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1、（高职）企业会计模拟实训教程ppt课件“十一五”、“十二五”国家级规划教材东北财经大学出版社1.为了配合部分学校教师特殊时期的需要，我们在短期内，为您赶制了这个PPT。2.请各位教师在使用中，根据需要进行取合。3.如果学生没教材，请教师将部分原始凭证拍照上传。4.答案的电子版已提供，请在教学中参考。 使学生在仿真的会计模拟系统中，了解企业会计核算的全过程，强化对所学会计理论和方法的理解与认识，从而完成从理论到实践的认知过程。 培养学生掌握会计技能，提升会计职业能力，不出校门也能完成岗前培训。1.从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿全过程；2.从日常会计核算、成本计算到编制会计报表、年
2、终结账全方位；3.从手工实训到电算化实训，一套业务资料，两种方式实现会计核算一体化。光华机床有限责任公司生产系统设有三个分厂，即制造分厂、机加工分厂和装配分厂；高有两个辅助生产分厂，既机修分厂和配电分厂。各分厂均采用公司内部独立核算。2019年12月1日至2019年12月31日企业为增值税一般纳税人，税率按现行税法执行。材料按计划价格核算，实行账卡分设管理模式，材料明细账由材料核算员登记，采用每月编制“收料凭证汇总表”和“发料凭证汇总表”的方式登记材料总账并调整材料成本差异。（见图1-1）：产品成本采用平行结转分步法，销售成本的结转采用全月加权平均法。（见图1-2） （见图1-3）实训要求根据
3、有关账户余额建账分析经济业务并填写部分原始凭证根据经济业务的原始凭证编制记账凭证根据记账凭证登记日记账和明细分类账每旬编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账月终计算本月完工产品的生产成本年终结算本年利润并进行利润分配 总账及明细账2019年12月1日期初余额 损益类账户2019年1-11月累计发生额 生产成本明细分类账户期初余额 库存商品明细分类账户期初余额 原材料明细账户期初余额 周转材料明细账户期初余额 固定资产明细账余额 产量、工时记录 借：管理费用-办公费 265.49 应交税费-应交增值税（进项税额）34.51 贷：库存现金 300.00（1）借：应收账款-长春市机电公司481 1
4、90.00 贷：主营业务收入-普通车床 423 000.00 应交税费 -应交增值税（销项税额）54 990.00 银行存款 3 200.00 （2）借：财务费用-手续费 14.00 贷：银行存款 14.00 代垫运费记入应收账款，运费发票转交购货方。发出产品成本期末统一汇总结转。 借：应付职工薪酬-社会保险费25 000.00 贷：银行存款25 000.00 医疗保险由税务局征收，原始凭证为税收完税证明。借：材料采购-原料及主要材料82 150.00 应交税费-应交增值税（进项税额）10 493.50 贷：预付账款-鞍山钢铁公司一分厂 92 643.50 采用预付账款结算方式，预付金额150
5、000见期初余额。借：管理费用-差旅费5425.26 应交税费-应交增值税（进项税额）384.74 贷：库存现金4110.00 其他应收款-赵宏1700.00 火车票可以计算抵扣增值税，住宿费凭增值税专用发票抵扣。火车票计算抵扣金额计算如下： （805*4）/（1+9%）*9%=265.87（元）借：管理费用-保险费60 060.00 应交税费-应交增值税（进项税额）3 603.60 贷：银行存款63 663.60 财产保险增值税税率6%。借：生产成本-基本生产成本铸造分厂普通车床 77 850.00 刻模铣床 24 000.00 机加工分厂普通车床 45 195.00 刻模铣 18 078.
