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1、（高职）2-2教学原材料业务ppt课件主讲教师：李华材料物资岗位项目二 学习目标1.理解材料物资岗位的相关会计规范要求2.掌握原材料的会计核算方法3.掌握周转材料的会计核算方法4.掌握委托加工物资的会计核算方法5.理解库存商品的会计核算方法6.掌握存货清查的会计核算方法7.理解存货减值的会计核算方法8.掌握材料物资岗位的账务处理学习目标任务1：存货成本认知 任务2：原材料业务 任务3：周转材料业务任务4：委托加工物资业务任务5：库存商品业务任务6：存货清查业务任务7：存货减值业务 技能点1：账户设置采用实际成本核算 适用：材料收发业务较少的企业 主要账户：原材料 在途物资任务2 原材料业务任务
2、2 原材料业务 业务1：购入业务 情况1：货款已付，材料已验收入库 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款任务2 原材料业务 技能点2：核算原理采用实际成本法核算 业务1：购入业务 情况2：货款已付，材料尚未到达或验收入库 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款任务2 原材料业务 技能点2：核算原理采用实际成本法核算【案例分析】 【业务1】 4月8日公司购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为100000元，增值税额13000元，另对方代垫包装费1500元，增值税额195元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。 借：原材料乙材料 101500 应
3、交税费应交增值税（进项税额） 13195 贷：银行存款 114695 任务2 原材料业务 【业务2】 4月9日公司购入丙材料一批，货款50000元，增值税8000元，对方代垫包装费2000元（不考虑相关增值税） ，公司采用托收承付结算方式全额支付货款，材料已验收入库。任务2 原材料业务借：原材料丙材料 52000 应交税费应交增值税（进项税额） 6500 贷：银行存款 58500 【业务3】4月10日公司购入乙材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载该批材料价税合计为22600元，公司已经开出转账支票全额付款。材料尚未运抵。 任务2 原材料业务 借：在途物资乙材料 20000 应交税费
4、应交增值税（进项税额） 3200 贷：银行存款 232004月18日上述购入的乙材料顺利运抵并验收入库。借：原材料乙材料 20000 贷：在途物资乙材料 20000 业务1：购入业务情况3：货款尚未支付，材料已经验收入库， 但结算凭证已到 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款任务2 原材料业务 技能点2：核算原理采用实际成本法核算 【业务4】4月23日公司购入乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为30000元，增值税额3900元，对方代垫包装费800元，增值税税额104元，款项尚未支付，材料已验收入库。 任务2 原材料业务借：原材料乙材料 30800 应交税费应交增值税（
5、进项税额） 4004 贷：应付账款 35728 业务1：购入业务情况4：货款尚未支付，材料已经验收入库，但结算凭证未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账下月初红字冲回本分录： 借：原材料（红字分录） 贷：应付账款暂估应付账款或： 借：应付账款暂估应付账（蓝字相反分录） 贷：原材料任务2 原材料业务 技能点2：核算原理 【业务5】公司购入甲材料一批，材料已验收入库，4月30日发票账单仍未收到，暂估价值为20000元。 任务2 原材料业务借：原材料甲材料 20000 贷：应付账款暂估应付账款 200005月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 20000 贷：原材料甲材料 200
6、00或：借：原材料甲材料 20000 贷：应付账款暂估应付账款 20000 【业务6】承【业务5】，上述购入的甲材料于5月13日收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为20000元，增值税额2600元，同日开出转账支票付讫。 任务2 原材料业务借：原材料甲材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 2600 贷：银行存款 22600 业务1：购入业务情况4：货款货款已经预付，材料尚未验收入库 step1：预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 step2：购入物资 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款任务2 原材料业务 技能点2：核算原理采用实际成本法核算 业务1：
