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1、精选优质文档-倾情为你奉上中铁十局济铁设备分公司混凝土拌合站核算及考核办法第一章 总则第一条 为规范拌合站管理，完善控制措施、提高核算质量，明确界定拌合站资金投入情况及资产构成状况，准确归集混凝土生产成本，如实反映实际费用组成水平，堵塞原材料消耗及混凝土供应过程中的管理漏洞、防范效益流失，力争实现项目效益最大化，根据中铁十局集团公司混凝土拌和站投产验收管理办法及济铁公司混凝土搅拌站管理办法（暂行）的规定，并按照济铁公司财务管理及核算办法的要求，制定本办法。第二章 混凝土的成本费用组成第二条 准确划分费用界限、明确成本组成要素拌合站按照分公司规定的搅拌站管理模式，明确界定搅拌站的费用组成内容，准
2、确划分与外部单位之间的成本费用界限，合理设置适合拌合站混凝土生产的成本核算项目，完整归集混凝土生产成本。第三条 混凝土的成本费用组成混凝土成本核算的费用组成要素划分为：材料费、加工拌合费、运输费和临设摊销费。材料费是指生产混凝土使用的所有原材料，包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉及添加剂；加工拌合费包括人工费（包括拌合站直接生产工人的工资及外聘劳务人员的劳务费）、机械使用费（固定资产折旧费、设备标定检定费用、机械维修费、燃油费、用于生产混凝土的外购水费、电费、拆除运输费等）、其他直接费（折旧费用、二次搬运费、安全检测费、检验试验费、生产工具和用具使用费、场地清理费、青苗补偿款、安全生产费、道路协
3、调费、冬季施工费等）、间接费（搅拌站管理人员发生、直接列支的费用及摊销的项目部现场管理费）；运输费是指混凝土运输设备租用费；临设摊销费。第四条 混凝土成本核算科目设置为正确对混凝土生产成本进行分类归集，拌合站财务部门在“生产成本自制半成品”科目下进行核算，设置“混凝土生产成本”三级辅助科目，并下设人工费、直接材料费、机械使用费、其他直接费和间接费四级辅助科目，根据拌合站的现场实际情况设置五级辅助科目。直接材料费科目下按原材料的名称（碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、减水剂、引气剂、其他）设置五级辅助科目，其他用于核算膨胀剂和纤维等；机械使用费根据现场实际情况设置固定资产折旧费、设备标定检定费用、机
4、械维修费、燃油费、水费、电费、机械租赁费、拆除运输费等五级辅助科目；其他直接费根据现场实际情况设置二次搬运费、安全检测费、检验试验费、生产工具和用具使用费、场地清理费、青苗补偿款、安全生产费、道路协调费等五级辅助科目。第三章 拌合站资产类科目的归集核算第五条 拌合站设备组固及折旧1、完善组固手续分公司物资设备部负责按照公司批准的“设备购置计划”和采购权限组织设备采购并办理验收组固手续；对采购的不需要安装设备，要按照实际购入价（含运费）作为固定资产原价办理验收手续，填制“固定资产验收单”及“固定资产卡片”；对需要安装的搅拌站设备，设备安装完毕、试运行合格后，连同设备实际发生的安装费作为固定资产原
5、价办理验收手续，填写“固定资产验收单”，并建立“固定资产卡片”。2、合理确定并分期摊销拌合站设备折旧额搅拌站设备要按照公司规定的使用年限，并考虑本工程工期、混凝土预计生产总方量及预计拆除、安装次数和拆建过程中需要增加的费用等因素，由分公司物资设备管理部门和公司主管部门及财务部共同商定、合理确定本工程应负担的固定资产折旧额，报公司领导审核、批准后，分公司及公司有关部门要严格按照公司的规定，按期正确计算、准确摊销搅拌站设备的折旧费。装载机、锅炉、洗石机、地磅按照固定资产规定折旧年限采用年限平均法计提折旧，搅拌设备采用工作量摊销法计提折旧。期末，拌合站物资部门负责按照“三方签认”的混凝土“收方单”，
