《房地产企业会计核算处理例解(共17页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产企业会计核算处理例解(共17页).doc（17页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选优质文档-倾情为你奉上房地产企业会计核算处理例解一、房地产公司设立：参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得暂定资质证书。新兴房地产开发公司注册资本8000万元。北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股权。北京
2、综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出资评估价：土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年；北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元；北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%(每年利息6.75万元)到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日；吴文嘉公司投入现金1000万元
3、，非货币出资评估价：丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。1月10日公司设立时会计处理：借：银行存款工商银行 无形资产土地使用权 固定资产 长期股权投资三地宾馆（成本） 损益调整 可供出售金融资产甲公司（成本） 可供出售金融资产甲公司（应计利息） 贷：实收资本北京综合投资公司公司 北京化工集团总公司公司 北京东城新兴投资总公
4、司公司 吴文嘉 资本公积资本溢价 投资收益 公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销9000元）：借：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼 54000 贷：银行存款工商银行 540001月16日办理土地使用权过户手续，支付契税元（3%）借：无形资产土地使用权 贷：银行存款工商银行 注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。1月19日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造
5、，应在在建工程科目核算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理）借：在建工程待摊支出 10000 贷：银行存款工商银行 100001月22日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率）借：其他货币资金存出投资款银河证券 贷：银行存款工商银行 1月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元借：交易性金融资产股票投资成本 投资收益 2250 贷：其他货币资金存出投资款银河证券 1月25日预付办公楼设计费借：预付账款勘察设计北京建
6、筑研究院 10000 贷：银行存款工商银行 100001月26日二级市场购买五年期国债,国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息元），另支付手续费 22000借：可供出售金融资产债券成本 可供出售金融资产债券利息调整 22000 贷：其他货币资金存出投资款银河证券 1月31日摊销房租借：管理费用公司经费办公费房租 9000 贷：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼 90001月31日股票市场价格26元/股借：交易性金融资产股票投资公允价值 贷：公允价值变动损益交易性金融资产 1月31日结转本年利润 （以后省略不再结转）借：公允价值变动损益交易性金融资产 贷：管理费用公司经费办公费房
7、租 9000 投资收益 本年利润 2月2日股票市价32元/股借：交易性金融资产股票投资公允价值 贷：公允价值变动损益交易性金融资产 2月2日所购股票32元/股卖出借：其他货币资金存出投资款银河证券 公允价值变动损益交易性金融资产 贷：交易性金融资产股票投资成本 交易性金融资产股票投资公允价值 投资收益 2月2日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积4500(45003.36=15120)，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。办公楼设计概算元。借：在建工程待摊支出 27120 贷：预付账款勘察设计北京建筑研究院 10000 银行存款工商银行 171202月5日潮湖宾馆20
8、06年盈利280万元（投资收益=280万元30%）借：长期股权投资股权投资权益法损益调整 贷：投资收益 2月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金借：其他应收款北京市土地交易中心 贷：银行存款工商银行 2月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。）借：在建工程待摊支出 10000 贷：银行存款工商银行 100002月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500200元/）借：在建工程待摊支出 贷：银行存款工商银行 2月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五）借：在建工程待摊支出21812 贷：银行存款工商银行 21812
9、2月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元借：在建工程待摊支出4162.5 贷：银行存款工商银行 4162.52月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费元（1.5%）借：在建工程待摊支出 贷：银行存款工商银行 2月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元）借：应收利息 贷：长期股权投资股权投资权益法损益调整 2月19日收到潮湖宾馆现金股利借：银行存款工商银行 贷：应收利息 2月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价元（1850元/），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审
