《（高职）技能点2-5：消费税应纳税额核算ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职）技能点2-5：消费税应纳税额核算ppt课件.pptx（18页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、（高职）技能点2-5：消费税应纳税额核算ppt课件主讲：王碧秀教授LOGO负债核算 目录流动负债非流动负债 短期借款的核算 应付及预收款的核算 应付职工薪酬的核 应交税费的核算 长期借款的核算任务四 应交税费核算1.增值税应纳税额核算2.消费税应纳税额核算3.其他税应纳税额核算技能点2-5： 消费税应纳税额核算1.消费税概述2.消费税核算账户设置3.消费税账务处理烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等15个税目在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单
2、位和个人比例税率、定额税率和复合税率3种从价定率、从量定额和复合计税三种纳税人税率征税范围计税方法一、消费税概述二、消费税核算账户的设置实际缴纳或待扣的消费税应缴纳的消费税尚未缴纳的消费税应交税费应交消费税银行存款税金及附加在建工程应付职工薪酬营业外支出原则：消费税为价内税，消费税支出应作为成本费用核算2-40宏业公司采取直接收款方式销售高档化妆品3000套，不含税出厂价每套220元，增值税专用发票上注明金额660 000元、税额85 800元，款项已通过银行收讫。p 确认实现销售收入时：借：银行存款 745 800 贷：主营业务收入 660 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 80
3、0p 当月计提消费税=660 00015%=29 700（元）借：税金及附加 29 700 贷：应交税费应交消费税 29 700技能操作1.纳税人生产销售应税消费品账务处理三、消费税账务处理自产销售p 用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门等，由于产品未发生所有权转移，p 用于捐赠、赞助、广告、样品等，因不能产生可以准确计量的经济利益流入，（1）会计上不确认收入的自产自用应税消费品三、消费税账务处理自产自用均不符合收入确认条件，会计上均不确认为收入，但税法规定均应计征消费税借：生产成本/ 在建工程 管理费用/ 营业外支出 销售费用 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 应交税费应
4、交消费税2-41宏业公司将一辆自产小轿车移交厂部办公室使用，该种型号的汽车不含税售价为154 000元，单位成本为130 000元，消费税税率为9%。p 增值税销项税额154 00013%20 020（元）p 消费税应纳税额154 0009%13 860（元）借：固定资产生产用固定资产 163 880 贷：库存商品 130 000 应交税费应交增值税（销项税额）20 020 应交消费税 13 860技能操作（1）会计上不确认收入的自产自用应税消费品三、消费税账务处理自产自用p 自产应税消费品用于对外投资、职工福利、劳动保护、股利分红的，在会计核算上要确认销售收入（2）会计上确认收入的自产自用应
5、税消费品三、消费税账务处理自产自用p 应于移送货物时借：长期股权投资/应付职工薪酬 制造费用/应付股利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）p 同时计提消费税税额借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税2-42宏业公司将自产的小汽车用于对A公司投资，该型号的小汽车不含税售价为150 000元，单位成本为100 000元，双方协议投资作价145 000元，消费税税率为5%。p 增值税销项税额150 00013%19 500（元）p 消费税应纳税额150 0005%7500（元）p 宏业公司货物移送时：借：长期股权投资 169 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税
6、（销项税额）19 500p 同时，计提消费税：借：税金及附加 7 500 贷：应交税费应交消费税 7 500技能操作（2）会计上确认收入的自产自用应税消费品三、消费税账务处理自产自用三、消费税账务处理委托加工（1）委托方委托加工应税消费品收回后直接销售的，不再缴纳消费税委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予抵扣借:委托加工物资（加工费、消费税） 应交税费应交增值税（进项） 贷:应付账款/银行存款等借:委托加工物资（加工费） 应交税费应交增值税（进项） 应交税费应交消费税 贷:应付账款/银行存款等2-43A卷烟厂1月21发出库存外购烟叶委托B卷烟厂加工烟丝（
7、消费税税率30%），不含税成本价530 000元。2月16日加工完毕，全部收回，支付不含税加工费30 000元，增值税专用发票上注明税额3 900元。其消费税已由B厂代收代缴（B厂无同类烟丝的销售价格）。烟丝收回后将其中的40%直接出售给C卷烟厂，取得不含税销售额560 000元；其余烟丝用于连续生产40个标准箱卷烟（消费税税率56%），当月全部销售，取得不含销售额850 000元，生产成本700 000元。款项均已通过银行收付。A厂与税金有关事项账务处理：三、消费税账务处理委托加工（委托方）p 根据入库单和支付凭证等，编制会计分录借：委托加工物资 96 000 应交税费应交消费税 144 0
8、00 贷：银行存款 240 000技能操作p B厂代收代缴消费税 (530 00030 000)(130%)30% 240 000（元）其中，允许抵扣的消费税税额=240 00060%=144 000（元）三、消费税账务处理委托加工（委托方）p 2月份加工完毕收回烟丝，支付加工费时：借：委托加工物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900p 60%部分烟丝投入生产卷烟：借：生产成本 336 000 贷：原材料 336 000技能操作续p 40%部分的烟丝对外销售收取款项时：借：银行存款 632 800 贷：主营业务收入 560 000 应交税费应交
9、增值税（销项税额）72 800三、消费税账务处理委托加工（委托方）p 卷烟应纳消费税税额40150850 00056% 482 000（元）借：税金及附加 482 000 贷：应交税费应交消费税 482 000p 卷烟对外销售，根据销货发票及进账单等凭证：借：银行存款 960 500 贷：主营业务收入 850 000 应交税费应交增值税（销项税额） 110 500144000482000应交税费应交消费税338000期末实际应纳消费税2-44接【做中学2-43】资料，受托方B卷烟厂收取加工费，并代收代缴消费税。三、消费税账务处理委托加工（受托方）技能操作收取加工费、代收代缴消费税时，根据专用发
10、票及进账单，编制会计分录：借：银行存款 273 900 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 900 代收代缴消费税 240 0002-45甲商贸公司进口高档化妆品（消费税税率15%）一批，海关核定的关税完税价格为300 000元，应纳进口关税为36 000元。款项已通过银行收付三、消费税账务处理进口环节技能操作p 应纳增值税额（300000+36000）（115%）13%51388.24（元）p 应纳消费税额（300000+36000）（115%）15%59294.12（元）借：库存商品 395 294.12 应交税费应交增值税（进项税额） 51 388.24 贷：银行存款 446 682.36进口应税消费品，在按规定缴纳的消费税应计入该项应税消费品的成本