7、购入业务 step3：预付材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资 step4：补付货款 借：预付账款 贷：银行存款 step5：转回余款 借：银行存款 贷：预付账款任务2 原材料业务 【业务7】5月8日，根据与杭州新天地有限公司的购销合同规定，公司为购买甲材料预付货款45000元，已通过银行汇出。 任务2 原材料业务借：预付账款杭州新天地有限公司 45000 贷：银行存款 45000 【业务8】承【业务7】5月29日公司收到杭州新天地有限公司发运来的甲材料并验收入库。该批甲材料价税合计58000元，通过银行转账付讫所欠款项。 任务2 原材料业务1. 材料入库时：借：原材料甲材料 50000 应
8、交税费应交增值税（进项税额） 6500 贷：预付账款杭州新天地有限公司 565002. 补付货款时：借：预付账款杭州新天地有限公司 11500 贷：银行存款 11500任 务 2 原 材 料 业 务实际成本法：1.个别计价法 2.先进先出法 3.月末一次加权平均法 4.移动加权平均法 知识点1：发出存货的计价方法方法1：个别计价法l 逐一辨认各个批次的成本l 成本计算准确、核算工作量较大l 适用范围：不能替代使用的存货、特定项目的存货或劳务 如珠宝、名画等贵重物品任务2 原材料业务任务2 原材料业务【案例分析】 个别计价法应用 任务2 原材料业务个别计价法应用 任务2 原材料业务个别计价法应用
9、 方 法 2 ： 先 进 先 出 法n 实物流动假设：先购入存货，先发出存货n 工作量较大，存货单价不稳定n 物价持续上升时，会高估企业当期利润和存货价值n 物价持续下跌时，会低估企业存货价值和当期利润任务2 原材料业务任务2 原材料业务先进先出法应用【案例分析】 方法3：月末一次加权平均法计价方法：平时登记数量、月末一次计算金额step1：计算存货单位成本 =月初库存存货成本+（本月各批进货的实际成本本月各批进货的数量） (月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和)step2：本月发出存货的成本 本月发出存货的成本本月发出存货的数量存货单位成本任务2 原材料业务方法3：月末一次加权平均法st
10、ep3：计算本月月末库存存货成本 方法1： 本月月末库存存货成本月末库存存货的数量存货单位成本 方法2： 本月月末库存存货成本月初库存存货的实际成本 +本月收入存货的实际成本 - 本月发出存货的实际成本任务2 原材料业务任务2 原材料业务【案例分析】 月末一次加权平均法应用方 法 4 ： 移 动 加 权 平 均 法计价方法：每购入一次，计算一次加权单价Step1：存货单位成本 (原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本) (原有库存存货数量+本次进货数量)Step2：本次发出存货的成本 本次发出存货数量 本次发货前存货的单位成本Step3：本月月末库存存货成本 月末库存存货的数量本月月末存货
11、单位成本任务2 原材料业务任务2 原材料业务【案例分析】 移动加权平均法应用任务2 原材料业务移动加权平均法应用 【业务9】公司5月1日结存A材料1000千克，每千克实际成本为10元；5月10日和18日分别购入该材料3000千克和2000千克，每千克实际成本分别为12元和13元；5月13日和27日分别发出该材料1800千克和2700千克。任务2 原材料业务 要求： 1.采用先进先出法计算发出和结存材料的成本 2.采用月末一次加权平均法计算发出和结存材料的成本 3.采用移动加权平均法计算发出和结存材料的成本 任务2 原材料业务1.先进先出法 任务2 原材料业务2.月末一次加权平均法 任务2 原材
12、料业务3.移动加权平均法 任务2 原材料业务 业务2：发出材料借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料任务2 原材料业务 技能点2：核算原理采用实际成本法核算 【业务10】公司根据“发料凭证汇总表”的记录，其中：基本生产车间领用甲材料500 000元，辅助生产车间领用甲材料40 000元，车间管理部门领用5 000元，企业行政管理部门领用甲材料4 000元，共计549 000元。任务2 原材料业务借：生产成本基本生产成本 500 000 辅助生产成本 40 000 制造费用 5 000 管理费用 4 000 贷：原材料 549 000 技能点3：账户设置
13、采用计划成本核算 适用：材料收发业务较多并且计划成 本资料较为健全、 准确的企业 主要账户：原材料 材料采购 材料成本差异 任务2 原材料业务任务2 原材料业务 技能点4：核算原理采用计划成本核算 业务1：购入材料 情况1：货款已付，材料已验收入库 step1：采购材料实际成本 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款任务2 原材料业务 技能点4：核算原理采用计划成本核算 业务1：购入材料 情况1：货款已付，材料已验收入库 step2：验收材料计划成本 借：原材料 贷 : 材料采购 借/贷：材料成本差异 任务2 原材料业务业务1：购入材料 情况2：货款已付，材料尚未验收入库
