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1、（高职）技能点6-1：资产负债表编制ppt课件主讲：王碧秀教授财务报告目录财务报告认知1资产负债表编制2利润表编制34现金流量表编制5所有者权益变动表及附注编制任务二 资产负债 表编制技能点6-1：资产负债表编制1.资产负债 表含义及作用2.资产负债表结构 3.资产负债表编制4.综合案例分析5一、资产负债表含义及作用资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表p 可以反映企业资产的构成，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况p 可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额p 可以反映企业某一日期所有者权益的总额及其构成，了解企业现有投资者在企
2、业资产总额中所占的份额含义作用6二、资产负债表结构p 资产负债表编制依据：资产=负债+所有者权益p 格式：账户式和报告式，我国目前采用账户式左右结构资产负债表年月日 资产负债及所有者权益流动资产：流动负债：非流动资产：非流动负债：所有者权益（或股东权益）：资产合计负债与所有者权益合计流动性递减偿还先后永久性高到低7三、资产负债表的编制“年初余额”的填列资产负债表年月日 资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：非流动资产：非流动负债：所有者权益（或股东权益）：资产合计负债与所有者权益合计应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列示数字填列8三、资产负债表的编制“期
3、末余额”的填列表6-1 根据总账账户期末余额直接填列项目汇总报 表 项 目数 据 来 源资产其他权益工具投资“其他权益工具投资”总账借方余额递延所得税资产“递延所得税资产”总账借方余额负债短期借款“短期借款”总账贷方余额应付职工薪酬“应付职工薪酬”总账贷方余额；若为借方余额，以“”号填列应交税费“应交税费”总账贷方余额；若为借方余额，以“”号填列持有待售负债“持有待售负债”总账贷方余额预计负债“预计负债”总账贷方余额递延收益“递延收益”总账贷方余额递延所得税负债“递延所得税负债”总账贷方余额所有者权益实收资本（股本）“实收资本（股本）”总账贷方余额资本公积“资本公积”总账贷方余额库存股“库存股
4、”总账借方余额其他综合收益“其他综合收益”总账贷方余额盈余公积“盈余公积”总账贷方余额9三、资产负债表的编制“期末余额”的填列表6-2 根据总账账户期末余额计算填列项目汇总报 表 项 目数 据 来 源货币资金“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账期末余额合计存货“在途物资”“材料采购”“原材料”“周转材料”“库存商品”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“材料成本差异”“委托代销商品”“受托代销商品”等账户借方余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”账户贷方余额后的净额其他应付款“应付股利”“应付利息”“其他应付款”账户期末贷方余额合计一年内到期的非流动资产“债权投资”“长期
5、待摊费用”“长期应收款”总账反映的将在一年内到期的各项目金额合计一年内到期的非流动负债“长期借款”“长期应付款”“应付债券”总账反映的将在一年内到期的各项目金额合计未分配利润编制中期报表，根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算的贷方余额填列；若为借方余额，以“”号填列。编制年度报表，直接根据“利润分配”账户的贷方余额填列；若为借方余额，以“”号填列做中学6-1某企业2019年5月31日“库存现金”账户余额9 000元，“银行存款”账户余额3 000 000元，“其他货币资金”账户余额800 000元。三、资产负债表的编制“期末余额”的填列期末资产负债表“货币资金”项目的金额=9 00
6、03 000 000800 000=3 809 000（元）技能操作做中学6-2宏业公司2019年5月31日“原材料”账户余额900 000元，“生产成本”账户余额800 000元，“材料成本差异”账户贷方余额40 000元，“库存商品”账户余额1 000 000元，“工程物资”账户余额1 500 000元，“存货跌价准备”账户余额60 000元。三、资产负债表的编制“期末余额”的填列2019年5月份资产负债表相关项目金额计算如下：“存货”项目金额=900 000800 00040 0001 000 00060 000=2 600 000（元）“工程物资”账户余额应在资产负债表“在建工程”项目
7、列示。技能操作做中学6-3宏业公司2019年5月31日“长期待摊费用”账户余额为365 000元，其中将于一年内摊销的数额为236 000元。三、资产负债表的编制“期末余额”的填列2019年5月份资产负债表相关项目金额计算如下： “长期待摊费用”项目金额=365 000236 000=129 000（元）其中，将于一年内摊销的236 000元，应在“一年内到期的非流动资产”项目列示。技能操作做中学6-4宏业公司2019年5月31日长期借款的有关资料如下：2015年6月1日借入的期限为4年的借款150 000元；2016年1月1日借入的期限为5年的借款200 000元；2018年1月1日借入的期
