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1、（高职）技能点1-3：应收及预付款项核算与列报（应收票据）ppt课件技能点1-3：应收及预付款项核算与列报主讲：王碧秀教授LOGO应收及预付款项核算与列报目录应收票据的核算1应收账款的核算2预付账款的核算3其他应收款的核算4应收款项减值的核算5应收及预付款列报6子技能点：应收票据核算1.应收票据的确认2.应收票据的计量3.应收票据核算账户的设置 4.商业汇票结算流程5.应收票据业务的账务处理一、应收票据的确认什么是应收票据？应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票01商业汇票据与支票、银行汇票、银行本票的比较支票、银行汇票、银行本票为见票即付票据，列为银行存款商业汇票为远期票据，
2、取得时仅取得一项债权，应计入应收票据02应收票据应在收到商业汇票时确认应收票据何时确认？03二、应收票据的计量计量商业汇票特点：期限不得超过6个月，利息金额不大初始：面值后续：计提利息 三、应收票据核算账户的设置总账备查账明细账应收票据开出商业汇票的单位逐笔登记商业汇票种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、到期日 、贴现日等。应收票据备查簿取得的商业汇票的面值和期末计提的利息到期收回票据款和向银行贴现的商业汇票的票面余额尚未收回且未申请贴现的商业汇票的面值和应计利息四、商业汇票结算流程商业承兑汇票结算流程p 收款人收到承兑的商业承兑汇票审核无误后按合同发运商品。汇票即将到期
3、，收款人应将商业承兑汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。付款人应于汇票到期前将款项足额存到银行，银行在到期日将票款从付款人账户划转到收款人开户银行，并向付款人发出付款通知。收款人开户银行收到票款后，将委托收款凭证收账通知加盖“转讫”章交收款人，通知款已收妥。p 汇票到期日付款人账户存款不足支付票款，开户银行不承担付款责任，将汇票退给收款人或被背书人，由其自行处理，银行不负责付款。1微课四、商业汇票结算流程银行承兑汇票结算流程p 收款人收到经承兑的银行承兑汇票审核无误后按合同发运商品。汇票即将到期，收款人应将银行承兑汇票和委托收款凭证送交开户银行办理收款手续。承兑申请人应于到期前将票款足
4、额交存银行，以备支付。承兑银行在汇票到期日凭票将款项划转收款人开户银行，并向付款人发出通知。p 承兑申请人到期未能存足票款的，承兑银行除凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件支付款项外，还将按承兑协议的规定，对承兑申请人执行扣款，并按未扣回的承兑金额作逾期贷款处理。1微课四、商业汇票结算流程微课： 商业承兑汇票结算流程 银行承兑汇票结算流程五、应收票据业务的账务处理销售商品、提供劳务收到商业汇票借：应收票据（面值） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收到用于抵偿应收账款的商业汇票（一）取得商业汇票1一般处理2一般处理借：应收票据 贷：应收账款2-15月11日，宏业公司销售给甲商贸
5、公司商品一批，货款100 000元，适用增值税税率为13%，货已发出。甲公司已确认收货，同时开来期限3个月的商业承兑汇票一张，面值113 000元，票面利率4%。五、应收票据业务的账务处理宏业公司收到商业汇票时：借：应收票据甲公司 113 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 000技能操作五、应收票据业务的账务处理为简化核算，不跨年度的带息商业汇票，可以不计提利息，但跨年度时，必须在年末计提票据利息题目：【做中学2-1】中商业汇票的利息你会作怎样处理？为什么？（二）计提利息实际中做中学原则上：带息商业汇票期末应按规定计提票据利息五、应收票据业务的账务处
6、理票据到期能够收到票据款借：银行存款 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（带息票据、计提利息）票据到期出票人无力支付或拒付（三）商业票据到期1一般处理2一般处理商业承兑汇票：借：应收账款 贷：应收票据银行承兑汇票：承兑行负无条件支付责任，持票单位一定能收到款项五、应收票据业务的账务处理8月11日，收到票款时：借：银行存款 114 130 贷：应收票据 113 000 财务费用 1 130做中学1-25账务处理承【做中学1-24】资料。应收票据款=113 000（1+4%312） =114 130（元）计算五、应收票据业务的账务处理借：应收账款甲公司 114 130 贷：应收票据甲公司 114