6、00 装配分厂普通车床 120 840.00 刻模铣床 35 897.00 辅助生产成本机修分厂 6 000.00 贷：原材料-原料及主要材料生铁 87 400.00 圆钢 69 000.00 燃料焦炭 11 750.00 煤 2 700.00 外购半成品Y123M电机 57 600.00 AOB25电机 39 000.00 D318轴承 24 500.00 D462轴承 28 980.00 标准件 6 150.00 辅助材料 润滑油 780.00借：交易性金融资产-成本 240 000.00 投资收益 150.00 贷：其他货币资金-存出投资款 240 150.00 购入股票做为交易性金融资
7、产核算，交易费用冲减投资收益。借：固定资产-生产用固定资产 255 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）33150.00 贷：实收资本 288150.00 接受固定资产投资，按公允价值做为固定资产的入账价值。借：在建工程-设备安装工程30 220.00 应交税费-应交增值税（进项税额）3859.80 贷：银行存款34079.80 购入设备需要安装，先记入在建工程账户，安装完成达到预定可使用状态时，再转入固定资产。借：应付账款-开原轴承厂124300.00 贷：材料采购-外购半成品-轴承D318110 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）14300.00 根据红字增值税专用发
8、票，做购入退回的账务处理。“材料采购外购半成品（轴承D318）”与期初余额有关。借：银行存款158200.00 贷：主营业务收入-刻模铣床140 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）18200.00 销售成本期末统一汇总结转。 借：银行存款 140 000.00 贷：短期借款 140 000.00借：银行存款 520 000.00 贷：长期借款 520 000.00借：固定资产-生产用固定资产 148 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 19 240.00 贷：银行存款 167 240.00 借：财务费用-短期借款利息 5 880.00 贷：银行存款 5 880.00借：
9、主营业务收入-刻模铣床56 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）7280.00 贷：银行存款63280.00 根据红字增值税专用发票做销售退回处理，退回刻模铣床冲减的主营业务成本期末统一结转。借：管理费用-业务招待费 2 500.00 贷：银行存款 2 500.00 取得的是增值税普通发票，不能做为进项税额抵扣。料 借：材料采购-原料及主要材料 160 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 20 800.00 贷：应付账款-顺达集团公司 180 800.00借：材料采购-原料及主要材料 17 395.00 应交税费-应交增值税（进项税额）2 205.55 银行存款 3 39
10、9.45 贷：其他货币资金-外埠存款 23 000.00 采用外埠存款结算，剩余款项转回，“其他货币资金外埠存款”与期初余额有关。借：应付职工薪酬-职工福利 1 300.00 贷：库存现金 1 300.00借：管理费用-办公费（报刊费） 4 800.00 贷：银行存款 4 800.00 取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。借：银行存款 400 000.00 贷：营业外支出-债务重组损失120 000.00 应收账款-南方机电公司 520 000.00借：税金及附加 37265.00 贷：应交税 费-应交城镇土地使用税 14 400.00 应交房产税 21 300.00 应交车船税 800
11、.00 印花税 765.00借：应交税费-应交城镇土地使用税14 400.00 应交房产税 21 300.00 应交车船税 800.00 印花税 765.00 贷：银行存款 37 265.00借：材料采购-周转材料 1 670.00 应交税费-应交增值税（进项税额）217.10 贷：银行存款 1887.10借：应收票据 95598.00 贷：主营业务收入-普通车床 84 600.00 应交税费-应交增值税（销项税额）10998.00 销售普通车床的成本期末统一结转。借：材料采购-辅助材料 380.00 应交税费-应交增值税（进项税额）49.40 贷：银行存款 429.40借：短期借款 200