8、限为3年的借款120 000元。三、资产负债表的编制“期末余额”的填列2019年5月份资产负债表相关项目金额计算如下： “长期借款”项目金额=200 000120 000=320 000（元）其中，将于一年内到期的长期借款150 000元，应在“一年内到期的非流动负债”项目列示。技能操作14三、资产负债表的编制“期末余额”的填列表6-3 根据明细账户期末余额计算填列项目汇总报 表 项 目数 据 来 源交易性金融资产“交易性金融资产”总账余额，扣除自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的以公允价值计量且其变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值后的余额；扣除部分在“其他非流动金融资
9、产”项目列示应收票据及应收账款“应收票据”总账余额，加上“应收账款”和“预收账款”所属明细账借方余额合计，减去“坏账准备”账户中对应坏账准备贷方余额后的金额预付款项“应付账款”和“预付账款”所属明细账户借方余额的合计，减去“坏账准备”账户中相关的坏账准备贷方余额后的净额应付票据和应付账款“应付票据”总账余额，加上“应付账款”和“预付账款”所属明细账贷方余额的合计预收款项“应收账款”和“预收账款”所属明细账户贷方余额的合计开发支出“研发支出资本化支出”明细账户期末余额长期待摊费用“长期待摊费用”总账借方余额扣除“长期待摊费用”所属明细账户反映的将于一年内摊销的长期待摊费用后的金额长期借款“长期借
10、款”总账贷方余额扣除“长期借款”所属明细账户反映的将于一年内到期的长期借款后的金额应付债券“应付债券”总账贷方余额扣除“应付债券”所属明细账户反映的将于一年内到期的应付债券后的金额做中学6-5宏业公司2019年5月31日部分账户资料如下：“应收账款”明细账户余额：甲厂10 000元（借方）；乙厂20 000元（贷方）。“预收账款”明细账户余额：丙厂30 000元（借方）；丁厂40 000元（贷方）。“应付账款”明细账户余额：A厂50 000元（借方）；B厂60 000元（贷方）。“预付账款”明细账户余额：C厂70 000元（借方）；D厂80 000元（贷方）。该公司应收账款计提了坏账准备5 0
11、00元。三、资产负债表的编制“期末余额”的填列2019年5月31日资产负债表中相关项目的金额分别为：“应收票据及应收账款”项目金额=10 00030 0005 000 =35 000（元）“预收款项”项目金额=20 00040 000=60 000（元）“应付票据及应付账款”项目金额=60 00080 000=140 000（元）“预付款项”项目金额=50 00070 000=120 000（元）技能操作16三、资产负债表的编制“期末余额”的填列表6-4 根据总账账户期末余额减去其备抵账户余额后的金额填列汇总报 表 项 目数 据 来 源其他应收款 “应收利息”“应收股利”“其他应收款”总账借方
12、余额减去“坏账准备”账户中相关的坏账准备贷方余额后的净额债权投资“债权投资”账户有关明细账户期末余额，减去“债权投资减值准备”账户中相关减值准备期末余额后的金额。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目列示。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目列示持有待售资产“持有待售资产”账户期末借方余额减去“持有待售资产减值准备”账户贷方余额后的净额长期股权投资“长期股权投资”账户借方余额减去“长期股权投资减值准备”账户贷方余额后的净额 在建工程“在建工程”账户借方余额减去“在建工程减值准备”账户贷方余额，以及
13、“工程物资”账户借方余额，减去“工程物资减值准备”账户贷余额后的净额 投资性房地产“投资性房地产”账户借方余额减去“投资性房地产累计折旧”“投资性房地产减值准备”账户贷方余额后的净额 固定资产“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”账户贷方余额，以及“固定资产清理”账户期末余额后的净额 生产性生物资产“生产性生物资产”账户借方余额减去“生产性生物资产累计折旧”“生产性生物资产减值准备”账户贷方余额后的净额 油气资产“油气资产”账户借方余额减去“累计折耗”“油气资产减值准备”账户贷方余额后的净额 无形资产“无形资产”账户借方余额减去“累计摊销”“无形资产减值准备”账户贷方余额
14、后的净额 商誉“商誉”账户借方余额减去“商誉减值准备”账户贷方余额后的净额 长期应收款“长期应收款”总账借方余额减去“未实现融资收益”总账余额及所属明细账户中将于一年内到期的长期应收款后的金额 长期应付款“长期应付款”总账贷方余额减去“未确认融资费用”账户借方余额及“长期应付款”所属明细账户中反映的将于一年内到期的长期应付款后的净额 做中学6-6宏业公司2019年5月31日“固定资产”账户余额1 200 000元，“累计折旧”账户余额450 000元，“固定资产减值准备”账户余额200 000元。三、资产负债表的编制“期末余额”的填列2019年5月份资产负债表相关项目金额计算如下： “固定资产”项目金额=1 200 000450 000200 000=550 000（元）技能操作