10、核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款元。预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。预付款申请表参考格式：预付款支付申请表 承包单位： 合同号：监理单位： 编 号： 致（总监理工程师）：根据合同条款第 条，我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付款保函，现根据合同条款（专用条款）第 款，要求支付我在投标书附件中填写的预付款总额的 %的预付款 元，请予审核批准。附件：1履约保证金2预付款保函3合同协议附件承包人： 年 月 日驻地监理工程师意见：驻地监理工程师： 年 月 日工程管理部意见：工程管理部： 年 月 日合同管理部：合同管理部： 年 月 日总监理工程师意见： 总监理工程师：
11、年 月 日由承包人呈报三份，审定核准后，总监办、高级驻地办各留一份，退承包人一份。借：预付账款工程款 贷：银行存款工商银行 2月28日摊销金桥写字楼租金借：管理费用公司经费办公费房租 9000 贷：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼90003月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、5000万元年利率8%，期限半年，到期后连本带息一次偿还。借: 银行存款工商银行 贷：其他应付款北京综合投资公司 北京化工集团总公司 东城新兴投资总公司 3月1日卖出5年期国债，取得价款元支付手续费22000元借：其他货币资金存出投资款银河证券 贷：可供出售
12、金融资产债券成本 可供出售金融资产债券利息调整 22000 投资收益 622503月2日其他货币资金转入银行存款借：银行存款工商银行 贷：其他货币资金存出投资款银河证券 3月9日为太平庄路开发项目从工商银行取得2年期贷款，金额元，年利率7.6%，实际利率8.42%每半年支付利息一次，贷款手续费。计算实际利率R：(1+R)-1(1+R)-2+(1+R)-3（+）(1+R)-4元，用插值法计算得出R8.42工商银行借款计算表借款期：2年金额：10000万元年利率：7.6% 实际利率：8.42% 半年支付利息时 间2007年3月9日2007年9月9日2008年3月9日2008年9月9日2009年3月
13、9日期末摊余成本成本利息调整-.61 -.08 0.00 合计.39.92当期应予资本化或费用化的利息金额.39 .53.32 期末应付利息金额“利息调整”本期摊销额.39 .53 .32 借: 银行存款工商银行 长期借款工商银行利息调整 贷：长期借款工商银行本金 3月15日拍得北京市海淀区太平庄路土地120.6亩(80404平方米)，该地块已七通一平，土地出让金元，出让金含城市基础设施配套费，应支付契税.08元（3%），印花税元（50），土地出让金首付元，2007年7月15日前支付其余出让金。借：开发成本土地开发成本自用土地开发成本土地征用及拆迁补偿费 .10管理费用印花税 贷：应付账款北京
14、市土地资源局 银行存款工商银行 .13月16日收回土地拍卖押金借：银行存款工商银行 贷：其他应收款北京市土地交易中心 3月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合同金额元合同签订时支付设计费30%，96484.80元，取得勘查设计报告时支付.20元借：预付账款勘察设计院 96484.8 贷：银行存款工商银行 96484.83月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付元工程款。工程价款结算账单参考格式：工程价款结算账单建设单位名称： 年 月 日 单位：元单项工程项目名称合同价本期应收工 程 款应抵扣款项本期实收
15、数应抵扣款余额本期止已收工程价款累计说明合计预收工程款预收备料款建设单位供给材料价款其他往来款123456789101112承包单位： 签章 监理： 签章 合同预算部： 签章 财务部： 签章：说明：（1）本账单一式5份，由承包单位在月终和竣工结算工程价款时填列，经监理、建设单位签字确认。 （2）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。（3）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。借：在建工程建筑工程 贷：应付账款龙泉建筑公司 4月5日支付龙泉建筑公司工程款借：应付账款龙泉建筑公司 贷：银行存款工商银行 4月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额元，合同签订时支付设计
16、费50%，元，取得设计图纸时支付另50%。设计费构成：1、商务写字楼元，2、住宅元，3、门卫用房1800元，4、社区商业用房6400元，5、天然气加压站12000元，6、配电室1200元，7、小区供暖交换站4000元，8、居委会用房18608元，9、其他辅助用房2200元借：预付账款建筑设计院 贷：银行存款工商银行 4月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按元的预付30%设计费，取得图纸时按设计概算的2%支付设计费。借：预付账款市政设计院 34500 贷：银行存款工商银行 345004月12日收到平庄路项目勘
17、察设计院设计文件，支付余款并取得发票。勘察费计元，按小区建筑面积.4.4=2.53元/借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）前期工程费 90190 （住宅楼）前期工程费 .76 （社区商业用房）前期工程费 8096 配套设施（门卫用房）前期工程费 227.7 （天然气加压站）前期工程费 151.8 (配电室) 前期工程费 151.8 (小区供暖交换站) 前期工程费 506 (居委会用房) 前期工程费 2353.91 (其他辅助用房) 前期工程费 278.3 贷：预付账款勘察设计院 96484.8 银行存款工商银行 .474月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报