6、据实统计、提供本期实际生产混凝土的方量，财务部门据以计提当期设备折旧费，列入砼实际生产成本。3、固定资产的归集及摊销核算分公司财务部门对需要安装的设备，先通过“在建工程拌合站生产设备”科目归集实际发生的设备购置费及安装设备时发生的材料费、水电费、人工费或分包工程（劳务）等费用，借：在建工程搅拌站生产设备，贷：原材料、银行存款、应付工程款*分包单位等科目；设备安装完毕、全部费用归集完毕后，由分公司负责组固，财务部门根据“固定资产验收单”及“固定资产卡片”列入固定资产科目，借：固定资产搅拌站生产设备，贷：在建工程*拌合站生产设备，在列入“固定资产”科目的同时，要及时登记“在用资产检查表固定资产”，
7、并与管理部门的管理台账核对相符。期末，由分公司财务部门按照规定的折旧计提方法，负责计算并下转各核算期的搅拌站设备折旧费（要先合理确定本工程应负担的全部搅拌设备折旧费及生产期），拌合站财务部门据此列入当期砼生产成本，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费折旧费用*设备，生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费折旧费用*设备或仪器，贷：内部往来分公司财务部折旧及大修。第六条 低值易耗品的归集核算1、非生产用低值易耗品的核算拌合站办公室负责填写验收单，财务部门根据合同、发票、验收单和资金支付审批表，借：低值易耗品在库，贷：应付账款其他XX单位，银行存款或现金。2、生产用低值易耗品的核算拌合
8、站物机部门负责填写点收单，财务部门根据合同、发票、点收单和资金支付审批表，借：材料采购，贷：应付账款应付材料采购款XX单位，银行存款或现金，期末根据用料单、调拨单和材料动态表，借：低值易耗品在库，贷：原材料其他。3、低值易耗品的领用各部门领用低值易耗品时，财务部门根据领用单和用料单，借：低值易耗品在用，贷：低值易耗品在库。对物机部门管理的小型机具及工具用具等生产用低值易耗品，财务部门与物机部门要根据管理需要和价值大小划分数量管理和价值核算两类，对价值较小的低值易耗品由物机部门进行数量管理，对价值较大的低值易耗品财务部门实行在用价值核算。对实行价值核算的低值易耗品，财务部门在列入“低值易耗品在用
9、”科目的同时，要根据领用单登记在用资产核查表低值易耗品，并与相关部门管理台账保持一致、核对相符。4、低值易耗品摊销核算低值易耗品在领用的同时采取一次摊销法进行成本列支，财务部门在低值易耗品领用时同时摊销，根据领用清单，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品），工程施工间接费用低值易耗品摊销（非生产用低值易耗品），贷：低值易耗品摊销。5、低值易耗品转销的核算拌合站每季度末对低值易耗品使用情况进行核查、核实，对已经报废无法使用的低值易耗品按程序审批同意后进行转销，财务部门根据主管部门和领导审批的报废清单，借：低值易耗品摊销，贷：低值易耗品在用，同时调整
10、在用资产核查表低值易耗品。6、低值易耗品调出的核算低值易耗品办理调拨时，财务部门根据内部调拨单和通知书，借：低值易耗品摊销，贷：低值易耗品在用；同时，根据调拨价格，借：内部往来，贷：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品调拨价），工程施工间接费用低值易耗品摊销（非生产用低值易耗品调拨价）。7、低值易耗品调入的核算低值易耗品办理调拨时，财务部门根据内部调拨单和通知书，借：低值易耗品在用，贷：低值易耗品摊销；同时，根据调拨价格，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品调拨价），工程施工间接费用低值易耗品摊销（非生
11、产用低值易耗品调拨价），贷：内部往来。8、低值易耗品处置在收到低值易耗品处置收入时，财务部门根据现金缴款单或银行收账通知书、处置审批单，借：库存现金或银行存款（处置收入），贷：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费生产工具和用具使用费（生产用低值易耗品处置收入），工程施工间接费用低值易耗品摊销（非生产用低值易耗品处置收入）。第七条 周转材料的核算1、周转材料采购的核算拌合站物机部门负责填写点收单，财务部门根据合同、发票、点收单和资金支付审批表，借：材料采购，贷：应付账款应付材料采购款XX单位，银行存款或现金，期末根据点料单、调拨单和材料动态表，借：周转材料在库，贷：原材料其他。2、周转材料
