在一起写！2. 制造费用的归集分配（按工时或者工资比例分配）例如：12月31日企业本月发生制造费用3920元，按C、D产品的生产工时比例分配（本月C、D产品生产工时分别为150小时和242小时）分配率=3920/（150+242）10（元/时） C产品应该负担的制造费用=150*10=1500元 D产品应该负担的制造费用=242*10=2420元借：生产成本C产品 1500 D产品 2420贷：制造费用 39203. 存货计价（先进先出法、全月一次加权平均法）教材P259（三）例如：
3、1、某企业3月份甲材料收发如下：3月1日期初结存600公斤，单价7元。6日和22日分别购进1800公斤和1600公斤，单价分别为7.2元和7.3元；10日和27日生产领用1900公斤和1200公斤。要求：分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本。答案：(一)先进先出法：3月10日发出甲材料的成本=6007+13007.2=13560(元)3月27日发出甲材料的成本=5007.2+7007.3=8710(元)3月份发出甲材料的成本合计=13560+8710=22270(元)3月末结存甲材料的成本=9007.3=6570(元)加权平均法：加权平均单价=(6007+1
4、8007.2+16007.3)/(600+1800+1600)=7.213月份发出甲材料的成本=(1900+1200)7.21=22351(元)3月末结存甲材料的成本=9007.21=6489(元)2、某企业的存货盘存制度采用实地盘存制。2008年10月1日A材料结存15000千克，单价0。10元/千克。10月份购入A材料两批，分别为：第一批35000千克，单价0。11元/千克。第二批50000千克，单价0。09元/千克。经实地盘点，10月31日结存A材料10000千克。要求采用全月一次加权平均法计算10月份发生A材料的成本。（应列出算式）4. 固定资产折旧额的计算（年限平均法、工作量法）教材
5、P258-259（一、二）例如：某企业于2009年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，价款50000元，增值税8500元，运杂费1800元。在安装过程中发生安装费1700元。以上款项均以银行存款支付。6月20日安装完毕，达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法折旧，预计净残值率2%，预计使用5年。要求：(1)编制购入设备以及安装设备的会计分录(2)计算该设备2009年共提多少折旧，并编制2009年7月份计提折旧的会计分录。答案：(1)购入设备时：借：在建工程 51800应交税费应抵扣固定资产增值税 8500贷：银行存款 60300支付安装费时：借：在建工程 1700贷：银行存款 1700安装
6、完毕，达到预定可使用状态：借：固定资产 53500贷：在建工程 53500(2)年折旧额=53500(1-2%)/5=10486(元)，每月折旧额=10486/12=873.832009年共应提的折旧=873.836=5243(元)。2009年7月份折旧的会计分录：借：制造费用 873.83贷：累计折旧 873.835. 三个利润的计算（营业利润、利润总额、净利润）教材P262（30：教材答案有误，正确答案营业利润87230元、利润总额82530元、净利润61897.50元）例如：1、计算本月利润。其中：主营业务收入元，其他业务收入5000元，营业外收入2000元；主营业务成本20000元，营
7、业税金及附加8200元，管理费用15400元，财务费用3000元，销售费用12000元，所得税费用12100元。答案：D结转收入：借：主营业务收入 其他业务收入 5000 营业外收入 2000 贷：本年利润 结转费用： 借：本年利润 70700贷：主营业务成本 20000 营业税金及附加 8200 管理费用 15400 财务费用 3000 销售费用 12000 所得税费用 12100本月净利润=-70700=36300元（请计算营业利润、利润总额）2、某公司2009年12月31日有关损益类账户全年累计发生额资料如下：“主营业务收入”账户贷方发生额为元“其他业务收入”账户贷方发生额为11700元
8、“营业外收入”账户贷方发生额为9700元“投资收益“账户贷方发生额3000元“主营业务成本”账户借方发生额为元“其他业务成本”账户借方发生额为11000元“营业税金及附加”账户借方发生额为36000元“营业外支出”账户借方发生额为7000元“销售费用”账户借方发生额为24000元“管理费用”账户借方发生额为50000元“财务费用”账户借方发生额为12000元“所得税费用”账户借方发生额为23562元要求：根据上述资料编制以下利润表利润表编制单位：某公司 2009年度 单位：元项目本年数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用财务费用 资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以