12、000.00 贷：银行存款 200 000.00借：应交税费-未交增值税 174 700.00 贷：银行存款 174 700.00“应交税费未交增值税”与期初余额有关借：银行存款 77 556.60 财务费用-利息费用 1 643.40 贷：应收票据 79 200.00借：管理费用-诉讼费用 50 000.00 贷：预计负债-未决诉讼 50 000.00借：坏账准备 3 000.00 贷：应收账款-滨江市机床经销公司 3 000.00借：材料采购-外购半成品 36 290.00 应交税费-应交增值税（进项税额）4606.10 银行存款 3103.90 贷：其他货币资金银行汇票 44 000.0
13、0 “其他货币资金银行汇票”与期初余额相关。借：管理费用 180.00 贷：库存现金 180.00借：制造费用-铸造分厂 645.00 机加工分厂803.00 装配分厂 990.00 生产成本-辅助生产成本-机修分厂750.00 - 配电分厂 450.00 管理费用 107.70 贷：周转材料-劳保用品 2 011.70 附件 834.00 专用工具 900.00借：库存现金 250.00 贷：营业外收入-罚没收入 250.00借：其他货币资金-银行汇票 6573.96 财务费用-手续费 5.00 贷：银行存款 6578.96借：生产成本-辅助生产成本机修分厂15 200.00 应交税费-应交
14、增值税（进项税额）1196.00 贷：原材料-原料及主要材料 6 000.00 银行存款 10396.00借：材料采购-燃料 5 844.00 应交税费-应交增值税（进项税额）729.96 贷：其他货币资金-银行汇票 6573.96 采用银行汇票结算方式，与37笔业务相关。借：银行存款 481190.00 贷：应收账款-长春市机电公司 481190.00 与第2笔业务相关。借：固定资产清理 24 000.00 累计折旧 15 000.00 贷：固定资产-不需用固定资产 30510.00借：银行存款 3 000.00 贷：固定资产清理 39 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）27 0
15、00.00借：固定资产清理 3510.00 贷：营业外收入-处置非流动资产利得 3 000.00借：应付职工薪酬-职工福利 8 000.00 贷：银行存款 8 000.00借：银行存款 9156.00 贷：其他业务收入-租金收入 8 400.00 应交税费-应交增值税（销项税额）756.00借：持有至到期投资-成本 500 000.00 利息调整 40 000.00 贷：银行存款 540 000.00 购入持有至到期投资，支付的价款超过面值的部分记入“持有至到期投资利息调整”账户借：固定资产-非生产用固定资产 6895.46 贷：银行存款 6895.46 购入的固定资产用于职工福利，进项税额不
16、得抵扣。借：长期借款 550 000.00 贷：银行存款 550 000.00（1）借：固定资产清理 11 000.00 累计折旧 74 000.00 贷：固定资产-生产用固定资产 85 000.00（2）借：固定资产清理 4 500.00 贷：银行存款 4 500.00（3） 借：银行存款 10170.00 贷：固定资产清理 9 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额） 1170.00（4）借：营业外支出 6 500.00 贷：固定资产清理 6 500.00 借：固定资产-生产用固定资产 36 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）4 680.00 贷：实收资本 40 680.
17、00 接受投资的固定资产按评估确认价值入账。借：应付账款-上海钢铁厂286 000.00 财务费用-手续费 4.20 贷：银行存款 286 004.20借：银行存款 127 125.00 贷：主营业务收入-刻模铣床 14 625.00 应交税费-应交增值税（销项税额 ）112 500.00 借：销售费用 1 500.00 贷：银行存款 1 500.00 销售刻模铣床的成本期末统一结转，包装费记入销售费用。借：应付职工薪酬-工资 347 932.00 贷：银行存款 289 487.00 其他应付款-医疗保险费 4 505.00 养老保险费 51 900.00 失业保险费 2 040.00（1）借
18、：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50.00 贷：库存现金 50.00（2）借：其他应收款-陈晓艺 50.00 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50.00（3）借：库存现金 50.00 贷：其他应收款-陈晓艺 50.00（1）借：预收账款-沈阳机电公司 145 897.00 贷：主营业务收入-普通车床 126 900.00 应交税费-应交增值税（销项税额16 497.00 银行存款 2 500.00（2）借：财务费用 12.00 预收账款 13 103.00 贷：银行存款 13 115.00 “预收账款”与期初余额有关，销售普通车床的成本期末统一结转。代垫运费发票转交给购货方。借：库存
