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1、（中职）任务一短期投资的核算ppt课件项目三:对外投资 我们的生活水平提高了，但是物价也在上涨，感觉钱是越来越不够花了，但到底多少钱才够花，如果光靠我们的工资来满足我们的日常开支，显然捉襟见肘。因此，我们需要灵活地运用闲散资金，让钱生钱，作为企业更应该如此。而对于小企业而言，目前最稳健的投资就是从二级市场购入股票、债券、基金等，因为这样的投资风险小、收益稳定。小企业常常选择这种投资方式。任务一 短期投资的核算 小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等都属于短期投资，怎样对其进行核算呢？又该如何计量呢？应该怎样确认投资收益呢？此任务将带你解决这些问题。任务一 短期投资的核算 短期
2、投资（大中型企业会计中称之为交易性金融资产）是指小企业购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资。 短期投资属于流动资产，具有三方面的特点：（1）很容易变现；（2）持有时间较短；（3）不以控制、共同控制被投资单位或对被投资单位实施重大影响为目的。任务一 短期投资的核算一、账户设置一、账户设置 为了核算短期投资业务，小企业应设置“短期投资”、“应收股利”或“应收利息”、“投资收益”等账户。 1“短期投资”账户（大中型企业应设置“交易性金融资产”账户），核算小企业短期投资的增减变动及其结存情况。该账户属于资产类账户，其账户结构如下：取得短期投资的实际成本处置短期投资时结转的
3、实际成本期末余额：小企业结存的短期投资的实际成本 借方借方 短期投资短期投资 贷方贷方 该账户按短期投资的种类设置明细账户。此外，小企业应设置短期投资备查簿，以详细登记被投资单位的名称、投资种类、投资时间、取得成本、股票或债券的面值等有关资料。任务一 短期投资的核算 2“应收股利”账户，核算企业因进行股权投资而应收的现金股利或利润。该账户属于资产类，其账户结构如下： 应收取的现金股利或利润实际收到的现金股利或利润期末余额：小企业尚未收回的现金股利或利润 借方借方 应收股利应收股利 贷贷方方 该账户按被投资单位设置明细账户任务一 短期投资的核算3“应收利息”账户，核算小企业因进行债券投资而应收的
4、利息。该账户属于资产类账户，其账户结构如下： 应收取的利息实际收到的利息期末余额：反映企业尚未收回的利息 借方借方 应收利息应收利息 贷贷方方 该账户按债券种类设置明细账户。任务一 短期投资的核算 4“投资收益”账户，核算小企业对外投资取得的收益或发生的损失。该账户属于损益类账户，其账户结构如下：对外投资发生的损失对外投资取得的收益 借方借方 投资收益投资收益 贷贷方方 该账户期末将金额转入“本年利润”账户后应无余额。任务一 短期投资的核算二、短期投资的初始计量二、短期投资的初始计量 小企业取得短期投资时，应按取得时的实际成本入账。实际成本是指企业为取得短期投资而实际支付的全部价款，包括税金、
5、手续费等相关费用。按照企业会计准则，购买时支付的税金、手续费等相关税费应计入投资收益。任务一 短期投资的核算【小提示小提示3-13-1】 短期投资在实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认应收股利或应收利息，不计入短期投资成本。任务一 短期投资的核算一、取得短期投资的账务处理一、取得短期投资的账务处理 小企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，应记入“其他货币资金存出投资款”账户，待实际投资时，再转入“短期投资”账户。任务一 短期投资的核算【例例3-13-1】 长沙含光服饰公司向招商证券股份有限公司存入投资款，取得相关原始凭证（见表3-1
6、、表3-2）。 依据证券公司转来的流水凭条、支票存根相关原始凭证，编制记账凭证（见表3-3）。任务一 短期投资的核算【例例3-23-2】 长沙含光服饰公司购买短期持有的股票，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量（见表3-4）。 依据成交过户交割单，编制记账凭证（见表3-5）。任务一 短期投资的核算【例例3-23-2】 长沙含光服饰公司购买短期持有的股票，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量（见表3-4）。 依据成交过户交割单，编制记账凭证（见表3-5）。 按照企业财务会计准则应做如下会计分录： 借：交易性金融资产成本200 000 贷：其他货币资金存出投资款200 000任务一 短
7、期投资的核算【小练习小练习3-13-1】 2019年5月20日，长旺小企业以银行存款50 000元购买股票，发生相关税费1 000元，增值税税率为6%作为短期投资。要求编制购买股票的会计分录。任务一 短期投资的核算【例例3-33-3】 2019年4月20日，长沙含光服饰公司以存出投资款购入友阿股票20 000股，每股10元，其中购买的股票中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元。另支付手续费12 000元（增值税税率6%）。根据成交过户交割单，编制会计分录如下：借：短期投资股票投资202 000 应收股利10 000 应交税费应交增值税（进项税额）720 贷：其他货币资金存出投资款212
8、720按照企业财务会计准则应做如下会计分录：借：交易性金融资产成本190 000 应收股利10 000 应交税费应交增值税（进项税额）720 投资收益12 000 贷：其他货币资金存出投资款212 720任务一 短期投资的核算【例例3-43-4】 2019年5月1日，长沙含光服饰公司收到【例3-3】中已宣告但尚未发放的现金股利10 000元（见表3-6）。 依据进账单，编制记账凭证（见表3-7）。任务一 短期投资的核算二、持有期间确认现金股利或计提利息的账务处理二、持有期间确认现金股利或计提利息的账务处理 在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利时，借记“应收股利”账户，贷记“投资收益”
9、账户。在债务人应付利息日，借记“应收利息”账户，贷记“投资收益”账户。任务一 短期投资的核算【例例3-53-5】 长沙含光服饰公司持有股票期间，被投资单位宣告分派现金股利30 000元。借：应收股利30 000 贷：投资收益30 000收到股利时： 借：其他货币资金存出投资款30 000 贷：应收股利30 000任务一 短期投资的核算【例例3-63-6】 2019年6月30日，长沙含光服饰公司对1月1日从二级市场购入随时变现的短期国债（面值为20 000元，票面利率为5%）计提利息，金额为500元。借：应收利息 500 贷：投资收益 500任务一 短期投资的核算【小提示小提示3-23-2】 短
10、期股票投资持有期间所获得的股票股利，不作账务处理，但短期股票投资持有期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。应在备查账簿中登记所增加的股份。任务一 短期投资的核算三、出售短期投资的账务处理三、出售短期投资的账务处理 小企业出售短期投资时，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“其他货币资金”账户，按照该项短期投资的账面余额，贷记“短期投资”账户，按照未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”账户，按照其差额，贷记或借记“投资收益”账户。任务一 短期投资的核算【例例3-73-7】 2019年5月20日，长沙含光服饰公司出售股票（见表3-8）。 依据成交过户交割单，编制记账凭证（见表3-9）。 按照企业财务会计准则应做如下会计分录： 借：其他货币资金存出投资款2 500 000 贷：交易性金融资产成本200 000 投资收益50 000任务一 短期投资的核算【小练习小练习3-33-3】 2019年9月26日，天星小企业以银行存款92 000元购买股票，发生相关税费1 200元，作为短期投资。12月30日将该批股票全部出售，售价扣除相关税费后的金额92 880元已存入银行。要求编制企业购买股票和出售股票的会计分录。