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1、内部审计报告(总结版)内部审计报告(总结版)关于有限公司的常规审计报告（摘要版）WH审字【2021】008号%审计委员会：根据集团公司审计工作计划安排，我们于2021年8月23日至8月31日对有限公司2021年1月1日至2021年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：一、略被审计单位基本情况二、略公司整体经营情况三、审计发现问题、风险分析及改善建议(一)会计核算方面的问题1、未对“应收账款”计提坏账准备会计核算制度规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一
2、直未计提坏账准备。我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。2、“存货跌价准备”的计提有误会计核算制度规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提”。但该司2021年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，
3、导致报表有误。建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。3、损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公-1-司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的10的比例提取法定公积金；（3）提取任意公积金（可以不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且
4、股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处理，需进行会计差错更正。建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。(二)财务管理方面的问题1、记账凭证没有附件财政部会计基础工作规范规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（例如：2021年6月记190#计提利息和存货跌价准备）。记账凭证没有附件
5、既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。(三)经营管理方面的问题1、未对客户信用进行系统管控客户授信评定与管理规定规定：财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入K3系统管理。审计过程中曾进入K3系统，进行客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入K3系统中；日常管理中，财务人员依据新旧客户的信用额度表进行人工核对检查和管控。审计人员无法确定新旧客户的信用额度表所列示单位的完
6、整性、信息的时效性及执行的真实性。对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入K3系统，进行电子管控；严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度-2-的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。2、业务员代客户垫付销售货款审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$
7、%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如：2021年1月25日记字173#凭证，退大连货款；2021年6月22日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演变为三方（公司、客户、业务员）法律纠纷问题。建议严格执行集团销售提成政策，有效控制潜在的法律纠纷风险。3、销售返利的支付存在违规现象审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273,902.00元
8、，其中：1笔由业务员领取现金后，打到对方公司账户；8笔由收款人和业务员签字后直接领取现金；剩余45笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐笔检查，发现存在以下问题：同一客户返利支付给不同的收款人（如：北科、东方）；不同客户返利支付给相同收款人（如：陈光、于乐）；返利归属单位与收款单位不一致（通广返利汇给晓峰）；同一客户不同业务员支付返利（如：通广）。返利收款人与返利单位是否匹配尚需进一步确认；如两者不匹配，存在冒领返利的风险。对于返利中存在的种种问题和疑问，建议重新审视现行的返利制度和返利操作过程。反思究竟是制度设计缺乏可操作性与现实情况脱节，还是人为原因、执行力问题。根据
9、现实情况对制度重新修订，颁布通过后严格执行。4、存在长期呆滞的存货通过对库存的账龄分析发现存在一定数量长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆滞存货占总库存的6.02%，金额为52,944.78元；一年以上呆滞存货占总库存的18.53%，金额为162,862.18元。此部分产品长期呆滞，存在较大的跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，建议首先努力做好销售预测工作，以销定购、尽量避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞的存货，积极设法促销清理；最后对促销亦无法消耗的存-3-货，按期及时上报集团公司进行报废清理审批，进行存货报废处理。5、销售毛利率低下销售纯毛
10、利润严重低下，审计期间毛利率为0.73%，2021年同期水平也仅为7.84%，本年至今累计毛利润几乎为零（以上未考虑收到的返利收入）。按客户分析来看：170家实现销售的客户中，37%的客户销售为负毛利，合计亏损132,452.58元（其中销售额最高的两家客户就亏损33,141.00元）；24%的客户销售不产生利润；39%的客户销售为正毛利，合计盈利197,529.08元。按销售产品分析来看：129项实现销售的产品中，42%的产品不产生毛利甚至为负毛利（亏损最严重的3项产品为：SCC-B1331P、SCC-B5367P、SCC-B5331P）；只有58%的产品产生正毛利。在采购成本不可自主决定的
11、情况下，毛利率低下的主要原因就是销售价格过低，给经销商的折扣过高。过低的毛利率，首先会影响公司的生存和发展，其次会妨碍企业价值最大化目标的实现。建议合理提高销售价格；力争扩大高毛利率产品的销售比重，实现利润最大化。四、略上次审计报告整改意见执行情况跟踪五、财务指标评价（经营绩效评价）详细指标和变动情况,见附件一修正财务指标分析。六、审计结论我们认为对内部控制制度建设及执行非常重视，现有的内部控制和会计核算制度总体上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。七、审计处理意见针对本审计报告中提出的问题及审计意见，希望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发现此类问题，将按集团公司规定进行相应处罚。总审计师：XXX主审计员：XXX201x年xx月xx日-4-第 6 页 共 6 页