12、的领用领用周转材料时，财务部门根据领用单和用料单，借：周转材料在用，贷：周转材料在库。3、周转材料摊销核算拌合站对周转料的摊销根据周转材料的性质和用途选择适合的摊销方法，并充分考虑残值，可采取一次摊销法、工作量摊销法或分期摊销法计入相应成本，财务部门根据周转材料摊销表，借：在建工程临设*件名，生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费其他，贷：周转材料摊销。4、周转材料列销的核算拌合站准备处置周转材料时，财务部门根据周转材料列销单、上级部门批准的处置批复，借：周转材料摊销（原值），贷：周转材料在用（原值）。5、周转材料取得处置收入或退库的核算当处置收入大于剩余未摊销价值（含残值）时，财务部门根
13、据周转料列销单、上级部门批准的处置批复、现金缴款单或银行回单，借：库存现金或银行存款，贷：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费其他，周转材料摊销（剩余未摊完价值）。当处置收入小于剩余未摊销价值（含残值）时，财务部门根据周转料列销单、上级部门批准的处置批复、现金缴款单或银行回单，借：库存现金或银行存款，生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费其他，贷：周转材料摊销（剩余未摊完价值）。周转材料的调拨的核算请参照低值易耗品调拨的具体核算要求。第四章 混凝土成本费用的归集核算第八条 混凝土生产成本的材料费核算拌合站各种原材料实行出入库过磅制度和月末盘存制度。原材料收方工作及过磅工作应由两人完成
14、，验收单必须有过磅员和材料员的共同签字；材料员根据当天双签的原材料验收单，填写入库物资验收记录，同时根据运输司机于搅拌楼签认的出库单以及司机从施工现场签认回来的出库单填写出库物资验证记录；每月结算日由拌合站分管物资的副站长组织，物机部、工经部、技术部、现场材料员、过磅员等人员对库存材料进行盘点，并填写材料盘点单，材料盘点单所有参与盘点人员应在材料盘存表上签字。每月25日物机部将上述两项台账、混凝土出库单、原材料验收单和盘点单一起交至财务部门，便于财务部门核对并及时开展成本核算。1、直接购买发票和材料当期到达的，财务部门收到物资部门送交的合同、发票和点收单时，借：材料采购，贷：库存现金、银行存款
15、或应付账款应付材料采购款XX单位，同时登记结算支付情况表，分单位、分原材料的类别记录本次结算的原材料单价、数量和结算金额，便于和物资部门进行核对各类原材料的进场情况。期末（季末或月末）材料已到、发票未到的，物资部门要按照“材料进场验收记录”办理材料预点收手续（预点收的材料收料单没有发票号码，但必须注明“材料已到、发票未到”字样），财务部门对账后，要根据预点收的材料“收料单”增加材料，借：原材料，贷：应付账款未提账单XX单位，同时登记材料未提账单明细表。期后收到的发票与预点收的材料“收料单”数量和单价相同时，直接减少未提账单，借：应付账款未提账单XX单位，贷：应付账款应付购货款XX单位；收到的发
16、票与预点收的材料“收料单”数量和单价不一致时，要冲销后重新点收，按新点收价值与冲销价值的差额增列“材料采购”科目，按预点收价值减少“未提账单”科目，按发票价值列入“应付购货款”科目。同时及时更新材料未提账单明细表，确保与账面未提账单一致。2、业主供应原材料期末业主进行转账，拌合站财务部门根据业主转账通知书、发票和物资部门的点收单冲减应收账款，借：原材料，贷：应收账款工程款XX单位；期末业主未进行转账，材料已到场，财务部门根据物资部门预点收的材料“收料单”增加材料，借：原材料，贷：应付账款未提账单XX单位，同时登记材料未提账单明细表。期后收到的发票与预点收的材料“收料单”数量和单价相同时，直接减