9、“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额减：所得税费用四、净利润答案：利润表编制单位：某公司 2009年度 单位：元项目本年数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 36000 销售费用 24000 管理费用 50000财务费用 12000 资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列) 3000二、营业利润 71700加：营业外收入 9700减：营业外支出 7000三、利润总额 74400减：所得税费用 23562四、净利润 508386. 银行存款余额调节表的编制 教材P282-283（四）例如
10、：计算分析题 甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到
11、收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。【答案】（1）借：银行存款 480贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 360（2） 银行存款余调节表 2008年12月31日 单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后余额784调节后余额7847. 明细科目余额填列报表项目 教材P17
12、4例题5例如：计算分析题 甲公司2010年12月31日结账后有关科目余额如下所示：科目名称借方余额贷方余额应收账款50080坏账准备应收账款50预收账款100200应付账款60300预付账款20060 要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项。【答案】（1）“应收账款”项目金额=500+100-50=550（万元）（2）“预付款项”项目金额=60+200=260（万元）（3）“应付账款”项目金额=300+60=360（万元）（4）“预收款项”项目金额=80+200=280（万元）8. 资本公积和资本（股本）溢价的计算 教
13、材P60例题3会计分录：1. 所有者权入资本借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本（股本）2. 取得借款及支付（预提）利息借：银行存款贷：短（长）期借款借：财务费用 贷：银行存款/应付利息3. 购买原材料借：原材料/材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据4.领用材料（分配工资及福利） 谁受益谁承担 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料/应付职工薪酬5.预借差旅费/报销差旅费预借：借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款报销：借：管理费用 贷：库存现金/其他应收款6.完工入库 借：库存商品 贷：生产成本7.销售业务（产品或材料） 借：应收帐款
14、/应收票据/银行存款 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品/原材料8.预收/预付帐款的应用 借：银行存款 贷：预收帐款借：预付帐款 借：银行存款9.收入类/费用类的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 销售费用 营业税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用10.计提法定盈余公积金/计提所得税/营业税金及附加11.计提折旧/待处理财产损溢的应用会计分录的应用：教材P259第六题（一）（二）一、会计分录题(一)某有限责任公司为增值税一
15、般纳税人的生产企业，该公司12月份发生如下经济业务，要求编制相关经济业务折会计分录。1、仓库发出原材料80000元，用于生产A产品50000元，B产品30000元。2、仓库发出辅助材料6000元，供车间一般耗用。3、以银行存款1400元支付车间办公费。4、行政科张三出差预借差旅费2000元，以现金拨付。5、张三回来报销差旅费1800元，结清原借款，并退回现金200元。6、以银行存款支付车间和行政管理部门固定资产日常修理费3300元7、本月份职工工资分配如下： A产品生产工人工资 28000元 B产品生产工人工资 12000元 车间管理人员工资 7000元 行政管理人员工资 4000元8、计提本
16、月固定资产折旧，其中：车间使用的固定资产折旧20000元，行政管理部门使用的固定资产折旧6000元。9、将制造费用按生产工人工资的比例分配计入A、B两种产品成本10、A、B产品均为当月投产，A产品全部完工，结转完工产品成本。B产品尚未完工。11、出售A产品2500件成品给新华公司，每件不含税售价60元，增值税税率为17%，款项已收存银行。另以银行存款支付运费2000元，取得运输发票(运费可按所列金额的7%作进项税额抵扣)。12、出售B产品5000件给雪花公司，每件不含税售价20元，增值税税率为17%，另以银行存款2000元代雪花公司垫付运杂费。款项尚未收回。13、结转上述已售产品成本，A产品每
