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1、预算编制说明000(4)预算编制说明000(4)晋城煤业集团沁秀煤业坪上煤业有限公司2分管领导：1年度机电科：1/6预算报预算员：01告坪上煤业202*年机电预算情况编制说明一、202*年度预算工作总结及分析1、1-10月份预算指标完成情况分析说明；坪上煤业202*年1月份至10月件机电材料、配份超支情况月份（计划）月份（实际）一月份380160913564.12二月份328860298812.3三月份4771901619654.15四月份552202*097507.62五月份557000700069.59+143069.59494600+545307.62536500+1142464.154
2、80100-30047.7603300+533404.12557000超（+）节（-）月份（计划）月份（实际）六月份915670.2七月份961170.25八月份1066375.31九月份1077273.15十月份883141.66+388541.66+540773.15+586275.31+357870.25+358670.2超（+）节（-）坪上煤业从202*年1月份以来，每月各种材料超支严重,主要是202*年年底对所管辖机电预算不准，同时202*年井下新增2个工作面、4台120机组、1台200机组、2部80皮带机、15部11.4KW绞车、1部132KW绞车、甩车场的55KW绞车、10部40
3、T刮板输送机、3部耙岩机、2台履带式钻机、10台255KW风机外,还有地面生活污2/6水厂和工业污水厂的投入使用，还有我矿受场地和没有检修车间的限制，导致各种维护、检修、吊装及各种检测费用投入的加大，从而导致超支严重。2、全面预算管理工作总结、经验不足及改进措施。全面预算管理开展及执行情况：继续完善修订全面预算管理管理制度：202*年前半年，我科按照公司有关部门的要求，经过我矿计财科的多次指导，同时参见相关兄弟单位的宝贵经验，结合本科工作实际，进一步完善了机电科全面预算管理办法。对于管理制度制度，我科通过周五学习会、班前等时间认真向所有职工贯彻，做到人人头上有指标，使职工认识到了成本与个人的利
4、益息息相关，从而提高了职工的成本节约意识和积极性。规范各预算管理：在人员组织方面，坪上煤业在司雷山的带领下，职责分明，具体如下：1、马长礼负责机电材料、配件费用和吊装费用的经营预算管理工作。2、刘杰、韩抗修负责机电设备检测费、修理费的经营预算管理工作。3、杨连齐负责全矿电力的经营预算管理工作。4、张利军负责坪上煤业机电材料、配件全面预算的经营管理工作。5、田峰负责井上、下机电材料、配件的经营预算管理工作。具体审核情况：根据下达的生产任务书分解指标，机电科负责分解到各科室、队组，各科队组负责人将材料指标分解到班组。班组要根据队下达给各班组的指标计划，每月末编制出下一月经营预算计划书，交材料员汇总
5、后，交各科队负责人检查后，报机电科审查。3/6在成本管理方面，经营工作紧紧围绕“由静态管理向动态管理转变，由粗放管理向精细管理转变，由管结果向管过程转变”的思路，以追求利润最大化为目标。同时，内部实行动态管理，做到“管理求全有制度，管理求细有标准，管理求严有考核，管理求实有奖惩”。“人人精打细算，个个当家理财”的新观念，变被动为主动，由“要我节约”向“我要节约”转变。存在的问题及解决的措施：（1）库房日常工作尚且不扎实，小部分零部件，帐、卡、物不准,且队组在管理上存在漏洞。（2）各种机电材料成本增加，导致各部费用难于满足工作需要。根据以上几项问题，202*年我科将加大监管力度，表现为定期或不定
6、期的查各队组的库房，周转性材料要实行以旧换新的原则，要实时关注各种材料、配件的价格变化，以便及时调整计划，更好的完成我矿的预算指标。3、预算年度成本费用分析1、坪上煤业电费：202*年每月电费基本在270万度，主要是由于202*年预算的不准，加上我矿新增4台120机组，710新增1台抽放泵，地面生活污水厂和工业污水厂分开，新旧宿舍和办公楼新增226台空调。2、检测（维修）和其它费用：由于我矿没有检修车间，大部分设备都要让外委检修，所以费用比较高，202*年机电检测（维修）费用为300.8414万元，3、由于坪上煤业机电科在202*年前3个月份没有与机电队分家，所以前三月机电科共用材料费用182
