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1、精选优质文档-倾情为你奉上案例二：红星股份公司的张红星，在出纳、材料会计等岗位上经过几年的磨练之后，又接手了会计稽核工作。在近半年的稽核工作实践中，张红星星由自视颇高到虚心学习，业务能力和职业素养有了很大的提高。张红星在对红星股份公司2002年12月份的有关凭单审核中，发现了如下的一些记录： （1）红星股份公司在新产品发布会上公布了一款新研制的产品，该产品将在三个月后投产。在会上收到了两项客户订单及客户预交的订货款元，记账凭证和账簿记录为： 借：银行存款 应收账款 85000 贷：主营业务收入 应交税金 85000 （2）财务处新购进两台电脑，总价16800元，记账凭证和账簿记录为： 借：管理
2、费用 16800 贷：银行存款 16800 （3）公司新安装一台设备，发生工人工资费用25000元，记账凭证和账簿记录为： 借：生产成本 25000 贷：应付工资 25000 （4）红星股份公司新购进生产设备一套。购进价格为元，增值税为59500元，安装费（工人工资）为 12000元，有关记账凭证和账簿记录为： 借：在建工程 应交税金应交增值税（进项税额） 59500 贷：银行存款 应付工资 12000 借：固定资产 贷：在建工程 张红星认为，上述记录的执行人员在损益确认的观念上存在问题，在会计主管人员的支持下，张红星和相关业务处理人员进行了座谈。在座谈会上，相关人员对上述账务处理的理由陈述如
3、下： 对于业务（1）相关人员认为，这样处理的原因有二，一是这元终究是由于销售产品而引起的，作为销售收入来处理并无太大的不当之处；二是这样处理有利于国家税收。 对于业务（2）相关人员认为，电脑使用率很高，同时也是高淘汰率产品，他自己在三年前购买了一台台式电脑，由于住处电压问题，买回的第二天即被击毁。无奈之下，它又重新购买了一台，但当时价格不菲的配置，今天已成原始武器，电脑的贬值非常之大，因此作为当期费用处理是可以的。 对于业务（3）相关人员认为，由于是本企业的生产工人进行的设备安装，将这些生产工人的工资按惯例计入生产成本无可厚非。 对于业务（4）相关人员认为，固定资产购入时确实支付了增值税，这同
4、购入原材料时支付的增值税应当抵扣是一样的。 张红星在听了相关人员对上述账务处理的陈述后，根据自己在学校中学到的会计理论知识和工作实践经验，对上述问题作出了全面的阐述，相关人员在听了张红星的论述后，心说诚服，感到收获很大，认为张红星不愧为大学毕业生，他们愉快地接受了张红星的意见，并做了相应的错账纠正。 要求与讨论： 1、 你知道张红星是怎样阐述自己的观点的吗？2、 假如你是张红星，请你指出同事们账务处理的错误之处及改正方法。 案例提示： 对于本案例中有关问题的处理，涉及到一系列会计原则的运用，包括“权责发生制”原则、“配比”原则、“划分资本性支出与收益性支出”原则以及“谨慎性”原则等，企业在确认
5、损益额时必须遵循上述原则，除此之外，还要受到收入准则、费用开支标准等限制。另外，对于一个公司而言，损益确认是否正确，是一个非常重要的问题，它不仅涉及企业管理当局受托责任的完成情况，而且还涉及到会计信息可靠性的问题，同时还涉及检查和控制计划的执行情况、企业经营趋势的预测等。因而，必须准确把握经营损益的确认。对于第一笔业务，公司相关人员的看法及其处理是错误的。会计是对已经发生的经济业务进行核算，而在新闻发布会上收到的元款项，属于客户交来的订金，也就是公司的预收款，按照权责发生制原则的要求，对于预收的款项，在货物（或劳务）没有提供之前，是不能确认收入的。所以，公司的会计将其作为收入入账是错误的，这不
6、仅加大了公司的经营风险，而且，从长远来看，不但不利于国家的税收，反而会破坏税源。应对此项错误做如下的纠正：借：银行存款 应收账款 85000贷：主营业务收入 应交税金应交增值税 85000借：银行存款 贷：预收账款 对于第二笔业务，公司会计人员的看法存在一定的错误，其处理方法也是错误的。电脑确实属于高淘汰率资产，但是，国家在制定电脑折旧年限时已经对此作了考虑，电脑的折旧年限是比较短的，所以，不能因为其淘汰速度快而将其等同于流动资产看待。另外，电脑在使用过程中的意外毁损，只是偶然，不能因此而更改电脑作为固定资产性质。根据上述理由，应做如下的纠正：借：管理费用 16800 贷：银行存款 16800
7、借：固定资产 16800 贷：银行存款 16800对于第三笔业务，公司会计人员的处理是错误的，违背了费用开支范围的规定，也不符合资本性支出与收益性支出划分原则的要求。设备属于公司的固定资产，为形成固定资产而发生的支出应作为资本性支出计入固定资产价值，不能因为是本企业工人安装的，就可以将这些工人的工资计入生产成本。如果这样处理了，一方面会使得公司固定资产价值虚减，另一方面，又会使得公司本期的生产费用虚增。应做如下的纠正：借：生产成本 25000 贷：应付工资 25000借：在建工程 25000 贷：应付工资 25000对于第四笔业务，公司会计人员对增值税进、销项税额的理解是错误的，导致其账务也是错误的。对于一般纳税人企业而言，购入的材料如果用于进一步加工产品，该产品销售时又属于应税业务，则增值税方可作为进项税额抵扣销项税额，否则，如果购入的材料改变了上述用途，由于不会产生销项税额，其进项税额是不得抵扣的。公司购入固定资产一般是为了自己使用（消费），而不是用于对外出售，所以，购进固定资产时所支付的增值税额应计入固定资产成本，构成固定资产原始价值，不是增值税进项税额。应做如下的纠正：借：在建工程 应交税金应交增值税 59500 贷：银行存款 应付工资 12000 借：固定资产 贷：在建工程 借：在建工程 贷：银行存款 应付工资 12000借：固定资产 贷：在建工程 专心-专注-专业