19、现金 17 000.00 贷：银行存款 17 000.00借：应付账款-宏达轴承厂 549 000.00 贷：银行存款 500 000.00 营业外收入-债务重组利得 49 000.00借：其他应付款-张涛 3 000.00 贷：库存现金 3 000.00借：银行存款 35 000.00 贷：无形资产-专有技术 15 000.00 应交税费应交增值税（销项税额）1 981.13 资产处置损益-处置非流动资产利得18 018.87 出售的专有技术有使用价值，出售损益记入“资产处置损益”。借：管理费用-招待费 365.00 贷：库存现金 365.00 取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。借：
20、其他应收款-王强 4 000.00 贷：库存现金 4 000.00借：银行存款 100 000.00 贷：应收账款-滨江市机床经销公司 100 000.00（1）借：在建工程 20 000.00 贷：银行存款 20 000.00（2）借：固定资产 87 000.00 贷：在建工程 87 000.00借：应付职工薪酬-社会保险费 17 780.00 设定提存计划 30 660.00 贷：银行存款 48 440.00 失业保险和养老保险记入设定提存计划明细，医疗保险、工伤保险、失业保险记入社会保险费明细。借：材料采购-周转材料 26 600.00 应交税费-应交增值税（进项税额）3 458.00
21、贷：银行存款 30058.00借：无形资产-专利权 28 000.00 贷：银行存款 28 000.00 取得的是增值税普通发票，进项税额不得抵扣。 借：银行存款 400 000.00 贷：短期借款 400 000.00借：库存现金 1 400.00 贷：其他应收款-备用金 1 400.00借：银行存款 1 140.00 贷：库存现金 1 140.00借：制造费用-铸造分厂 1 050.00 机加工分厂 770.00 装配分厂 560.00 生产成本-辅助生产成本-机修分厂 350.00 配电分厂 469.00 管理费用-办公费 1 701.00 应交税费-应交增值税（进项税额）441.00
22、贷：银行存款 5 341.00 根据用水量对水费进行分配。借：管理费用-办公费 6 200.00 应交税费 -应交增值税（进项税额）558.00 贷：银行存款 6 758.00借：原材料-原料及主要材料 （圆钢） 90 000.00 材料成本差异-原料及主要材料成本差异9 545.00 贷：材料采购-原料及主要材料 99 545.00借：原材料-燃料（煤） 5 400.00 材料成本差异-燃料成本差异 444.00 贷：材料采购-燃料 5844.00借：原材料-辅助材料 （润滑油） 390.00 贷：材料采购-辅助材料 380.00 材料成本差异-辅助材料成本差异 10.00借：原材料-外购半
23、成品（轴承） 35 000.00 材料成本差异-外购半成品成本差异 1 290.00 贷：材料采购-外购半成品 36 290.00借：周转材料-劳保品（劳保鞋） 1 500.00 材料成本差异-周转材料成本差异 125.00 贷：材料采购-周转材料 1625.00借：周转材料-劳保品（耐热手套） 45.00 贷：材料采购-周转材料 45.00借：周转材料-包装箱 28 000.00 材料成本差异-周转材料成本差异 1 400.00 贷：材料采购-周转材料 26 600.00借：固定资产-生产用固定资产 30 220.00 贷：在建工程-设备安装工程 30 220.00 与第10笔业务相关。（1
24、）借：固定资产清理 7 000.00 累计折旧 80 000.00 贷：固定资产 87 000.00（2）借：固定资产清理 3 000.00 贷：银行存款 3 000.00（3）借：银行存款 6102.00 贷：固定资产清理) 5 400.00 应交税费-应交增值税(销项税额702.00（4） 借：营业外支出-处置非流动资产损失17100.00 贷：固定资产清理 17 100.00借：生产成本基本生产成本铸造分厂普通车床 14 750.00 机加工分厂普通车床 22 500.00 刻模铣床 16 539.00 装配分厂普通车床 417 620.00 刻模铣床 68 236.00 辅助生产成本机
25、修分厂 3 392.00 贷：原材料原料及主要材料生铁 11 500.00 圆钢 39 000.00 燃料焦炭 2 350.00 煤 900.00 外购半成品Y123M电机 115 200.00 AOB25电机 91 000.00 D318轴承 77 000.00 D462轴承 48 300.00 标准件 13 530.00 辅助材料油漆 10 000.00 润滑油 507.00 周转材料专用工具 105 750.00 包装箱 28 000.00（1）借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 1 500.00 累计折旧 17 500.00 贷：固定资产-生产用固定资产 19 000.00 （2）