7、0802.85元，后七个月机电队实际消耗为1407689.69元，监测队实际消耗为1025679.75元，而总计划费用为2156000元，超支2098172.29元，主要表现为井下新增设备、管路改造和地面污水处理厂添加药剂。4、坪上煤业抽放队机电材料、配件费用，202*年前十个月共用1734927.86元，计划消耗1068520元，超支666407.86元，今年抽放进尺K系列钻机增加为390000米，千米钻机增加一台，抽放量为110000米，而且千米钻4/6机配件是进口的比较贵。5、坪上煤业掘进队机电材料、配件费用，202*年前十个月共用2552810.86元，计划消耗806270元，超支17
8、46540.86元，主要为我矿今年新增二个掘进头面，投入的材料、配件较多，而且每个月都超额完成当月的工作任务，故超额严重。6、坪上煤业凤泰队机电材料、配件费用，202*年前十个月共用525389.38元，计划消耗107200元，超支418189.38元，主要是因为去年预算时是以炮掘预算的。二、202*年指标计划1、电费：202*年新加上4台新掘进机组（岩巷掘进）、2部80皮带机、20部刮板输送机、27部绞车、12台255KW风机、1台千米钻机、2台履带式钻机、2台普通钻机、3台喷浆机、85台开关等，不计202*年年底综采面的投入，每月大概需要电力380万度，全年共计：4560万度。2、机电材料
9、、配件费用：202*年我矿的掘进任务为5340米，其中大巷1980米，工作面巷道2236米，重点工程项目1124米，千米钻机抽放进尺为10.8万米，普通MK钻机的抽放进尺为32.338万米，加上生活饮用水处理厂的投用，各项材料、配件费用为4152.30936万元。3、维修费用:202*年35KV检修需增加到30万元，710抽放泵站检修费用增加到92万元，再加上型设备的检修费用，预算检修费用为1739.32万元。4、检测、监测、吊装、宽带费用：通风科检测费用132405元，再加上锅炉检测5万元，工业、生活污水处理厂检测30万元，监测监控检测费用149105元，202*年总计需要263.497万元
10、（检测费163.497万元，监测费60万元，吊装费30万元，宽带费10万元）。202*年预算指标计划消耗如下表：5/6序号1234项目名称机电材料、配件电力检修费用其他费用科队组名称各队组用材料各队组用配件4560万度坪上煤业坪上煤业计划费用备注2149.65016万元坪上煤业机电材料费用总计划消耗4152.30936万元，详202*.6592万元3420万元1739.32万元263.497情见附件1以0.75元/度计算，详情见附件2详情见附件3检测费163.497万元，监测费60万元，吊装费30万元，三、预算年度经营管理中存在的突出问题和重点任务：1、各种材料费用不稳定。2、各种新机电工程投
11、入运行后，不能对各种材料配件消耗进行预算，且不知道价格。四、完成年度预算任务拟采取的具体工作措施：1、加强库工上账管理，细化预算调整表明细,保证不出现任何漏洞。2、根据工作及生产的实际情况，合理计划，不出现该用不用，不该用乱用。3、进一步规范班组的交旧领新制度，同时继续开展“修旧利废，节支降耗”活动。4、对在检修过程，发现隐患，避免重大机电、生产事故的人员，加大奖励力度。6、进一步建立复用台帐，避免各班组在消耗过程内部化，重复出现支出。7、继续加大宣传力度，使全面预算管理进一步深入职工中，真正实现全员参与、全过程实施。坪上煤业机电科202*年11月27日6/6扩展阅读：第4章 财务预算的编制方
12、法(课本)第四章财务预算的编制方法【内容介绍】本章主要是介绍财务预算的编制方法，包括固定预算法、弹性预算法、定基预算法、零基预算法、定期预算法、滚动预算法、概率预算法。【学习目标】了解每一种预算编制方法的概念与特点，熟悉每一种预算编制方法的优缺点与适用范围，掌握每一种预算编制方法的具体编制程序。第一节固定预算法一、固定预算法的概念和特点（一）概念固定预算法是指以某一固定业务量水平为基础来编制与该固定业务量水平相对应的预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数的一种预算编制方法。比如，在编制某种产品的销售预算时，假设该产品预测的销售量在4000060000件之间波动，但正常可实现
13、的销售量可能是50000件，就以50000件作为固定的销售量来编制销售预算以及与销售相关的成本费用预算、利润预算、现金流量预算等，这就是固定预算法。（二）特点固定预算法的特点是：在编制预算时，不考虑预算项目预算期内业务量水平可能发生的变动，即不考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，只按照一个固定的、预计可以实现的正常业务量水平为基础来确定与该业务量相关的各个预算项目的预算数。采用固定预算法编制出来的预算只有一个预算。二、固定预算法的优缺点及适用范围（一）优点固定预算法的优点是只根据一个固定的业务量水平来编制某一个预算项目的预算数以及与该预算项目相关的其它预算项目的预算数，简单易行，而且编