14、step1：采购材料实际成本 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 step2：验收材料计划成本 业务尚未发生任务2 原材料业务 技能点4：核算原理采用计划成本核算 业务1：购入材料 情况3：货款尚未支付，材料已验收入库 step1：采购材料实际成本 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（结算凭证已到） step2：验收材料计划成本 借：原材料 贷 : 材料采购 借/贷：材料成本差异 任务2 原材料业务 技能点4：核算原理采用计划成本核算 业务1：购入材料 情况3：货款尚未支付，材料已验收入库 结算凭证未到，按材料计划成本暂估入账 借：原材料 贷：应
15、付账款暂估应付账款 下月初红字冲回本分录 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款任务2 原材料业务 技能点4：核算原理采用计划成本核算 【业务11】6月5日公司购入KC材料一批，增值税发票上货款为100000元，增值税额13000元，发票账单已收到，计划成本为120000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。 任务2 原材料业务 （1）采购环节 借：材料采购KC材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 13000 贷：银行存款 11300（2）验收环节 借：原材料KC材料 120000 贷：材料采购KC材料 100000 材料成本差异KC材料 20000任务2 原材料业务 【业务12
16、】6月15日公司采用汇兑结算方式购入KM材料一批，增值税发票上货款为300000元，增值税额39000元，发票账单已收到，计划成本310000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。任务2 原材料业务借：材料采购KM材料 300000 应交税费 应交增值税（进项税额） 39000 贷：银行存款 339000 【业务13】6月27日公司采用商业承兑汇票支付方式购入KT材料一批，增值税发票上记载的货款为400000元，增值税额52000元，发票账单已收到，计划成本390000元，材料已验收入库。 任务2 原材料业务借：材料采购KT材料 400000 应交税费应交增值税（进项税额） 52000 贷
17、：应付票据 452000 借：原材料KT材料 390000 材料成本差异KT材料 10000 贷：材料采购KT材料 400000 【业务14】6月8日公司购入BT材料一批，材料已验收入库，6月30日发票账单仍未到，按照计划成本500000元估价入账。 任务2 原材料业务借：原材料BT材料 500000 贷：应付账款暂估应付账款 500000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 500000 贷：原材料BT材料 500000 业务2：发出材料 step1：按计划价结转材料 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料任务2 原材料业务 技能点4：核算
18、原理采用计划成本核算 业务2：发出材料 step2：结转材料成本差异 任务2 原材料业务本期材料成本差异率（常规计算）=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100% 技能点4：核算原理采用计划成本核算 期初材料成本差异率（简便计算） =期初结存材料的成本差异/期初结存材料的计划成本100%发出材料应负担的成本差异 =发出材料的计划成本本期材料成本差异率任务2 原材料业务发出结转超支差异：正数表示 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 技能点4：核算原理采用计划成本核算 业务2：发出材
19、料任务2 原材料业务 结转节约差异：负数表示 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 技能点4：核算原理采用计划成本核算 业务2：发出材料 【业务15】公司根据“发料凭证汇总表”的记录，7月KT材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用240000元，辅助生产车间领用60000元，车间管理部门领用35000元，企业行政管理部门领用7500元。 任务2 原材料业务借：生产成本基本生产成本 240000 辅助生产成本 60000 制造费用 35000 管理费用 7500 贷： 原材料KT材料 342500 【业务16】承【业务15】，公司7月月初结存KT材料的
20、计划成本为300000元，成本差异为节约20000元；当月入库KT材料的计划成本200000元，成本差异为超支10000元 。 任务2 原材料业务step1：计算材料成本差异率 材料成本差异率=（-20000+10000）/（300000+200000）=-2% 生产成本（基本生产成本）应承担差异率 =240000（ -2% ）=-4800 生产成本（辅助生产成本）应承担差异率 = 60000 （ -2% ）=-1200 制造费用应承担差异率= 35000 （ -2% ）=-700 管理费用应承担差异率= 7500 （ -2% ）=-150任务2 原材料业务 step2：编制会计分录借：材料成本差异KT材料 6850 贷：生产成本基本生产成本 4800 辅助生产成本 1200 制造费用 700 管理费用 150任务2 原材料业务Thanks