17、少未提账单，借：应付账款未提账单XX单位，贷：应收账款工程款XX单位；收到的发票与预点收的材料“收料单”数量和单价不一致时，要冲销后重新点收，按新点收价值与冲销价值的差额增列“材料采购”科目，按预点收价值减少“未提账单”科目，按发票价值列入“应付购货款”科目。同时及时更新材料未提账单明细表，确保与账面未提账单一致。3、内部单位调入原材料财务部门根据内部调拨单、内部往来通知书和点收单，借：原材料，贷：内部往来XX单位。4、材料点收入库期末，根据点收单和材料动态表，借：原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、减水剂，原材料修理用备件、燃料或其他，贷：材料采购。5、材料出库期末原材料出帐时，实际
18、出帐的消耗量，要根据期末剩余材料的盘存量计算，先对水泥、粉煤灰及沙石料等大堆材料的剩余量进行盘存，扣除盘点的剩余料结存量后，按计算的实际消耗量（本期实际消耗量=期初结存量+本期收入量-期末结存量）列入混凝土生产成本，不能只按当期原材料的“收方量”直接办理出帐手续，否则，原材料出帐数量与混凝土结算不同步、无法与按混凝土供应方量及配合比计算的应消耗量比较是否存在亏方情况。根据原材料的用料单、调拨单和材料动态表，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本直接材料费碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、减水剂、引气剂、其他，生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械维修费或燃油费，生产成本自制半成品混凝土生产成
19、本其他直接费二次搬运费或冬季施工费，周转材料在用（电缆等），低值易耗品在用小型机具和工具用具，专项储备安全生产费使用，在建工程临设XX件名，内部往来XX单位（调拨给其他单位的材料），应付账款应付工程款XX单位（代购的材料和小型机具），贷：原材料主要材料碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、减水剂，原材料修理用备件、燃料或其他。已纳入动态表收入核算的材料，在根据支出单进行成本列支时，必须把好垫付分包单位材料最后一关，属于应由分包单位承担的材料成本直接冲减“应付账款”科目，并完善相关调拨、扣款手续。第九条 加工拌合费的核算1、人工费的核算混凝土成本中人工费包括拌合站直接生产工人的工资及外聘劳务人员的劳务费
20、。外聘劳务人员由拌合站根据需要提报人员工种和数量，分公司负责外聘劳务人员的选用和劳务分包合同的签定，批准使用的外聘劳务人员由拌合站自行管理。每月10日前，按照中铁十局集团济南铁路工程有限公司劳务人员工资支付管理办法规定，由劳务输出企业根据结算情况提出代发劳务人员工资申请，按照分公司资金管理规定并按权限审批同意后，交由拌合站财务部门办理工资代发手续，提交资料包括劳务结算单、代发工资委托书、考勤表、工资单和收据等，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本人工费，贷：应付账款应付劳务费XX单位。拌合站财务部门将相关资料收集完整后，按照审批同意的工资单金额将劳务人员工资打入统一办理的银行卡，并及时打印发放
21、清单，并将劳务人员工资单、考勤表、发放清单、分期付款审批表、代发工资委托书和收据一并作为付款依据登记付款凭证，借：应付账款应付劳务费XX单位，贷：银行存款。期末，本月外聘劳务人员工资未办理结算时，为保证混凝土生产成本与结算同步，综合科根据本月考勤情况暂估外聘劳务人员工资，财务部门根据综合科提供的外聘劳务人员工资暂估单，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本人工费，贷：应付账款其他暂估劳务费XX单位。次月，实际的外聘劳务人员工资结算单与暂估单一致，借：应付账款其他暂估劳务费XX单位，贷：应付账款应付劳务费XX单位；实际的外聘劳务人员工资结算单与暂估单不一致，冲销暂估的人工费，根据实际的外聘劳务人员