14、制出来的预算只有一个预算而不是一组预算，因此预算编制的工作量比较少。（二）缺点固定预算法不论预算期内实际业务量水平是否发生波动，都只按预定的某一个固定业务量水平作为编制预算的依据，当实际业务量与编制预算所依据的预计业务量发生较大差异时，就会使指标的实际数与预算数失去比较的意义，使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预算控制和考核作用。（三）适用范围固定预算法一般只适用于那些业务量基本不发生波动或者波动程度很小的预算项目的预算，比如折旧费用的预算、摊销费用的预算、办公费用的预算以及其它固定成本项目的预算；不适用于那些业务量受市场因素影响较大的预算项目的预算，比如销售预算、生产预算、变动成
15、本预算、投资预算等。如果业务量受市场因素影响较大，采用固定预算法编织出来的预算数就会与实际的执行结果发生较大偏差，使预算失去了控制和监督的意义以及考核和评价的可靠依据。三、固定预算法的基本原理（一）选择适合采用固定预算法的预算项目一个企业或单位的财务预算将会涉及很多预算项目，因此，采用固定预算法来编制财务预算，首先就要对所有预算项目的业务发生情况进行分析判断，掌握各个预算项目的业务发生规律，根据固定预算法的特点和适用范围来分析哪些预算项目适合采用固定预算法，然后把这些预算项目确定为采用固定预算法来编制预算的项目。（二）对所选择的预算项目的未来发生数进行预测对所选择的适合采用固定预算法来编制预算
16、的预算项目的未来发生数进行预测，是编制固定预算的重要前提。对未来发生数的预测是否准确可靠，直接关系到采用固定预算法编制出来的预算是否准确可靠，而预算是否准确可靠，又直接影响到预算管理的作用和效果的发挥。要做好对所选择的预算项目的未来发生数进行预测，就要掌握这些项目的历史发生数，了解这些项目业务发生的规律，同时对这些项目在预算期可能发生的变化做出充分的估计，然后采用定性预测、必要时还要采用定量预测的方法对这些项目在预算期的发生数做出可靠的预测。（三）编制预算在对所选择的适合采用固定预算法来编制预算的预算项目的未来发生数进行可靠预测之后，就可以着手编制预算了。编制预算时，除了以预测数为参考依据之外
17、，还要考虑预算期内的管理要求，比如成本降低的要求、费用节约的要求、业务扩大的要求、利润增加的要求等。充分考虑预算期内的管理要求之后，所编制出来的预算才有可能是切合实际的预算和有效的预算。四、固定预算法的应用举例例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在4000060000件之间，正常可实现的销售量为50000件，销售单价为15元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定成本总额100000元。其中：固定性制造费用70000元，固定性销售及管理费用30000元。根据上述资料，按照正常可实现的销售量水平用固定预算法编制该公司预
18、算年度的利润预算。分析：根据上述资料，编制该公司预算年度的利润预算如表4-1所示：表4-1M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）预算项目销售量（件）销售收入减：变动成本总额直接材料直接人工制造费用销售及管理费用贡献毛益减：固定成本总额制造费用销售及管理费用经营利润第一季度1500022500013500052500375003000015000900002500017500750065000第二季度第三季度第四季度950014250085500332502375019000950057000250001750075003202*1202*1800001080004202*3000024
19、0001202*7202*25000175007500470001350020250012150047250337502700013500810002500017500750056000全年合计50000750000450000175000125000100000500003000001000007000030000202*00例1中，由于变动成本总额=销量单位变动成本，因此，影响变动成本总额变动的因素就有销量和单位变动成本两个因素。当分析变动成本总额的实际执行结果与预算数的差异时，要注意采用因素分析法分析各个因素的影响程度，判断哪个因素是积极因素、哪个因素是消极因素，进而区分有利差异和不利差
