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1、精选优质文档-倾情为你奉上第三章 审计方法与审计程序一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内。1.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（）。 A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函2.注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。A
2、.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察3.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查有形资产 B.检查文件或记录C.重新执行 D.询问4.下列有关函证的说法正确的是（）。A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B.通过应付账款明细账
3、函证更有效实现完整性目标C.函证的截止日通常为资产负债表日D.无论如何都应该对应收账款实施函证5.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（）。A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果6.下列各项中，不属于注册会计
4、师实施分析程序的主要目的的是（）。.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核.用于内部控制的了解中.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境7.下列属于信赖不足风险是（）。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度8.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险9.下列抽样
5、风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险10.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（）。A.误拒风险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.信赖过度风险11.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（）。A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境
6、中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变12.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是（）。A.编辑检查以确保无重复交易录入B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C.检查交易流程中是否包含恰当的授权D.访问控制是否满足适当的职责分离13.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（）。A.2015 B.0015 C.0350 D.356014.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（
7、）。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报15.在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是（）。A.修改控制测试B.停止进行控制测试C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试D.直接进行实质性程序16.在可容忍误差率为5，预计误差率为3，允许的抽样风险为2的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文
8、档有错误，此时可以得到的结论是（）。A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率17.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（）。A.重大错报风险的初步评估水平B.对被审单位及其环境的了解程度C.计划估计的控制有效性D.控制风险的高低18.X注册
9、会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2008年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。A.769.23 B.9230.76 C.6923.08 D.820019.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将2
10、00个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，推断的总体错报就是（）元。 A.980 B.980 000 C.40 000 D.20 00020.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（ ）。A.7804 B.9931 C.2300 D.1886（附随机数表）：12345137039975476467331546993142251458
11、4834230095158466754398433547251886465866769184979656854881545829339354557804967830146241756325697650203256589147808059233087400596782518934649984980788435067241540313453504093二、多项选择。在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内。1.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（ ）。A.控制测试B.实质性程序C.了解被审计单位及其环境D.分析程序2.下列关于三种审计程序的说
12、法中正确的有( )。A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据D注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础3.当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（）。.实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的
13、运行是有效的.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据4.下列表述中，正确的有（）。A. 如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险B. 实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C. 分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还
14、可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项D. 注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据5.下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（）。.用于被审单位的内部控制了解中.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核6.下列描述中，不恰当的有（）。A. 在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.非抽
15、样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险C. 在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险D. 注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目7.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（）。A.误拒风险 B.信赖不足风险C.信赖过度风险D.误受风险8.下面有关样本规模提法正确的有（）。A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.预计总体误差越
16、大，则样本规模越大9.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（）。A.可接受的抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差10.在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。同时应当确保总体的（）特征。A.适当性B.可靠性C.相关性D.完整性11.下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（）。A.可接受的误受风险 B.可容忍错报C.预计总体偏差率D.总体变异性12.选取样本的基本方法有（）。A.随机选样B.固定选样C.等距选样D.随意选样 13.在细节测试的统计抽样中，注册会计师计算的总体错报的上限等于（）之和。A.总体偏差率B.抽样风险允
17、许限度C.推断的总体错报(调整后)D.推断的总体错报(调整前)14.在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则（）。A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平15.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）。A.增加样本量B.修改实质性程序C.执行替代审计程序 D.发表保留意见或否定意见16.在控制测试（使用统计抽样）中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受
18、，此时注册会计师应该采取的措施有（）。A.扩大控制测试的范围B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量C.发表保留意见或否定意见D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平17.大华公司的账面记录显示，该公司在2008年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本仅需审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的是（）。A.采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元B.基于谨慎性的考虑
19、，注册会计师推断的总体误差为2 340万元C.采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元D.采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元18.注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，如果推断的总体错报超过可容忍错报，经重估后的抽样风险不能接受，则注册会计师应（）。A.增加样本量 B.执行替代程序C.修改实质性程序 D.修改控制测试19.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（）。A.注册会计师愿意接受的审计风险水平B.评估的重大错报风险水平C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险D.可接受的误拒风险水平20.下列描述
20、中，不正确的有（）。A. 由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当B. 审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试C. PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。但是不可以在能够获得完整的总体之前开始选取样本D. 在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效三、简答题1.注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审
21、计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？2.注册会计师X对制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5 900 000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600 000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582 000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总成本。 沁园春雪北国风光， 千里冰封， 万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽；大河上下，顿失滔滔。山舞银蛇， 原驰蜡象， 欲与天公试比高。须晴日， 看红装素裹，分外妖娆。江山如此多娇， 引无数英雄竞折腰。惜秦皇汉武，略输文采；唐宗宋祖，稍逊风骚。一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。俱往矣，数风流人物， 还看今朝。 克专心-专注-专业