22、工资结算单列入人工费科目。2、机械使用费的核算2.1 固定资产折旧费此科目核算的内容是施工设备、生产设备和运输设备的折旧费用，期末，由分公司财务部门按照规定的折旧计提方法，负责计算并下转各核算期的搅拌站设备折旧费（要先合理确定本工程应负担的全部搅拌设备折旧费及生产期），拌合站财务部门据此列入当期砼生产成本，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费折旧费用*设备，贷：内部往来分公司财务部折旧及大修。2.2 设备标定检定费用该科目核算的是拌合站使用的各种设备根据规定进行标定检定发生的费用，财务部门根据标定检定结果和发票列入混凝土生产成本，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费标定检定
23、费*设备，贷：应付账款其他XX单位或银行存款。2.3 机械维修费该科目核算的内容包括各种设备发生的日常维修费保养、购买的用于维修的配件和计提的大修费。财务部门根据分公司批复的维修计划、日常维修保养费的发票和维修保养记录，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械维修费，贷：应付账款其他XX单位或银行存款；根据维修配件和油脂类的用料单和材料动态表，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械维修费，贷：原材料修理用备件或其他；期末由分公司财务部门负责按照规定计算并下转各核算期的设备大修费，拌合站财务部门据此列入机械维修费，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械维修费，贷
24、：内部往来分公司财务部折旧及大修。2.4 燃油费的核算此科目核算的内容包括装载机上料用燃料和发电机用油。财务部门根据燃油的用料单、调拨单和材料动态表，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费燃油费，贷：原材料燃料。2.5水费此科目核算的内容是用于生产混凝土的外购水费或水的运费。财务部门根据外购水的运费发票和签收单，借: 生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费水费，贷：应付账款其他XX单位或银行存款。2.6 电费此科目核算的内容为生产混凝土的生产区用电，包括搅拌设备、洗石机和生产区的其他用电。财务部门预交电费时，借：其他应收款其他XX单位，贷：银行存款或现金；供电公司开具发票后，拌合站
25、电工负责查看生产区和生活区电表的数字，计算本次应归属于生产区的用电金额，财务部门根据电费发票和电费分批单列入混凝土生产成本，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费电费，生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费冬季施工费，工程施工间接费用水电费，贷：其他应收款其他XX单位。2.7机械租赁费此科目核算的内容为租用的外部机械设备的租赁费，包括装载机、发电机和地磅等外租设备的租赁费。拌合站财务部门根据物机部提供的租赁合同、发票、机械台班运转记录、修理费发票和清单，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械租赁费XX设备，贷：应付账款应付设备款XX单位或银行存款。期末，租入的机械设备未