20、异，以免造成对变动成本总额变动（发生差异）的误判。例2：承例1，M公司预算年度某产品变动成本预算如表4-2所示：表4-2M公司预算年度某产品变动成本预算表（金额单位：元）成本项目直接材料直接人工总成本175000125000单位成本3.52.5变动性制造费用和变动性销售及管理费用合计15000045000039假设该产品预算期实际销量为60000件，实际变动成本为510000元，其中直接材料190000元，直接人工155000元，变动性制造费用和变动性销售及管理用165000元，单位变动成本为8.5元，试根据实际成本资料和预算成本资料编制该公司的成本业绩报告并进行差异分析。分析：该公司的成本业
21、绩报告如表4-3所示：表4-3M公司某产品预算年度成本业绩报告表（金额单位：元）成本项目直接材料直接人工变动制造费用和变动性销售及管理用合计销量（件）单位变动成本差异因素分析：实际成本190000155000165000510000600008.5预算成本175000125000150000450000500009差异（实际-预算）15000300001500060000+10000-0.5（1）分析销量的变动对变动成本总额的影响（6000050000）9=90000（元）（2）分析单位变动成本的变动对变动成本总额的影响60000（8.59）=30000（元）（3）两个因素综合影响：90000
22、30000=60000（元）例2的分析结果表明，由于销量的增加，导致变动成本增加了90000元，属于不利差异；由于单位变动成本的降低，使变动成本减少了30000元，属于有利差异；两个因素共同影响的结果，使得实际成本比预算成本超支了60000元。从表面上看，实际成本大于预算成本，出现了不利差异；但如果按实际业务量60000件和预算单位成本9元计算预算成本，那么，调整后的预算成本却节约了30000元，出现了有利差异。这说明，如果预算期实际业务量发生了变化，仍将实际成本与预算成本比较，就会因业务量基础不同而缺乏可比性，影响业绩考核和评价的真实性，甚至可能出现相反的结论。因此，在评价成本业绩时应将预算
23、成本按实际业务量进行调整，以便客观的反映成本业绩。五、采用固定预算法应注意的问题采用固定预算法应该注意预算项目固定业务量的可靠性，因为如果这个固定业务量不可靠，编制出来的预算就会与实际执行结果偏差太大，使预算就失去应有的作用。而要保证这个固定业务量的可靠性，就需要充分了解和掌握影响这个业务量发生变动的相关因素及其数据信息，采用定性预测和定量预测相结合的方法来可靠地预测业务量的发生水平。第二节弹性预算法一、弹性预算法的概念和特点（一）概念弹性预算法是指按照预算期内可预见的各种不同的业务量水平，编制出各种不同业务量水平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法。比如，在编制某种产品的销售预算时，假设
24、该产品预测的销售量有40000件、50000件、60000件这三种比较可靠的可能结果，就以40000件、50000件、60000件作为可能的销售量来编制出三个方案的销售预算以及与这三个方案的销售预算所对应的成本费用预算、利润预算、现金流量预算等，这就是弹性预算法。弹性与算法是与固定预算法相对立的一种预算编制方法，因此又可称之为变动预算法。（二）特点弹性预算法的特点是：在编制预算时，需要考虑预算期内业务量水平出现多种结果的可能性，然后再根据各种不同的业务量水平来编制与之相对应的预算。这时，编制出来的预算已不再是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够适应多个业务量水平的一组预算。二、弹性预算法的
25、优缺点及适用范围（一）优点弹性预算法的优点是能够反映预算期内各种可能的业务量水平下相关预算项目的预算结果，便于企业从不同的业务量水平的角度去了解其生产经营活动的量化过程和结果。（二）缺点弹性预算法的缺点在于编制预算的工作量较大，而且技术要求高。如果对预算项目在预算期内各种可能的业务量水平估计不准，编制出来的预算就会与实际发生较大偏差，这时，预算管理就会发挥不了应有的作用。（三）适用范围弹性预算法适用于业务量水平可能会发生较大变动的预算项目的预算，比如销售预算、生产预算、变动成本预算、投资预算等。由于未来某一个业务量的变动都有可能影响到企业主要预算指标的变动，比如，销量的变动就有可能影响到销售收