26、借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 920.81 贷：周转材料-包装箱 800.00 材料成本差异-周转材料成本差异 14.88 应交税费-应交增值税（进项税额转出 ）105.93 由于管理不善所致的包装箱盘亏，需结转材料成本差异，并做进项税额转出。 结转材料的成本差异金额=8001.86%=14.88（元） 进项税额转出金额=（800+14.88）13%=105.93（元）借：营业外支出-罚没支出 5 000.00 贷：银行存款 5 000.00借：管理费用-保险费 10 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）600.00 贷：银行存款 10 600.00借：管理费用-无形资产摊
27、销 8 500.00 贷：累计摊销-专利权 7 000.00 土地使用权 1 500.00借：银行存款 800 000.00 应收账款-长春汽车配件有限公司472 380.00 贷：主营业务收入-普通车床 846 000.00 刻模铣床 280 000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）146380.00 销售普通车床和刻模铣床的成本期末统一结转。借：财务费用-利息费用 14 000.00 贷：应付利息 14 000.00借：财务费用-利息费用 4 440.00 应付债券-利息调整 560.00 贷：应付债券应付利息 5 000.00借：固定资产-汽车 250088.50 应交税费-应交增
28、值税(进项税额) 32511.50 银行存款 17 400.00 贷：主营业务收入-普通车床 260 000.00 应交税费-应交增值税(销项税额) 33800.00 银行存款 6 200.00 普通车床成本期末统一结转。借：管理费用-存货盘亏 920.81 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1 500.00借：营业外支出-固定资产盘亏损失 920.81 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1 500.00 与74笔业务相关借：其他应付款-失业保险费 2 040.00 养老保险费 51 900.00 医疗保险费 4 505.00 贷：银行存款 58 445.00 与51笔业务相关借：长期
29、应付款-应付融资租赁费11 000.00 贷：银行存款 11 000.00借：其他应付款-存入保证金 2 500.00 贷：银行存款 2 500.00借：管理费用-差旅费 7474.66 应交税费-应交增值税（进项税额）525.34 库存现金 1 800.00 贷：其他应收款-李立峰 9 800.00 住宿费按增值税专用发票抵扣，火车票计算抵扣，抵扣税额计算如下：（369+314+462）*4/（1+9%）*9%=378.17（元）借：银行存款 1 800.00 贷：库存现金 1 800.00 借：银行存款 40 000.00 贷：投资收益 40 000.00借：管理费用 51 800.00
30、贷：银行存款 51 800.00借：生产成本-辅助生产成本-配电分厂6 500.00 应交税费-应交增值税（进项税额）845.00 贷：银行存款 7345.00借：销售费用-广告费 7 500.00 贷：银行存款 7 500.00 取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。借：银行存款 10 983.60 贷： 其他业务收入-材料销售 9 720.00 应交税费-应交增值税（销项税额）1 263.60 销售材料记入其他业务收入。借：其他货币资金-存出投资款 45 000.00 贷：交易性金融资产-成本 30 500.00 投资收益 14 500.00借：生产成本-辅助生产成本-配电分厂 53
31、000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）6 890.00 贷：银行存款 59 890.00 电费先统一计入辅助生产成本配电分厂，再通过辅助生产成本分配计入各成本费用账户。借：坏账准备 4 531.00 贷：信用减值损失-坏账损失 4 531.00 “应收账款”账户期末余额为649380元，未计提坏账准备前“坏账准备”账户的余额为37000元。期末计提坏账准备的金额=6493805%-37000=4531（元）借：生产成本-基本生产成本铸造分厂 普通车床 4 899.56 刻模铣床 1 339.84 机加工分厂 普通车床 3 319.07 刻模铣床 1 696.24 装配分厂 普通车床 1