26、办理结算、未取得发票时，物机部门要按照设备租赁合同和机械运转记录，编制租赁设备预提费用计算单交财务部门暂列成本，确保成本归集准确，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械租赁费，贷：应付账款其他暂估机械费XX单位。2.8 拆除运输费此科目核算的内容是拌合设备、地磅和装载机等设备的搬迁费用，包括工程开工前设备运至拌合站的运输费和工程结束后设备的拆除费和运至存放地点的运输费。拌合站财务部门根据物机部提供的拆除合同、运输合同、发票和清单，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费拆除运输费，贷：应付账款应付设备款XX单位或银行存款。3、其他直接费的核算 其他直接费根据现场实际情况和费用
27、类别分别列入折旧费用、二次搬运费、安全检测费、检验试验费、生产工具和用具使用费、场地清理费、青苗补偿款、安全生产费、道路协调费等科目。3.1 折旧费用此科目核算的内容为实验设备及仪器的折旧费用，由分公司财务部门按照规定的折旧计提方法，负责计算并下转各核算期的实验设备及仪器的折旧费，拌合站财务部门据此列入当期砼生产成本，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费折旧费用*设备或仪器，贷：内部往来分公司财务部折旧及大修。3.2 二次搬运费此科目核算的内容为原材料从存料场或运输船倒入存料棚发生的各项费用，包括外租自卸车、吊机、装载机等机械设备的租赁费，机械设备使用的燃料费和倒运原材料发生人工费。
28、财务部门根据合同或协议、发票和费用清单，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费二次搬运费，贷：应付账款应付设备款XX单位、原材料燃料或银行存款。3.3 检验试验费此科目核算的内容为原材料、试块等检测试验费用，财务部门根据合同或协议、发票和费用清单、内部往来通知书，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费检验试验费，贷：应付账款其他XX单位，内部往来XX指挥部其他，银行存款或现金。3.4生产工具和用具使用费此科目核算的内容为未构成固定资产的实验仪器购买、校正、维修费用和其他生产工具和用具的使用费用，财务部门根据合同或协议、发票和费用清单、低值易耗品领用清单等，借：生产成本自制半成品
29、混凝土生产成本其他直接费生产工具和用具使用费，贷：应付账款其他XX单位，低值易耗品摊销，银行存款或现金。3.5 安全生产费此科目核算的内容是安全生产费用核算内容明细表中各项支出，安全生产费用必须按照规定要求归集和使用。发生安全费用时，财务部门根据发票及费用清单、点收单，借：专项储备安全生产费用使用，贷：原材料其他，应付账款其他XX单位，银行存款或现金；季末，财务部门根据专项储备科目余额表，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费安全生产费，贷：专项储备安全生产费用使用。专项储备科目是归集类科目，期末不得留有余额。3.6 道路协调费此科目核算的内容是处理拌合站及进出站通道的地方事宜，运输过
30、程中因拌合站设备问题造成的纠纷、事件及地方事宜和其他与混凝土供应有关的地方事宜发生的费用，财务部门根据合同协议、发票和结算单，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费道路协调费，贷：应付账款其他XX单位，银行存款或现金。3.7 冬季施工费此科目核算的内容是冬季为保证正常施工发生的费用，包括锅炉的燃料费和由于增加60秒搅拌时间搅拌设备多耗的电费。物机部门根据锅炉燃料（柴油或煤）的不同，及时准确的办理用料单，财务部门根据用料单、材料动态表、电费发票和电费分批单列入冬季施工费，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费冬季施工费，贷：原材料燃料或其他，其他应收款其他XX单位。3.8 拌合站