26、入、销售成本、销售费用、产品产量、产品成本、投资总额、筹资总额、现金流量、利润等等诸多预算指标也会跟着发生变动，因此，从理论上讲，弹性预算法不仅适用于那些业务量水平可能会发生较大变动的单一预算项目的预算，而且适用于企业整体预算方案的编制，但在实务中，为了减少预算编制的工作量，通常将所有预算项目划分为变动项目和固定项目两大类，对变动项目采用弹性预算法来编制，而对固定项目则采用固定预算法来编制。三、弹性预算法的基本原理（一）将所有预算项目划分为变动项目和固定项目所谓变动项目，是指预算期内业务量可能会发生较大变动的那些预算项目，比如销量、产量、变动成本、投资总额、筹资总额、现金流量、利润等，其中，变
27、动成本主要包括直接材料、直接人工、变动性制造费用、变动性销售及管理费用。所谓固定项目，是指预算期内业务量不会发生较大变动的那些预算项目，比如折旧费用、摊销费用、办公费用以及其它固定成本。固定成本主要包括固定性制造费用、固定性销售及管理费用。把所有预算项目划分为变动项目和固定项目，就是为了确定哪些预算项目可以采用弹性预算法，哪些预算项目则要用固定预算法。通常，变动项目采用弹性预算法，固定项目采用固定预算法。（二）确定弹性范围和业务量可能值确定了需要采用弹性预算法的预算项目以后，就需要确定这些项目的弹性范围和业务量可能值。弹性范围的大小和业务量可能值的多少直接关系到预算编制的工作量和难易程度。通常
28、情况下，业务量可能值的个数以3-5个为宜，太多了会增加预算编制的工作量和困难程度，太少了又显得弹性不足、达不到弹性预算的效果。确定弹性范围和业务量可能值的方法主要有以下两种：1、以正常业务量水平的上下一定幅度作为弹性范围的上下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，然后每隔10个或若干个百分点取一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组若干个预算。比如，在正常业务量的80-120%之间取5个可能值，每隔10个百分点取一个，就可以取得正常业务量80%、90%、100%、110%、120%这5个可能值，然后根据这5个可能值分别编制出5个预算，就得到了业务量分别为正常业务量的80%、90%、100
29、%、110%、120%时的一组共5个预算。2、以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，然后用2或4去除上下限的距离（注：业务量可能值为3个时用2去除，业务量可能值为5个时用4去除），求出弹性的间距，再按此间距确定3个或5个不同的业务量，然后根据这3个或5个不同的业务量编制出3个或5个不同的预算。比如，假设上限为100，下限为60，则上下限的距离为40。这时，如果业务量可能值为3个，则用2去除40得到弹性的间距为20，业务量可能值就取60、80、100这3个，编制出来的弹性预算就是业务量分别为60、80、100的一组共3个预算；如果业务量可能
30、值为5个，则用4去除40得到弹性的间距为10，业务量可能值就取60、70、80、90、100这5个，编制出来的弹性预算就是业务量分别为60、70、80、90、100的一组共5个预算。（三）编制预算将所有预算项目划分为变动项目和固定项目，并确定了变动项目的弹性范围和业务量可能值之后，即可根据历史信息、预测信息和其它相关信息编制预算。编制时，变动项目采用弹性预算法，固定项目采用固定预算法。四、弹性预算法的应用举例例3：某公司第一车间200年1月份的人工工时正常为50000工时，弹性范围为40000-60000工时，该月各项固定性制造费用和变动性制造费用的相关资料如表4-4所示：表4-4某公司第一生
31、产车间200年1月制造费用情况表（金额单位：元）业务量（人工工时）费用项目正常50000，变动范围4000060000固定性制造费用总额单位变动性制造费用（元/工时）辅助材料辅助人员工资检验员工资维修费水电费管理人员工资保险费折旧费设备租金合计6000150015000500090001202*485000.300.450.250.200.151.35试根据上述资料编制该车间1月份人工工时分别为正常水平的80%、90%、100%、110%、120%时的制造费用预算。分析：本例中，制造费用总额=固定性制造费用+单位变动性制造费用人工工时，即y=a+bx。根据这个公式编制该车间1月份制造费用预算如