32、4 641.24 刻模铣床 2 804.27 辅助生产成本机修分厂 676.00 配电分厂 8.37 制造费用-铸造分厂 12.00 机加工分厂 14.94 装配分厂 18.41 管理费用 2.00 辅助材料成本差异 111.74 贷：材料成本差异-原料及主要材料成本差异 10 474.68 燃料成本差异 1 373.52 外购半成品成本差异 15 138.06 周转材料成本差异 2 557.42借：制造费用-铸造分厂 17 640.00 机加工分厂 41 900.00 装配分厂 27 000.00 生产成本-辅助生产成本-机修分厂 2 480.00 - 配电分厂 3 600.00 管理费用
33、1 6 000.00 贷： 累计折旧 108 620.00借：生产成本-基本生产成本铸造分厂普通车床 53 340.00 刻模铣床 22 870.00 机加工分厂普通车床 93 148.00 刻模铣床 19 274.00 装配分厂 普通车床 57 690.00 刻模铣床 38 458.00 辅助生产成本机修分厂 9 455.00 配电分厂 4 150.00 制造费用-铸造分厂 4 760.00 -机加工分厂 4 140.00 -装配分厂 3 377.00 管理费用 79 870.00 应付职工薪酬-福利费 5 840.00 贷：应付职工薪酬-工资 347 932.00 - 社会保险 17 78
34、0.00 -设定提存计划 30 660.00借：制造费用-铸造分厂 17 250.00 机加工分厂 46 100.00 装配分厂 30 343.00 管理费用 12 787.37 贷：生产成本辅助生产成本-机修分厂38303.00 配电分厂68 177.37借：生产成本-基本生产成本-铸造分厂-普通车床28945.00 刻模铣床12412.00 机加工分厂-普通车床77662.00 刻模铣床16065.94 装配分厂-普通车床37395.00 刻模铣床24893.41 贷：制造费用-铸造分厂 41357.00 机加工分厂 93727.94 装配分厂 62288.41）业务99：成本计算（9）借
35、：库存商品-普通车床 1 180 148.50 -刻模铣床 282 225.00 贷：生产成本基本生产成本 -普通车床 1 180 148.50 -刻模铣床 282 225.00借：主营业务成本-普通车床 951 177.2 刻模铣床 265 761 贷：库存商品-普通车床 951177.2 刻模铣床 265761借：其他业务成本-销售材料 9 442.80 贷： 原材料-原料及主要材料 9 000.00 材料成本差异 -原料及主要材料成本差异 442.80 结转销售材料成本，并结转材料成本差异，材料成本差异率为4.92%借：固定资产-生产用固定资产 48 000.00 贷：库存商品-普通车床
36、 48 000.00借：公允价值变动损益 12 000.00 贷：交易性金融资产-公允价值变动 12 000.00借：存货跌价准备 28 708.68 贷：资产减值损失-存货跌价损失 28 708.68借：资产减值损失-固定资产减值损 12 875.90 贷：固定资产减值准备 12 875.90借：资产减值损失-无形资产减值损失 268.50 贷：无形资产减值准备 268.50借：销售费用-产品质量保证 33 255.00 贷：预计负债-产品质量保证 33 255.00借： 税金及附加 16 091.96 贷： 应交税费-应交城市维护建设税 11 264.37 -应交教育费附加 4827.59
37、借：主营业务收入 2 217 000.00 其他业务收入 18 120.00 投资收益 54 350.00 营业外收入 52 250.00 资产处置损益 18 018.87 信用减值损失 4 531.00 资产减值损失 15 564.28 贷：本年利润 2 379 834.15 包括 79笔非货币交易。借：本年利润 1 829 050.85 贷：主营业务成本 1 216 938.20 税金及附加 53 356.96 销售费用 42 255.00 财务费用 25 998.60 管理费用 318 959.29 其他业务成本 9 442.80 营业外支出 150 100.00 公允价值变动损益 12
38、 000.00（1）借：所得税费用 128 945.83 递延所得税资产 18 039.93 贷：应交税费-应交所得税 146 985.76 （2）借：本年利润 128 945.83 贷：所得税费用 128 945.83借：本年利润 1 560 337.47 贷：利润分配-未分配利润 1 560 337.47）（1）借：利润分配-提取法定盈余公积 156 033.75 -应付股利 312 067.49 贷：盈余公积-法定盈余公积 156 033.75 应付利润-应付联营单位 312 067.49（2）借：利润分配-未分配利润 468 101.24 贷：利润分配-提取法定盈余公积 156 033.75 应付股利 312 067.49