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1、（高职）1-3教学其他货币资金业务ppt课件主讲教师：李华出纳岗位项目一 学习目标1.理解出纳岗位的相关会计核算规范2.掌握库存现金的会计核算方法3.掌握银行存款的会计核算方法4.掌握其他货币资金的会计核算方法5.掌握出纳岗位的账务处理学习目标任务1：库存现金业务 任务2：银行存款业务任务3：其他货币资金业务任务3 其他货币资金业务u 银行本票存款u 银行汇票存款u 信用卡存款u 信用证保证金存款u 外埠存款u 存出投资款知识点1：银行本票存款任务3 其他货币资金业务 银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票适用于同一票据交换区域。 银
2、行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票也可以用于支取现金。 知识点1：银行本票存款任务3 其他货币资金业务 银行本票的提示付款期是自出票日最长不超过2个月。 申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”。 银行本票可以背书转让。知识点2：银行汇票存任务3 其他货币资金业务 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的提示付款期是自出票日起1个月。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。知识点2：银行汇票存任务3 其他货币资金业务 企业使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款
3、人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。 银行本票可以背书转让。知识点2：银行汇票存任务3 其他货币资金业务 收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算的金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，到银行办理款项入账手续。知识点3：信用卡存款任务3 其他货币资金业务 信用卡存款指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡使用对象单位卡个人卡信用等级金卡普通卡备用金准贷记卡贷记卡知识点3：信用卡存款任务3 其他货币资金业务 企业申领单位卡时，应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并
4、送存发卡银行。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得缴存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。知识点3：信用卡存款任务3 其他货币资金业务 持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。知识点4：外埠存款任务3 其他货币资金业务外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。知识点5：信用证保证金存款任务3 其他货币资金业务信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银
5、行信用证保证金专户的款项。 企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。技能点1：账户设置任务3 其他货币资金业务借 其他货币资金 贷企业其他货币资金的增加企业其他货币资金的减少反映企业期末实际持有的其他货币资金的金额其他货币资金账户的明细科目：任务3 其他货币资金业务 其他货币资金 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 外埠存款 存出投资款技能点2：其他货币资金会计核算任务3 其他货币资金业务业务流程：第一步：向银行提出申请第二步：持票证办理业务第三步：业务财务结算会计核算任务3 其他货币资金业务第一步：向银行提出申请借：其他货币资金 银行本票、
6、银行汇票、 信用卡、信用证保证金、外埠存款 贷：银行存款会计核算任务3 其他货币资金业务第二步：持票证办理业务 借：原材料 应交税费应交增值税(进项税金) 贷：其他货币资金 银行本票、银行汇票、信用 卡、信用证保证金、外埠存款会计核算任务3 其他货币资金业务第三步：业务财务结算 借/贷：银行存款 贷/借：其他货币资金 银行本票、银行汇票、 信用卡、信用证保证金、外埠存款【案例分析】【业务1】公司于5月5日向开户银行提交业务委托书申请银行本票67800元，并于7日用于支付杭州中大电子有限责任公司的采购钢材一批货款60000元，增值税税额7800元。任务3 其他货币资金业务【案例分析】5月5日，向
7、开户银行申请银行本票： 借：其他货币资金 银行本票 67800 贷：银行存款 67800任务3 其他货币资金业务【案例分析】5月7日，用于支付材料款时： 借：原材料 60000 应交税费 应交增值税（进项税额） 7800 贷：其他货币资金银行本票 67800任务3 其他货币资金业务【案例分析】【业务2】公司于6月3日向开户银行提交业务委托书申请银行汇票120000元。6月9日前往成都采购原材料一批货款100000元，增值税税额13000元。6月12日公司收到其开户银行的多余款收账通知。任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月3日，企业向银行申请签发银行汇票的会计分录：借：其他货币资金银行汇票
8、120000 贷：银行存款 120000任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月9日，用于支付材料款的会计分录：借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 13000 贷：其他货币资金 银行汇票 113000任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月12日，收到其开户银行的多余款收账通知的会计分录： 借：银行存款 7000 贷：其他货币资金银行汇票 7000任务3 其他货币资金业务【案例分析】【业务3】公司于6月15日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。6月30日，该企业用信用卡向华侨饭店支付招待费3000元。6月15日，向银行申领信用卡的会计分录： 借：其他货币资金信用卡
9、50000 贷：银行存款 500006月30日，支付招待费的会计分录： 借：管理费用 3000 贷：其他货币资金信用卡 3000任务3 其他货币资金业务【案例分析】【业务4】公司到外地采购材料，6月10日开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户。6月16日公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款6500元，材料已经验收入库。6月20日公司收到开户银行收款通知，汇出的采购专户存款余额3500元已经汇回，存入公司的银行存款账户。任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月10日，委托银行开立异地采购专户的会计分录：借：其他货币
10、资金 外埠存款 60000 贷：银行存款 60000任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月16日，用于支付材料款的会计分录：借：原材料 50000 应交税费 应交增值税（进项税额） 6500 贷：其他货币资金 外埠存款 56500任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月20日，公司收到开户银行收款通知的会计分录： 借：银行存款 3500 贷：其他货币资金外埠存款 3500任务3 其他货币资金业务【案例分析】【业务5】 6月2日向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。6月17日企业收到银行转来的境外销货单位信
11、用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税税额为195 000元。6月29日企业收到银行存款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款305 000元已经转回银行账户。任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月2日，向银行申请开具信用证的会计分录： 借：其他货币资金 信用证保证金 2000000 贷：银行存款 2000000任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月17日，收到相关的银行结算凭单和业务凭证的会计分录： 借：原材料 1500000 应交税费 应交增值税（进项税额） 195000 贷：其他货币资金 信用证保证金 1695000任务3 其他货币资金业务【案例分析】6月29日，收到信用证余款的会计分录： 借：银行存款 305000 贷：其他货币资金信用证保证金 305000任务3 其他货币资金业务Thanks