32、表4-5所示：表4-5某公司第一生产车间200年1月制造费用预算表（金额单位：元）人工工时的弹性范围人工工时的可能值变动成本项目辅助材料辅助工人工资检验员工资混合成本项目维修费80%40000400001202*1800010000215001400090%45000450001350020250112502325015000100%50000500001500022500125002500016000110%55000550001650024750137502675017000120%60000600001800027000150002850018000水电费固定成本项目管理人员工资保险费折
33、旧费设备租金制造费用总额表4-5中：75004100015000500090001202*10250082504100015000500090001202*10925090004100015000500090001202*11600097504100015000500090001202*122750105004100015000500090001202*129500（1）变动成本项目=（0.3+0.45+0.25）人工工时（2）混合成本项目=（6000+1500）+（0.2+0.15）人工工时（3）固定成本项目=15000+5000+9000+1202*=41000（4）制造费用总额=4850
34、0+1.35人工工时其中：（1）辅助材料项目=0.3人工工时（2）辅助人员工资项目=0.45人工工时（3）检验员工资项目=0.25人工工时（4）维修费项目=6000+0.2人工工时（5）水电费项目=1500+0.15人工工时（6）管理人员工资项目=15000（7）保险费项目=5000（8）折旧费项目=9000（9）设备租金项目=1202*例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在4000060000件之间，销售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100000元。试编制该公司销售量弹性的间距为5000件时的年度利润预算。分析：销售量弹性的间距为5000件，则销售量的可能值就有40000
35、件、45000件、50000件、55000件、60000件这五个水平。据此编制乙公司的利润预算如表4-6所示。表4-6乙公司某年度利润预算表（金额单位：元）销售量可能值（件）销售单价单位变动成本销售收入减：变动成本边际贡献减：固定成本营业利润4000015945000159500001595500015960000159600000675000750000825000900000360000405000450000495000540000240000270000300000330000360000100000100000100000100000100000140000170000202*002
36、30000260000例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15000万元，加权平均变动成本率为60%，固定成本为3500万元。试编制该公司销售收入的弹性范围为正常销售收入的80%120%、弹性间距为10%时的年度利润预算。分析：销售收入的弹性范围为正常销售收入的80%120%、弹性间距为10%，意味着销售收入有五种可能值，它们分别为正常销售收入的80%、90%、100%、110%和120%。据此编制该公司的年度利润预算如表4-7所示。表4-7某公司年度利润预算表（金额单位：万元）销售收入弹性范围销售收入可能值减：变动成本（60%）边际贡献（40%）减：固定成本利润总额80%1202
37、*7202*8003500130090%135008100540035001900100%150009000600035002500110%165009900660035003100120%18000108007202*5003700五、采用弹性预算法应注意的问题采用弹性预算法应该注意两个问题：一是变动项目和固定项目划分的合理性。因为固定项目的预期发生额（量）基本不会发生变动或变动范围很小，所以，通常都采用固定预算法来编制预算。而变动项目的预期发生额（量）通常会发生较大的变动，需要采用弹性预算法来编制预算。如果对变动项目和固定项目的划分不合理，就会误将变动项目按照固定预算法来编制预算，或者误将
