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1、谈“营改增”对企业财务管理影响研究(共5391字)摘要：随着我国市场经济的发展，营改增作为我国经济转型的重要突破口，从试点到推广使我国税制改革迈出坚实的一步。营改增作为一把双刃剑，对企业财务管理来说，营改增虽然是一次发展机遇，但短期内对企业依然是一场挑战，给企业财务管理带来了巨大影响。本文重点以营改增为出发点，探究营改增对企业财务管理的影响，进而提出缓解营改增对企业财务管理影响的措施，旨在推动企业平稳完成营改增过渡。关键词：营改增；企业财务管理；影响；分析对于税制改革来说，营改增正是顺应市场经济发展的必然要求，也是规范市场的重要措施。据有关部门调查显示，2016年5月至如今，我国大部分企业仍然
2、处于营改增过渡阶段，企业财务管理仍面临着挑战，一些财务管理存在漏洞的企业，在营改增税制实施之际，负面影响非常明显。因此，企业如何正确看待营改增，怎样才能够更好适应营改增，是当今企业重点关注的问题。1营改增概述1.1营改增的主要内容从营改增本质上看，营改增就是税种的变化，在没有实行营改增前，我国企业都是以营业税为主，但在全面推行营改增后，营业税就转变成为了增值税。增值税就是对企业产品或服务中增值部分征税，从而避免重复纳税问题。营改增全面实施以来，对企业财务管理既是挑战，也是发展机遇。简单而言，如果企业能够快速适应营改增，那么企业将会在竞争激烈的市场中脱颖而出，否则对企业财务管理与日常经营会产生巨
3、大影响。从营改增实施至今，营改增对企业财务影响较大，特别是中小型企业，如果没有适应增值税税制，那么企业在市场中发展将变得尤为困难。例如在广告行业中，营改增没有全面推广之前，广告公司的营业税税率为5%，但在营改增实施之后其税率大约在3%左右，可见营改增从长远方向看是一种非常有意义的税种改革制度。1.2推广营改增的重要意义从短期来说，营改增是一把双刃剑。但从长期战略发展来说，营改增是市场经济发展的必然趋势。归纳起来，实施营改增有以三点意义。1.3调整产业结构营业税主要是对营业额全额征税，存在税负严重、重复征收等问题，对我国市场经济发展不利。但在营改增之后，由于国家加大了对第三产业的扶持力度，从而减
4、少企业的税负，能够有效推动我国第三产业的发展。再者，营改增只对增值部分交税，如果企业在生产中耗费严重，即提高增值部分，将会相应缴纳更多的税负。可见，营改增能够直接推动企业产业升级。1.4提高我国企业的国际竞争力在征收营业税的情况下，企业出口过程中不会出现退税制度，在一定程度上影响了我国劳务与产品在国际市场的竞争力，我国作为出口大国，如果出口成本无法控制，势必会降低我国出口贸易竞争力。然而在营改增之后，我国税制与国际税制接轨，在此背景下，能够有效突出我国出口贸易的价格优势，从而提高我国出口企业的竞争力，推动我国出口贸易发展。1.5与市场经济相匹配我国市场经济正处于高速发展阶段，税种制度作为市场经
5、济的基础，也是国家财政的重要来源。在市场经济背景下，为了推动我国社会经济长期发展，通过营改增降低税率，推动企业转型，能够更好的实现我国经济可持续发展，从而稳固我国国民经济增长率。2营改增对企业财务管理的影响对于企业财务管理来说，企业财务管理已经熟悉了营业税运营模式，但在营改增背景下，如果企业财务管理存在问题，势必会进一步扩大企业财务管理中的问题与漏洞。笔者认为，营改增对企业财务管理的影响主要表现在以下三个方面：2.1税负影响在营改增背景下，对企业财务管理最直接的影响就是税负变更。单纯从税负角度分析，营改增对两种纳税人是极大的利好：第一，营改增在试点期间，就是以小规模纳税人为主，将原来营业税的5