17、件40元，B产品每件15元。14、将多余的丁材料对外出售，售价10000元，销项税额1700元，货款及税额收到存入银行。该材料成本为8000元。15、以银行存款1000元支付上月应交城市维护建设税。16、收到雪花公司还来前欠货款元，存入银行。17、向光明厂购入甲材料500公斤，增值税专用发票注明的价款40000元，增值税6800，货款未付，材料未到。另以银行存款支付运费2000元，取得运输发票(运费可按所列金额的7%作进项税额抵扣)。18、所购甲材料到达，材料验收入库。19、企业开出商业承兑一张，面额46800元，抵付前欠光明厂的货款。20、收到投资者投入资本50000元(与注册资本相同)，存
18、入银行。21、以银行存款12000元对外捐赠。22、以银行存款支付本月广告费6400元23、计算本月应交的城市维护建设税2620元，教育费附加1120元。24、把“损益”转入“本年利润”账户(不考虑所得税费用的结转)。25、该企业全年实现净利润元；按当年净利润的10%提取法定盈余公积；按当年净利润的30%向投资者宣告分派现金股利。(二)、编制以下经济业务的会计分录(各业务之间除特别说明外，并无关联)1、车间主任张三出差预借差旅费1000元，交付其现金。2、接第1题，张三出差回来报销差旅费1200元，结清原借款，补给其现金200元。3、接开户银行通知，委托其代收的货款18000元已收到。4、月末
19、，分配职工工资元，其中直接生产产品人员工资元，车间管理人员工资15000元，企业行政管理人员工资20000元，专设销售机构人员工资10000元。5、接第4题，按上述工资总额的10%计算应为职工缴纳的住房公积金。并开出转账支票向住房公积金管理部门缴纳。6、某股份公司公开发行了普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元，股票发行费用为发行价的2%。假定发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。7、某有限责任公司经批准后拟将资本公积元，按投资者A、B、C的持股比例转增资本金，上述投资者持股比例分别为：60%、10%和30%。8、根据购销合同，预付A公司原材料款10000元；1
20、0天后收到A公司发来的原材料，发票账单列明的该批材料价款为40000元，增值税6800元，材料验收入库，并补付欠款。9、采购原材料一批，增值税专用发票列明的价款50000元，增值税8500元，供货方代垫运杂费800元，开出并承兑商业汇票抵付货款，材料未到。10、车间办公费开支采用定额备用金制度，核定备用金5000元，并开出现金支票拨付备用金；月末车间报销办公费3600元，以现金支付。11、购入需要安装的设备，价款20000元，增值税3400元，运杂费800元，包装费400元，安装过程中发生安装费600元。以上款项均以银行存款支付。12、企业3月31日以银行存款1800元支付第一季度短期借款利息
21、，前2个月已经预提1200元。13、销售给某公司产品一批，增值税专用发票注明的价款50000元，税款8500元，并以银行存款代购货方垫付运杂费2000元，已办妥托收手续。该批产品成本42000元。14、销售应缴纳消费税的产品一批，价款10000元，增值税税率17，消费税税率8，货款已收存银行。该批产品成本6000元。15、计算本月应交的城市维护建设税2940元，教育费附加1260元。16、向购货单位收取包装物押金800元。17、从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费6000元。18、用银行存款支付税款滞纳金20000元。19、结转制造费用24800元。20、结转生产成本40
22、000元。21、结转主营业业务收入60000元、主营业成本48000元、营业税金及附加4280元。22、按规定税率25%计算本年应交所得税23800元(不存在纳税调整)。并把所得税费用转入本年利润。23、结转本年利润71400元。24、提取法定盈余公积7140元。25、向投资者宣告分配现金股利30000元二、计算题(一)某企业3月份甲材料收发如下：3月1日期初结存600公斤，单价7元。6日和22日分别购进1800公斤和1600公斤，单价分别为7.2元和7.3元；10日和27日生产领用1900公斤和1200公斤。要求：分别采用先进先出法、加权平均法计算本月发出甲材料成本和期末甲材料结存成本。(二
23、)某企业于2009年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，价款50000元，增值税8500元，运杂费1800元。在安装过程中发生安装费1700元。以上款项均以银行存款支付。6月20日安装完毕，达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法折旧，预计净残值率2%，预计使用5年。要求：(1)编制购入设备以及安装设备的会计分录(2)计算该设备2009年共提多少折旧，并编制2009年7月份计提折旧的会计分录。参考答案一、会计分录题(一)1、仓库发出原材料用于生产产品借：生产成本A产品 50000 B产品 30000 贷：原材料 800002、仓库发出辅助材料借：制造费用 6000贷：原材料 60003、支付