38、固定项目按照弹性预算法来编制预算，从而使整个预算失去了编制的合理性。二是弹性范围的合理性和业务量可能值的可靠性。因为弹性范围的合理性和业务量可能值的可靠性都会直接影响预算编制的质量，进而影响预算管理作用的发挥，因此，采用弹性预算法必须确定一个合理的弹性范围，选择几个可靠的业务量可能值。第三节定基预算法一、定基预算法的概念和特点（一）概念定基预算法又称为增减调整预算法，它是以基期（一般是上期）各个预算项目的实际数或估计数为基础，结合预算期内生产经营环境可能发生的变化，对各个预算项目的基期实际数或估计数进行适当的增减调整后形成预算期的预算数的一种预算编制方法。比如，办公费这个项目，假设上期的实际数
39、或估计数是10万元，考虑到预算期的生产经营规模扩大和物价上升等因素，办公经费按照10万元来做预算明显满足不了实际开支的需要，因此，就在10万元的基础上再加2万元，按照12万元来做预算，这就是定基预算法或增减调整与算法。定基预算法为什么需要以基期的估计数为基数？这是因为，在按年来编制预算的情况下，通常是在上年年末（一般是第四季度）就开始着手编制下一年的预算，编制预算时，上年的预算还没有执行完毕，全年的实际执行结果还没有出来，因此就需要根据已执行完成的月份的实际执行结果来估计全年的实际执行结果，并以此为基数来进行增减调整，编制下一年的预算。所以，如果是以上年为基期，那么，基数就是上年实际执行结果的
40、估计数。（二）特点定基预算法的特点就是以基期的实际数或估计数为预算编制的基数，在这个基数的基础上进行增减调整后作为预算期的预算数。定基预算法下，预算期的预算数可以用以下公式反映：预算期的预算数基期的实际数或估计数（1预算期增减调整的百分比）或者，预算期的预算数基期的实际数或估计数预算期增减调整的金额二、定基预算法的优缺点与适用范围（一）优点定基预算法以基期的实际数或估计数为基数，考虑预算期生产经营环境可能发生的变化，对这个基数进行适当的增减调整后确定预算期的预算数。这种编制方法比较简单易行，可以减少预算编制的工作量，提高预算编制的效率，因此，在实际工作中被许多单位广泛运用。（二）缺点1、容易导
41、致基期的一些不合理的发生数在预算期得以继续发生。定基预算法是对基期的实际或估计发生数进行适当的增减调整，然后确定预算期的预算数的一种方法。它的一个基本前提就是承认基期的全部或大部分实际发生数或估计发生数的合理性，但实际上这些实际发生数或估计发生数往往都不是全部合理的，总有一些不合理的成分的存在，采用定基预算法来编制预算，不加分析地保留基期全部或大部分的发生数，就会导致基期的那些不合理发生数继续存在。2、容易导致预算编制的随意性，使预算偏离实际。定基预算法是对基期的实际或估计发生数进行适当的增减调整，然后确定预算期的预算数的一种方法。它很容易使预算编制人员产生随意增减的心理，对基期的实际或估计发
42、生数是否存在合理性不进行认真的分析，对预算期的实际需要也不加以合理判断，为了省去预算编制的麻烦，在基期的实际或估计发生数的基础上随意增减一个数就作为预算期的预算数，从而使预算编制带有较大的随意性，最终的结果就是造成预算偏离实际。3、容易导致新增预算项目被忽视。定基预算法是建立在原有预算项目的基础上而采用的一种预算编制方法，因此，它很容易导致预算编制人员忽视新增的预算项目，使一些在预算期内有可能或者有必要发生的收支项目因为得不到重视而没有被纳入预算体系，从而使这些收支项目失去了预算的控制。（三）适用范围由于定基预算法是建立在原有预算项目的基础上，对原有预算项目的基期实际或估计发生数进行适当的增减
43、调整后作为预算期预算数的一种预算编制方法，因此，它只适用于预算期内变动幅度较小甚至基本不发生变动的原有预算项目的预算，不适用于新增预算项目的预算，也不适用于预算期内变动幅度较大的原有预算项目的预算。三、定基预算法的基本原理（一）确定适合采用定基预算法的预算项目由于定基预算法只适用于预算期内变动幅度较小甚至基本不发生变动的原有预算项目的预算，因此，在选择预算编制方法之前，首先要对基期的预算项目进行逐个地分析，判断哪些预算项目在预算期内的发生数变动幅度较小甚至基本不发生变动，然后确定适合采用定基预算法的预算项目。（二）确定增减调整的幅度对适合采用定基预算法的预算项目，要认真分析其基期实际或估计发生