6、%，降到2%左右；另一种就是一般纳税人，企业原来不能抵扣的税额的现代服务，会随着我国营改增全面推行，从而提高了能够抵扣的进项税额，并且发生的运输费能够用于支出抵扣的进项税额，抵扣比例也有所增加，从之前的7%转到11%。从行业角度分析，营改增对不同行业的影响也有所差异，例如对于交通运输行业来说，由于交通行业固定资产相对较多，能够抵扣的税负自然也就增加，单税率会从原来的3%转变为当今的11%，所以税负变化幅度不会产生太大波动。但从实际征收情况分析，还有很多企业仍存在一定的税负下降，使得下降期间与企业间的差异相对比较明显。再者，由于一些主要成本为劳务，并且具有很多费用抵扣的资产行业来说，税负也会呈现
7、出很大的差异性，很多企业税负不降反升。在改革中，必须要对企业部分效益进行考虑，并对税率进行适当的调整。此外，也可充分利用政府出台的福利政策，及时申请对某个项目的财政补助，从而提高企业净利润，避免出现税负不降反升的问题。2.2对会计核算的影响营改增对企业最大的影响就是财务管理影响，也就是对企业会计核算产生影响。第一，营改增将营业税转变为增值税，对会计核算也发生了一定影响。由于营业税不存在销项税与进项税等，账务处理相对比较简单和直观，现金流动直接作为收入入账，相应的成本核算也不需涉及税金问题。但在营改增背景下，企业财务管理入账原则与方法发生了较大的变化。例如在服务行业中，在营改增实施之后，需要根据
8、一定的税率扣除销项税，而成本计算也变得更加复杂，需要融入进项税相关内容。与此同时，销项税税额与进项税额需要通过“应交税金”科目开展计算，当期的应纳税额等于当期销项税额减去进项税额。但是在营业税核算背景下，税收能够直接通过收入额计算。由此可见，从会计核算层面看，当营业税改增值税之后，其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化，企业财务管理必须做相应的的调整。再者，我国营改增正式推广工作已经将近一年时间，很多企业由于过渡情况不同，造成核算中存在很大的差异。由于营改增并非一次性全面推广，而是采用先试点再推广的模式，这对一些跨区域经营的企业合作带来了一定困难。很多跨地区经营的企业需要在根据不同的
9、增值税项目进行税种计算与衔接，在此过程中会形成很多的矛盾，从而提高了会计核算难度。与此同时，由于营改增在我国还处于初期发展阶段，对于不同的混业经营企业来说，会因为经营项目不同，税负核算不同，无法核算各类业务明细，要求企业根据税率较高的税种进行核算。现如今，由于很多服务类企业都属于混合经营性质，特别是对中小企业而言，为了能够降低税负，需要尽可能的对不同税种业务开展划分核算，从而大大提高了会计核算难度。2.3发票管理影响营改增之后，我国企业财务管理也将面临着改革，由于发票种类的变化，对发票管理提出了新的要求。在营业税税制下，服务企业只需要开具服务业的专用发票即可，实施增值税由于存在进项税与销项税的
10、影响，因此，在发票管理中需要进行细分。第一，由于增值税发票会区别小规模纳税人与一般纳税人，对于小规模纳税人来说，只需要采用一种普通发票，其中发票管理与营业税制之前基本统一。对于一般纳税人而言，则分为专用发票与普通发票两种，通过对使用范围进行区分，并根据税务部门专有规定。从而实现增值税税收抵扣，发票如果使用不当会承担法律风险。第二，增值税的发票要比普通发票限额要低一些，通常情况下，在认定增值税的主体为一般纳税人情况下，则发票的限额只在10万左右，远远低于服务业务限额水平。如果企业想要申请大额发票，需要经过较长的时间，这会对企业的经营与发展带来较大影响。3缓解营改增对企业财务管理影响的有效措施营改