31、发生的根据实际发生的场地清理费、青苗补偿款计入生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费的对应科目，用于打印混凝土出库单的打印纸放入“其他”进行核算。4、间接费的核算拌合站财务部门按照公司规定在工程施工间接费用里进行归集管理人员发生的费用，期末结转入混凝土的生产成本，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本其他直接费间接费，贷：工程施工间接费用。第十条 运输费的核算运输费是指混凝土运输设备的租用费，包括基础运费和增运费。基础运费是指在不超过运距时按固定价格计算的每方混凝土的运输费，增运费是指超过基础运距时按每方混凝土每公里的固定价格计算的运输费。拌合站物机部门在办理运输费的结算时，要结合混凝土的实
32、际生产方量、调拨混凝土的方量、补方量与混凝土计价的运费收入，及时办理运输费的结算，财务部门根据合同、发票和费用清单，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械租赁费运输费，贷：应付账款应付设备款XX单位或银行存款。期末，运输费用未办理结算、未取得发票时，物机部门要按照设备租赁合同和运输签认单，编制运输费预提费用计算单交财务部门暂列成本，确保成本归集准确，借：生产成本自制半成品混凝土生产成本机械使用费机械租赁费运输费，贷：应付账款其他暂估机械费XX单位。第十一条 临时设施费用的归集和摊销1、分类归集拌合站发生的各项临时设施费用临时设施主要是根据公司审核批复后的拌合站建设方案，租赁场地、建
33、造办公设施、职工宿舍、料棚等设施发生的费用及租用临时房屋的整修费的支出。各业务部门及经办人员要在原始单据上详细注明支出用途及负担费用的临时设施件名（临时设施分生产区和生活区；件名分：活动房、硬化面、围墙、锅炉房、标养室、料棚、租地费、绿化费用、水电安装费用、网络安装费用、试验软件费用等），以便于按件名归集、核算临时设施费用，并按照件名采取不同的摊销方式摊销临时设施费用。2、合理确定本工程应负担的临时设施费用临时设施投入混凝土生产后，拌合站要合理确定本工程项目应负担的临时设施摊销价值，其中：硬化面、租地费、绿化费用、围墙、水电安装费用、网络安装费用、试验软件费用等不需要考虑预计净残值，在使用期内
34、全部摊销完；活动房、围墙、锅炉房、标养室、料棚等设施，可根据拆除时可回收的旧料价值等情况考虑预计净残值或预计转移价值、预计回购价值、预计变价收入后作为本工程应负担的费用摊销额。临时设施费用摊销按照预计生产方量采用“工作量摊销法”计入混凝土的加工拌合成本。3、临时设施的归集及摊销核算建造搅拌站实际发生的各项临时设施费用，财务部门根据费用支出的原始单据核算依据包括：材料“用料单”、分包工程（劳务）结算单、自拌混凝土材料费和运输费、租地费协议和发票、绿化费发票、网络安装发票、试验软件发票、青苗补偿协议和发票、水电费发票等，先通过“在建工程临设*件名”科目，分类归集实际发生的各项临时设施费用，借：在建
35、工程临设*件名，贷：原材料、周转材料摊销，银行存款、应付职工薪酬或应付工程款XX款*分包单位等科目。临时设施建造完成后，财务部门负责将各项费用全部归集完整、分件名转入“临时设施”明细科目，借：临时设施*件名，贷：在建工程临设*件名，财务部门对新增临时设施，在列入“临时设施”科目的同时，要及时登记“在用资产检查表临时设施”。分核算期（按季度）、按照本工程全部混凝土预计生产方量及各期实际生产方量，将本工程应负担的临时设施费用摊销，列入各期混凝土生产成本，借：生产成本自制半成品砼生产成本其他直接费临时设施，贷：临时设施摊销*件名。4、临时设施维修核算临时设施发生维修时，财务部门根据发票及费用清单、汇
36、款单或支票存根、用料单等，列入混凝土的生产成本，借：生产成本自制半成品砼生产成本其他直接费临时设施，贷：银行存款、原材料等科目。5、临时设施的处置核算工程结束后，临时设施清理时，财务部门根据临时设施处置审批表和临时设施摊销表将临时设施转入清理，借：临时设施清理、临时设施摊销*件名，贷：临时设施*件名，同时减少“在用资产检查表临时设施”。发生清理费用时，根据发票及费用清单等，借：临时设施清理，贷：银行存款；收到临时设施处置收入时，根据发票或收据，借：库存现金/银行存款，贷：临时设施清理。临时设施清理完毕后，根据临时设施清理费用计算表，若是净损失，借：营业外支出非流动资产处置损失，贷：临时设施清理