44、数的合理性，对那些不合理的发生数要加以剔除，而对那些合理的发生数要予以保留；同时，要合理判断适合采用定基预算法的预算项目在预算期内的实际需要。在此基础上合理确定增减调整的幅度，即合理确定增减调整的金额或比例。（三）确定预算数、编制预算根据基期的实际或估计发生数和所确定的增减调整金额或比例，运用公式“预算期的预算数基期的实际数或估计数（1预算期增减调整的百分比）”或者“预算期的预算数基期的实际数或估计数预算期增减调整的金额”来确定预算期的预算数，进而编制预算。四、定基预算法的应用举例例6：某公司第一生产车间202*年11月编制202*年的制造费用预算时，根据11个月的实际发生数估计202*年整个
45、车间的制造费用为35000元，劳动工时为140000工时。根据202*年的生产预算，该车间202*年的劳动工时预计为180000工时。根据公司下达的成本降低目标，该车间202*年制造费用要在202*年的基础上降低5%，试计算确定该车间202*年度制造费用的预算数。分析：首先，根据202*年的估计数计算单位工时应分摊的制造费用金额如下：35000140000=0.25（元）其次，根据公司下达的成本降低目标计算确定202*年的单位工时制造费用目标如下：0.25（15%）=0.2375（元）最后，根据202*年的单位工时制造费用目标和预计的劳动工时计算确定202*年制造费用的预算数如下：0.2375
46、180000=42750（元）以上三个步骤的计算过程可以组合在以下公式计算：（35000140000）（15%）18000042750（元）例6的计算采用202*年平均每个工时发生的制造费用乘以202*年预计的劳动工时来求得202*年的制造费用预算数。这种计算办法假定制造费用的发生数与劳动工时的发生数存在线性的相关关系，但实际上，由于制造费用既包括变动性制造费用、也包括固定性制造费用，其中，固定性制造费用（比如固定资产的折旧费用等）与劳动工时并无直接的关系，因此，制造费用发生数与劳动工时发生数之间虽然存在一定的相关关系，但并非线性的相关关系。所以，采用这种计算办法来计算确定202*年的制造费用
47、预算数会降低预算的合理性。为了克服这种弊端，应该先将35000元的制造费用分解为变动性制造费用和固定性制造费用，对变动性制造费用可以合理确定其降低目标，而对固定性制造费用则保留其原有发生数（假设预算期不发生导致固定性制造费用变动的经济事项），然后再计算单位工时应分摊的变动性制造费用，并以此为依据计算确定202*年制造费用的预算数。例7：承例6，假设该公司该车间202*年估计发生的35000元制造费用中，有28000元属于变动性制造费用，有7000元属于固定性制造费用，公司给该车间下达的变动性制造费用的降低目标为6%，其它条件不变，试重新计算确定该车间202*年制造费用的预算数。分析：该车间20
48、2*年制造费用的预算数可计算如下：28000140000（1-6%）180000+7000=41560（元）例8：某公司202*年销售收入为1000万元，销售费用率为5%。202*年公司要求销售收入要在上年的基础上提高20%，销售费用率要在上年的基础上降低10%。试计算确定该公司202*年销售收入和销售费用的预算数。分析：销售收入预算数=1000（1+20%）=1200（万元）销售费用预算数=12005%（1-10%）=54（万元）本例中，如果销售费用不完全属于变动费用，则需按照例7所介绍的办法计算确定202*年销售费用的预算数。五、采用定基预算法应注意的问题采用定基预算法需要注意两个问题：一
49、是准确判断适合采用定基预算法的预算项目，二是合理确定增减调整的幅度。预算项目很多，究竟哪些预算项目适合采用定基预算法，需要对各个预算项目的业务发生特点和规律进行认真分析之后做出可靠的判断。增减调整的幅度直接影响预算数的准确性和合理性，需要对基期发生数的合理性进行认真分析，同时对预算期的生产经营环境做出可靠分析之后再进行可靠的、合理的估计。第四节零基预算法一、零基预算法的概念和特点（一）概念零基预算法是根据预算项目在预算期内的实际需要和现实的可行性，以零为基数（而不是以前期的实际数或估计数为基数）来合理确定预算项目的预算数的一种预算编制方法。零基预算法的全称应为“以零为基数编制预算的方法”，它与定基预算法是一对相互对立的预算编制方法。比如，办公费这个项目，假设基期的发生数为10万元，在10万元的基础上增加2万元，按照12万元来做预算，这是定基预算法。但如果不考虑基期的发生数，完全根据预算期的实际需要和现实的可行性，对构成办公费的各项开支逐项进行估计之后再将它们汇总起来，把汇总所得到的数当做办公费的预算数，这就是零基预算法。假设办公费主要由材料费用、茶水费用和其它费用三个项目构成，根据预算期的实际需要和现实的可行性，估计材料费用8万元、茶水费用3万