11、增作为我国市场经济发展的必然产物，从长远看，营改增对企业长期发展具有非常积极的意义。基于此，笔者针对当今营改增对企业财务管理的影响，提出三点建议：3.1充分利用营改增契机，强化纳税筹划营改增给企业带来了巨大的财税商机，对于小规模纳税人来说，税率直接从5%降低到3%。但对于一般纳税人来说，则需要利用新税政策所提供的各种优势，并通过结合各项纳税主体的实际应用情况，通过挖掘更多的客户资源与定制最优税收政策得以实现。其主要表现在：(1)一般纳税人通过充分挖掘客户资源实现税负转嫁，由于增值税的征税范围会涉及到流通环节，纳税主体通过流通环节实现税负转嫁的目的，从而降低企业税收支出。例如增值税可以通过进项税
12、抵扣，在流通环节中，客户会获得增值税进项发票并通过抵扣降低税务成本。可见，一般纳税人能够通过营改增的相应契机获得更多客户。(2)通过加强营改增政策研究，拓展客户资源。新政策中规定，经过中国人民银行、银监会、商务部批准的经营融资租赁业务的纳税主体，通过提供增值税税负超过3%有形动产融资租赁服务，从而获得增值税的相关优惠，降低纳税主体的税务负担。可以说，营改增作为当今市场中主流税制，在过渡阶段必然会有较大的优惠空间，企业要加强对营改增的研究，将会有助于降低企业税负。3.2改善企业账务处理流程在企业财务账务处理等层面上，企业必须根据营改增相应政策，对企业财务情况进行区分，改善账务处理流程，在税务筹划
13、等层面也要根据实际情况改变并维护企业的基本利益。如果企业实施跨区域经营，首先要构建一个整体的财务管理体系，并根据营改增相应的要求开展业务，以获得更多的税收支持，总体来说，无论是现阶段减少税收，还是不断增加企业业务都是如此，在后期阶段由于税制完善能够极大的降低税收不公平现象。通过对增值税计算，基于增值税专用发票取得、增值税汇算清缴方法与时间等，优化相应的业务流程，保障企业财务管理的有效性。3.3加强企业内部控制，提高内部管理质量在营改增大背景下，企业必须加强对财务内部控制，通过对市场经济进行分析，反思企业自身存在的问题，加强内部监督与管理，保障财务管理制度的有效性。特别是对于票据管理工作，可以说
14、，营改增环境下票据即是资金，账务处理程序必须要遵循税收筹划层面上的工作需求，并制定与完善营改增相关的财务制度，保障制度的落实程度，从而缓解营改增对企业财务管理的影响。3.4构建动态的财务管理制度企业发展必须立足于市场，市场环境风云莫测，很多企业也是因为无法掌握市场的实际情况，导致财务管理风险相应增加。基于此，营改增作为市场经济发展的产物，企业要对市场进行全面分析，并通过开展市场调研，分析市场的实际发展情况，最终降低企业财务管理风险与企业经营风险。制定完善的管理制度是当务之急，通过对外部市场的分析、内部控制加强，保障财务管理制度顺势而为，通过动态化管理保障企业财务管理的有效性，逐步提高企业财务管
15、理水平，实现营改增的平稳过渡。总而言之，营改增正式推广时日虽短，企业财务管理依然处于营改增过渡阶段，为了提高企业的财务管理质量，降低企业财务风险，企业必须根据从市场面、政策面、内部控制面等多层面制定更完善的财务管理模式，以更好的实现营改增的平稳过渡，逐步提高企业市场竞争力。参考文献：1孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响J.财经界(学术版)，2013，(6)：154-1552吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响J.会计之友，2012，(8)：111-113.3康娜.“营改增”新阶段下企业减负增效的研究J.会计之友，2014，(12)：117-119.4尹旭.浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策J.经济研究导刊，2013，(13)：144-145.5刘小龙.营改增后企业税务筹划管理的探索与建议J.中国管理信息化，2013，(18)：23-256张雪晶.营业税改征增值税对企业财务的影响J.中国连锁，2013，(11)：201.第 10 页 共 10 页