37、；若是净收益，借：临时设施清理，贷：营业外收入非流动资产处置利得。第五章 混凝土调拨的核算第十二条 拌合站对用料单位所需混凝土按照成品混凝土进行调拨，混凝土单价按照公司审核确认的责任成本单价执行。拌合站应与用料单位确定每月的某天为结算日，双方办理混凝土调拨应出具相应的结算资料（具有用料单位管理人员签字的现场混凝土收放单、混凝土签认数量及对账情况汇总表，混凝土价款及拌合费结算汇总表、混凝土调拨单）。由双方共同对结算资料进行签认。拌合站财务部门以签字盖章齐全的混凝土价款及拌合费结算汇总表和调拨单进行账务处理，调往济铁外单位的混凝土，借：应收账款或内部往来，贷：其他业务收入；调往济铁内部单位的混凝土
38、，借：内部往来，贷：生产成本自制半成品成品混凝土。第十三条 拌合站财务部门对应收账款或内部往来需设置辅助科目，根据实际情况可设货币资金、调拨原材料、代付材料费、代付机械费、代付劳务费、其他等。第六章 拌合站经营成果的核算第十四条 期末，拌合站财务人员根据归集完成的混凝土成本费用，借：其他业务成本，生产成本自制半成品成品混凝土，贷：生产成本自制半成品混凝土生产成本人工费、机械使用费、材料费、其他直接费、间接费明细辅助科目（其他业务成本也可能在贷方）；同时结转其他业务成本，借：本年利润，贷：其他业务成本；根据调拨收入，借：其他业务收入，贷：本年利润。第七章 拌合站经营成果的考核第十五条 每季度决算
39、终了10日内，拌合站要自行组织对拌合站的经营成果进行分析，确保混凝土收入与成本同步，及时查找管理中的漏洞和不足，保证经营成果的可靠性。拌合站负责人负责组织分析，财务部门负责汇总各部门填写的明细表和书面材料。第十六条 拌合站技术部门负责根据混凝土出库单填写截至XX年XX月混凝土生产方量统计表，分混凝土型号、分用料单位、分本季度、本年度和开累统计实际的混凝土生产方量；根据统计出的各型号混凝土的方量和施工配合比填写各类原材料开累预算消耗数量表。技术部门在统计生产方量的同时，要与预算部门、现场管理人员和物机部门共同核对混凝土调拨方量、自用方量、补方量、废弃的方量和增运的方量。第十七条 拌合站预算部门负
40、责根据调拨单填写截至XX年XX月拌合站收入完成情况统计表，分混凝土型号、分用料单位、分本季度、本年度和开累统计实际的混凝土收入；负责填写拌合站1m3混凝土单价对比表中的各型号混凝土材料费、加工拌合费、临设摊销费、运输费的责任成本单价；负责填写混凝土原材料盈亏对比表中预算单价和预计消耗数量。第十八条 拌合站综合办公室负责核对外聘劳务人员的费用，分工种统计人数、工资标准和工作月数，与财务部门共同核对外聘劳务人员费用的准确性。第十九条 拌合站物机部门负责根据材料点收单、用料单和动态表填写混凝土原材料盈亏对比表中材料开累实际支出，根据材料的用途不同，分混凝土原材料、临时设施、周转材料、低值易耗品、机械
41、使用费（机械维修费和燃料费）、安全生产费、其他直接费（二次搬运费和冬季施工费）进行填写，与财务部门共同核对材料支出的准确性；填写周转材料摊销和租赁费用统计表；填写机械费支出明细表中的各项成本费用，重点核查设备燃油、水费、电费消耗，根据规范的燃油、电费消耗台账，在多次实测的基础上，获得每立方米混凝土耗用量的平均值，作为考核混凝土单位消耗的定额，对发现多耗的情况必须查明原因；根据技术部门统计出的混凝土调拨方量、自用方量、补方量、废弃的方量和增运的方量，预算部门运输费实际调拨收入，核实运输费结算的准确性，避免超结多结现象的出现。第二十条 拌合站财务部门负责填写其他直接费支出明细表、间接费预算执行对比表、临时设施摊销费用明细表、现金流量表，负责汇总其他部门填写的表格，汇总后计算填写开累盈亏分析表、单价盈亏分析表、经营指标完成情况表；负责核对各项费用实际金额与账面金额的一致性，发现不同，立即找出原因；负责填写拌合站XX年XX季度经济活动运行情况分析，重点分析盈亏情况，找出盈亏原因，并向拌合站负责人汇报实际经营成果。专心-专注-专业