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1、（高职）项目十任务四：税收法律责任ppt课件2 江苏财经职业技术学院税法之十3 3 目录页税收征收管理法任务一任务二任务四税务检查任务三税务管理税款征收税务管理税收法律责任税款征收4 4 过渡页税收征收管理法某从事装饰设计的个体户，于2019年1月起在某装饰材料专业市场经营。由于该市场改建撤迁，于2019年5月起该个体户搬到附近自己的住址（街）38号继续经营。根据群众举报，某区税务局稽查局于10月8日对该个体户的经营场所街38号进行突击检查，发现该个体户未按规定办理变更税务登记和向税务机关按期进行纳税申报。经检查核实，该个体户于2019年1月至9月30日共取得装饰设计收入1 122 333元，
2、其中1月1日至4月30日取得应税收入155 555元，5月1日至9月30日取得应税收入966 778元。请问：对该个体户的税务违法行为应提出哪些处理意见？5 5 过渡页税收征收管理法任务四 税收法律责任税务机关、税务人员违反税法的法律责任纳税人违反税收征管法的法律责任 税务行政复议和税务行政诉讼6 任务四税收法律责任一、纳税人违反税收征管法的法律责任7 任务四税收法律责任一、纳税人违反税收征管法的法律责任单选题：甲公司2016年5月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。税务机关有权对其采取的措施是（）。A.处以2000元以下的罚
3、款 B.没收经营所得C.提请司法机关查封财产 D.提请工商行政管理机关吊销营业执照答案：D【解析】本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是司法机关处以的，不能由税务机关进行处罚。8 任务四税收法律责任一、纳税人违反税收征管法的法律责任多选题：根据规定，下列关于纳税人违反税收法律制度的法律责任说法错误的有（）。A.纳税人不办理税务登记，由税务机关提请工商机关吊销其营业执照B.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关可以处2000元以下的罚款C.扣缴义务人应扣未扣税款，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处税款50%
4、以上3倍以下罚款D.纳税人以假报出口方式骗取国家出口退税，由税务机关追缴其骗取的退税款并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款答案答案：ACD9 任务四税收法律责任二、税务机关和税务人员违反税法的法律责任税务机关违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤销行政处罚。 税务人员徇私舞弊，对依法能够当移送司法机关追究刑事责任的不移送，情节严重的，追究刑事责任。 税
5、务人员渎职行为的法律责任10 任务四税收法律责任三、税务行政复议和税务行政诉讼（一） 税务行政复议综合图表税务机关作出的征税行为。 发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。行政许可、行政审批行为。税收保全措施、强制执行措施。 11 任务四税收法律责任三、税务行政复议和税务行政诉讼3.1 税务行政复议. 税务行政复议受审范围税务机关做出的行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。资格认定行为。税务机关不依法履行下列职责的行为：颁发税务登记证；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。不依法确认纳税担保行为。12 任务四税收法律责任
6、三、税务行政复议和税务行政诉讼（一） 税务行政复议 1. 税务行政复议受审范围政府公开信息工作中的具体行政行为。税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。纳税信用等级评定行为。税务机关做出的其他具体行政行为。13 任务四税收法律责任三、税务行政复议和税务行政诉讼（一） 税务行政复议纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。“征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收
7、滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【记忆提示】“税收实体法的构成要素”税款征收方式滞纳金【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。14 任务四税收法律责任三、税务行政复议和税务行政诉讼（一）税务行政复议2.税务行政复议的程序21申请人对税务机关的征税行为不服，应在收到缴款凭证之申请人对税务机关的征税行为不服，应在收到缴款凭证之日起日起6060日内向上级税务机关申请行政复议日内向上级税务
8、机关申请行政复议纳税人在受理申请复议之日起纳税人在受理申请复议之日起6060日内到咨询窗口查日内到咨询窗口查询结果领取复议决定书询结果领取复议决定书纳税人对复议决定不服，可自收到复议决定书纳税人对复议决定不服，可自收到复议决定书1515日内，依法向人民法院提起行政诉讼日内，依法向人民法院提起行政诉讼315 任务四税收法律责任三、税务行政复议和税务行政诉讼多选题：纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政复议的有（ ） 。A税务机关为其确认征税范围B税务机关对其做出征收税款的决定C税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定D税务机关责令其提供纳税担保答案：ABD（一） 税务行政复议16 任务四税
9、收法律责任三、税务行政复议和税务行政诉讼3.税务行政复议管辖 1.计划单列市省税务局 2.税务所（分局）、各级税务局的稽查局所属税务局 3.两个以上税务机关共同作出的具体行政共同上一级税务机关；税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关 4.被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关 5.税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款作出行政处罚决定的税务机关。对已处罚款和加处罚款都不服作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关（一） 税务行政复议17 任务四税收法律责任三、税务行政复议和税务行政诉讼（二） 税务行政诉讼纳税人和其他税务当事人对税务机关作出
10、的具体不服的，可以再知道税务机关作出具体行政行为之日起3个月内，向该税务机关所在地的人民法院提起诉讼。经过税务行政复议，仍不服的，可以再收到复议决定书之日起15日内向原具有行政行为的税务机关的人民法院提起诉讼。18 任务四税收法律责任课堂讨论 课前案例解析本任务“引入案例”解析如下：（1）根据税收征收管理法第60条的规定，未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下罚款。该个体户未在规定的期限内办理税务变更登记，税务所除责令其改正外，可以处2 000元以下的罚款。（2）根据税收征收管理法第62条的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下罚款。该个体户未在规定的期限内办理纳税申报，税务所除责令其改正外，可以处2 000元以下的罚款。（3）根据税收征收管理法第64条的规定，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究其法律责任。（4）本案例中，应对该个体户取得的未申报的应税收入进行税款、滞纳金的追缴及罚款的处理。滞纳金的计算比例是0.05%，罚款在50%以上5倍以下。19