7、130做中学1-26账务处理承【做中学1-24】资料，若到8月11日，商业承兑汇票到期，甲公司无力支付票据款五、应收票据业务的账务处理应收票据背书转让，是指持票人因偿还前欠货款等原因，将未到期的商业汇票背书转让给其他单位或个人的行为购入货物：借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应收票据抵偿债务：借：应付账款 贷：应收账据（四）票据背书转让含义一般处理五、应收票据业务的账务处理做中学1-275月8日，宏业公司向某企业购入材料一批，收到销货方开具的增值税专用发票注明价款300 000元、增值税39 000元，由于资金紧张，宏业公司以面值为300 000元的无息商业汇票一份背书，余款3
8、9 000元开出支票支付，材料验收入库借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）39 000 贷：应收票据 300 000 银行存款 39 000技能操作（五）票据贴现1.贴现2.应收票据贴现额的计算3.应收票据贴现的账务处理五、应收票据业务的账务处理为什么要贴现？0102是一种票据买卖关系，是企业融资的一种方式，实质上是银行对贴现申请人发放的一种短期贷款票据贴现的实质是什么？03五、应收票据业务的账务处理什么是贴现？贴现是指企业将持有的未到期商业汇票转让给银行，银行按票据到期值扣除贴现利息后将余款付给企业的一种融资行为不带息票据的到期值=面值带息票据的到期值=票据面值+到期利
9、息 =票据面值（1+利率票据期限）票据贴现期是贴现日至票据到期日的实际天数，采用“算尾不算头”的方式确定票据贴现息=票据到期值贴现率贴现期票据贴现净额=票据到期值票据贴现息1.计算贴现期3.计算贴现息2.计算到期值4.计算贴现金额五、应收票据业务的账务处理五、应收票据业务的账务处理做中学1-283月5日，宏业公司将一份由外地滨海电器商贸公司开户银行于当年1月16日签发的6个月期带息商业汇票据（面值30万元，票据利率5%）向银行申请贴现，经银行审查同意给予贴现，贴现率为4.5%。计算贴现净额。贴现天数=26+30+31+30+16+3=136（天）汇票到期值=300 000+300 0005%6
10、12=307 500（元）汇票贴现息=307 5004.5%136360=5 227.5（元）汇票贴现净额=307 5005 227.5=302 272.5（元）技能操作3.贴现账务处理(1)不附追索权票据贴现(2)附追索权票据贴现五、应收票据业务的账务处理票据贴现相当于企业将票据出售给银行，到期承兑人不付款时，被贴现人（即银行）无权要求贴现企业归还贴现款收到贴现款时：借：银行存款 （贴现款） 财务费用 （贴现息 ） 贷：应收票据 （面值） 一般处理贴现后的票据，到期时若票据承兑人无力向贴现银行支付票款，则银行将向申请贴现企业提示票据，申请贴现企业应负责偿还票据金额的连带责任收到贴现款时：借：
11、银行存款 （贴现款） 财务费用 （贴现息 ） 贷：短期借款 （票据面值）一般处理五、应收票据业务的账务处理做中学1-29续前【做中学1-28】资料，若票据不附追索权：面值=300 000（元），贴现息=5 227.5（元），贴现净额=302 272.5（元）收到贴现款时：借：银行存款 302 272.5 贷：应收票据 300 000 财务费用 2 272.5技能操作五、应收票据业务的账务处理做中学1-29续前【做中学1-28】资料，若票据附追索权：面值=300 000（元），贴现息=5 227.5（元），贴现净额=302 272.5（元）技能操作收到贴现款时：借：银行存款 302 272.5 贷：短期借款 300 000 财务费用 2 272.5五、应收票据业务的账务处理做中学1-29技能操作如果电器商贸公司到期无法兑付票款，由宏业公司偿付借：短期借款 300 000 贷：银行存款 300 000同时，将应收票据转为应收账款：借：应收账款滨海电器商贸公司300 000 贷：应收票据 300 000票据到期，滨海电器商贸公司如期付款：借：短期借款 300 000 贷：应收票据 300 000技能操作如果滨海电器商贸公司与宏业公司都无法兑付票款：借：应收账款滨海电器商贸公司300 000 贷：应收票据 300 000