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1、（高职）第二章 资产7 长期债券投资ppt课件2011-72 资产资产长期债券投资长期债券投资Accounting basisChapter 2 高高 旸旸 王子瑄王子瑄 编著编著东北财经大学出版社2011-7主要内容主要内容l货币资金货币资金l短期投资短期投资l应收及预付款项应收及预付款项l存货存货l固定资产固定资产l无形资产及其他资产无形资产及其他资产l长期债券投资长期债券投资l长期股权投资长期股权投资2011-72011-7本章主要阐述了货币资金、应收及预付款项、存货、本章主要阐述了货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产、无形资产及其他资产的核算；简单介绍了固定资产、无形资产及其他资产
2、的核算；简单介绍了短期投资、长期债券投资、长期股权投资的基本核算短期投资、长期债券投资、长期股权投资的基本核算知识。本章学习的重点是中小企业日常活动知识。本章学习的重点是中小企业日常活动( (如款项收如款项收付、采购材料等付、采购材料等) )和会计岗位和会计岗位( (如出纳岗位、仓库核算如出纳岗位、仓库核算岗位、固定资产核算岗位等岗位、固定资产核算岗位等) )涉及的资产要素的核算方涉及的资产要素的核算方法，其中在存货核算中突出了工业企业、商品流通企业法，其中在存货核算中突出了工业企业、商品流通企业等行业的特点。等行业的特点。内容提要内容提要 第七节第七节 长期债券投资 长期债券长期债券投资，是
3、指小企业准备长期投资，是指小企业准备长期( (在在1 1年以上，下同年以上，下同) )持有的持有的债券投资。长期债券投资的特点是指企业以购买长期债券的方债券投资。长期债券投资的特点是指企业以购买长期债券的方式向其他单位投资，投资的目的是为了获取高于银行存款利率式向其他单位投资，投资的目的是为了获取高于银行存款利率的利息，并保证到期收回本金和利息，并且持有期限超过的利息，并保证到期收回本金和利息，并且持有期限超过1 1年。年。长期债券投资的会计处理主要包括初始成本的确定、持有期间长期债券投资的会计处理主要包括初始成本的确定、持有期间的收益确认以及收回、处置长期债券投资时损益的处理。的收益确认以及
4、收回、处置长期债券投资时损益的处理。小企业小企业应设置应设置“长期债券投资长期债券投资”科目，核算小企业准备长期科目，核算小企业准备长期( (在在一年以上，下同一年以上，下同) )持有的债券投资。本科目可按债券种类和被投持有的债券投资。本科目可按债券种类和被投资单位分别资单位分别“面值面值”“”“溢折价溢折价”“”“应计利息应计利息”进行明细核算。进行明细核算。 第七节第七节 长期债券投资 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取
5、的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。小企业购入债券作为长期债券投资，应当按照债券的票面价值，小企业购入债券作为长期债券投资，应当按照债券的票面价值，借记借记“长期债券投资长期债券投资面值面值”科目。如果实际支付的价款中科目。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照应收的利息，包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照应收的利息，借记借记“应收利息应收利息”科目；按照实际支付的购买价款和相关税费，科目；按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记贷记“银行存款银行存款”科目；按其差额，借记或贷记科目；按
6、其差额，借记或贷记“长期债券投长期债券投资资溢折价溢折价”科目。科目。 第七节第七节 长期债券投资 1分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为应收利息，不增加长期债券投资的账面余额。长期债券投资的账面余额。 |2一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余
7、额。 |3债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。溢价摊销额冲减每期利息收入，折价摊时采用直线法进行摊销。溢价摊销额冲减每期利息收入，折价摊销额追加每期利息收入。销额追加每期利息收入。| 第七节第七节 长期债券投资 长期债券投资到期，小企业收回长期债券投资，应当冲减其账面余额，长期债券投资到期，小企业收回长期债券投资，应当冲减其账面余额，按照收回的债券本息，借记按照收回的债券本息，借记“银行存款银行存款”等科目；按照其账面余额，等科目；按照其账面余额，贷记贷记“长期债券投资长期债券投资”科目（面值、溢
8、折价、应计利息）；按照应收科目（面值、溢折价、应计利息）；按照应收未收的利息，贷记未收的利息，贷记“应收利息应收利息”科目。科目。处置长期债券投资，应当按照处置收入，借记处置长期债券投资，应当按照处置收入，借记“银行存款银行存款”等科目。等科目。按照其账面余额，贷记按照其账面余额，贷记“长期债券投资长期债券投资”科目（面值、溢折价、应计科目（面值、溢折价、应计利息）；按照应收未收的利息，贷记利息）；按照应收未收的利息，贷记“应收利息应收利息”科目；按照其差额，科目；按照其差额，贷记或借记贷记或借记“投资收益投资收益”科目。科目。 第七节第七节 长期债券投资 1 1债务人依法宣告破产、关闭、解散
9、、被撤销，或者被依法注销、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 3 3债务人逾期债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。务的。 5 5因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 2 2债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的。足清偿的。 4 4与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。追偿的。 6 6国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 第七节第七节 长期债券投资 ( (一一) )溢价购入债券溢价购入债券( (二二) )折价购入债券折价购入债券( (三三) )长期债券投资损失的核算长期债券投资损失的核算会计会计处理处理