24、车间办公费。借：制造费用 1400贷：银行存款 14004、预借差旅费借：其他应收款 2000贷：库存现金 20005、报销差旅费借：管理费用 1800库存现金 200贷：其他应收款 20006、固定资产日常修理费借：管理费用 3300贷：银行存款 33007、工资费用借：生产成本A产品 12000B产品 28000制造费用 7000管理费用 4000贷：应付职工薪酬 510008、计提本月固定资产折旧借：制造费用 20000管理费用 6000贷：累计折旧 260009、分配制造费用制造费用合计=(6000+1400+7000+20000)=34400元分配率=34400/(28000+120
25、00)=0.86A产品应负担的制造费用=280000.86=24080(元)B产品应负担的制造费用=120000.86=10320(元)借：生产成本A产品 24080B产品 10320贷：制造费用 3440010、结转完工产品成本A产品本月的生产成本=50000+12000+24080=86080(元)A产品全部完工转入“库存商品”；B产品尚未完工，不用结转。借：库存商品 86080贷：生产成本A产品 8608011、出售产品给新华公司销售产品时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 25500支付运费时：借：销售费用 1860应交税费应交增值税(进项税额) 140贷
26、：银行存款 200012、出售产品给雪花公司借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额) 17000银行存款 200013、结转上述已售产品成本借：主营业务成本 贷：库存商品A产品 B产品 7500014、出售材料借：银行存款 11700贷：其他业务收入 10000应交税费应交增值税(销项税额) 1700借：其他业务成本 8000贷：原材料 800015、支付上月应交城市维护建设税。借：应交税费应交城市维护建设税 1000贷：银行存款 100016、收到雪花公司还来前欠货款借：银行存款 贷：应收账款 17、向光明厂购入原材料借：在途物资 41860应交税费应交增值税(进项税额
27、) 6940贷：应付账款 4880018、所购甲材料到达，材料验收入库。借：原材料 41860贷：在途物资 4186019、开出商业承兑抵付前欠货款借：应付账款 48800贷：应付票据 4880020、收到投资者投入资本借：银行存款 50000贷：实收资本 5000021、对外捐赠。借：营业外支出 12000贷：银行存款 1200022、支付本月广告费借：销售费用 6400贷：银行存款 640023、计算本月应交的城市维护建设税和教育费附加借：营业税金及附加 3740贷：应交税费应交城市维护建设税 2620应交教育费附加 112024、把“损益”转入“本年利润”账户借：主营业务收入 其他业务收
28、入 1000贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 8000营业税金及附加 3740销售费用 6400管理费用 15100营业外支出 1200025、利润分配借：本年利润 贷：利润分配 借：利润分配 贷：盈余公积 借：利润分配 贷：应付股利 (二)1、车间主任预借差旅费借：其他应收款 1000贷：库存现金 10002、出差回来报销差旅费借：制造费用 1200贷：其他应收款 1000库存现金 2003、应收账款收回借：银行存款 18000贷：应收账款 180004、分配职工工资1借：生产成本 制造费用 15000管理费用 20000销售费用 10000贷：应付职工薪酬 5、住
29、房公积金及缴纳计提时借：生产成本 10500制造费用 1500管理费用 2000销售费用 1000贷：应付职工薪酬 15000缴纳时：借：应付职工薪酬 15000贷：银行存款 150006、股票发行借：银行存款 贷：股本 资本公积 借：资本公积 贷：银行存款 7、将资本公积转增资本借：资本公积 贷：实收资本A B 20000C 600008、预付账款的核算预付时：借：预付账款 10000贷：银行存款 10000收到材料时：借：原材料 40000应交税费用应交增值税(进项税额) 6800贷：预付账款 46800补付欠款时：借：预付账款 36800贷：银行存款 368009、采购原材料借：在途物资
30、 50800应交税费用应交增值税(进项税额) 8500贷：应付账款 5930010、定额备用金核算拨付备用金时：借：其他应收款 5000贷：银行存款 5000使用后报账时：借：制造费用 3600贷：库存现金 360011、购入需要安装的设备购入设备时：借：在建工程 21200应交税费应抵扣固定资产增值税 3400贷：银行存款 24600发生安装费用：借：在建工程 600贷：银行存款 600假设设备安装完毕，达到预定可使用状态，结转在建工程成本时借：固定资产 21800贷：在建工程 2180012、支付短期借款利息借：财务费用 600应付利息 1200贷：银行存款 180013、销售产品确认收入时：借：应收账款 60500贷：主营业务收入 50000应交税费应交增值税(销项税额) 8500银行存款 2000结转已销产品成本时：借：主营业务成本 42000贷：库存商品 4200014、销售应税消费税确认收入时