18、经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付元工程款。借：在建工程建筑工程 贷：应付账款龙泉建筑公司 5月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣预付账款借：应付账款龙泉建筑公司 贷：预付账款龙泉建筑公司 银行存款工商银行 5月10日收到建筑设计院太平庄路项目设计图纸，按合同约定支付余款，收到设计发票金额元，商务写字楼按设计概算1.5%收取设计费，其他用房按20元/。商务写字楼按设计概算元，设计费元。该组工程项目设计概算：单项工程概算指标单位：元、单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户 型平均户/商务写字楼3607638001号楼54721800483-31142号楼
19、54721800483-31143号楼54721800722-2-2764号楼54721800722-2-2765号楼54721800721-2-3766号楼54721800721-2-376小计328323847号楼1334021001351-2-3-492.648号楼1334021001351-2-3-492.649号楼1334021001351-2-3-492.6410号楼1334021001351-2-3-492.64小计53360540社区商业用房32001680门卫用房901360天然气加压站603960配电室604215小区供暖交换站2003320居委会用房930.41550其他
20、辅助用房1101250小计4650.4合计.4924注：1-6号楼六层住宅；7-10号住宅高层，地上15层、地下1层借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）前期工程费 （住宅楼）前期工程费 （社区商业用房）前期工程费 6400 配套设施（门卫用房）前期工程费 1800 （天然气加压站）前期工程费 1200 (配电室) 前期工程费 1200 (小区供暖交换站) 前期工程费 4000 (居委会用房) 前期工程费 18608 (其他辅助用房) 前期工程费 2200 贷：预付账款建筑设计院 银行存款工商银行 5月11日委托隆达招标咨询公司编制太平庄路项目招标文件，编标费元，先付50%，招标文件完成
21、后支付尾款。借：预付账款隆达招标咨询公司 贷：银行存款工商银行 5月21日市政设计完成太平庄路项目市政设计，设计费按概算元的2%收取，计元借：开发成本市政配套设施上水工程前期工程费 16400 下水工程前期工程费 15800 热力工程前期工程费 20400 煤气工程前期工程费 13400 雨水工程前期工程费 11200 道路工程前期工程费 27200 电力工程前期工程费 11000 绿化工程前期工程费 3000 围墙工程前期工程费 600 贷：预付账款市政设计院 34500 银行存款工商银行 845005月25日 招标文件完成支付招标编制费借：管理费用招标文件 贷：预付账款龙正公司 银行存款工
22、商银行 5月25日支付招标办招标管理费 73189元借：管理费用招标管理费 73189 贷：银行存款工商银行 731895月25日收投标单位购招标文件费每份10000元共凭10分借：银行存款 贷：营业处收入 5月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付元工程款。借：在建工程建筑工程 贷：应付账款龙泉建筑公司 6月3日工程监理招标裕龙监理公司中标，中标价，首次支付20% 年底支付40%，交工支付40%借：开发间接费监理费 贷：银行存款工商银行 6月4日 支付质监费 元借：开发间接费质监费 贷：银行存款工商银行 6月5日支付
23、龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣预付账款。借：应付账款龙泉建筑公司 贷：预付账款龙泉建筑公司 银行存款工商银行 6月12日收投标单位投标保证金每单位100元，6个单位交纳借：银行存款工商银行 贷：其他应付款投标保证金 6月25日北京建工总公司中标，中标价元，监理工程师和合同预算部审核确认北京建工总公司动员预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价的10% 元，支付中标单位动员预付款 元，工程完成80%开始抵扣（条件比较优惠！）。借：预付账款工程款（北京建工总公司） 贷：银行存款工商银行 6月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经
24、监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付元工程款。借：在建工程建筑工程 贷：应付账款龙泉建筑公司 6月26日退投标保证金借：其他应付款投标保证金 贷：银行存款工商银行 6月28日收投标单位住宅楼1-6号楼招标文件费，每份10000元 共计十份。住宅每栋5472平方米，共计32832平方米。384户。借：银行存款工商银行 贷：营业外收入 6月30日计算甲公司投资收益，计提债券利息借：可供出售金融资产应计利息 33700 贷：投资收益 337006月30日出售甲公司债券借：银行存款工商银行 贷：可供出售金融资产（甲公司）成本 应计利息 6月30日取得建设银行一年期短期借款，借款利率7.12
25、%，到期一次还本付息。借：银行存款建设银行 贷：短期借款 7月5日支付龙泉建筑公司本期工程款。借：应付账款龙泉建筑公司 贷：银行存款工商银行 7月18日支付土地出让金余款借：应付账款北京市国土资源局 贷：银行存款工商银行 7月18日 朝阳第一建筑公司中标1-6号楼，中标价元，监理工程师和合同预算部审核确认朝阳第一建筑公司动员预付款支付申请，经财务部复核中标单位预付款保函和动员预付款支付申请同意，按中标价10%，支付中标单位预付款，预付款工程完成80%时分两次从结算款中抵扣。借：预付账款工程款（朝阳一建） 贷：银行存款工商银行 7月22日收投标单位高层住宅楼7-10号楼招标文件费，每份10000
26、，共计10份。高层住宅每栋13340平方米，135户/栋 每户平均92.64平方米（建筑面积：53360平方米）借：银行存款工商银行 贷：营业外收入 7月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单，办公楼因设计变更增加元、对方索赔增加元，工程结算金额元。经监理和预算合同部与施工单位审查确定结算金额为：元，财务部复审同意结算元工程款，工程竣工。借：在建工程建筑工程 贷：应付账款龙泉建筑公司 7月25日公司办公楼固定资产成本.5元。借：固定资产房屋建筑办公楼 .5 贷：在建工程建筑工程 在建工程待摊支出 .58月5日支付龙泉建筑公司工程款 ，扣工程款的5%质量保证金，两年后支付。借：应付账
27、款龙泉建筑公司 贷：银行存款工商银行 其他应付款龙泉建筑公司（质保金） 8月12日海淀第一建筑公司中标7-10号楼中标价元借：预付账款-工程款（海淀一建） 贷：银行存款工商银行 8月30日为太平庄路项目取得民生银行一年半期贷款元，贷款利率6.78%，实际利率7.53%利息每季还款一次，因贷款发生的各种直接费用元。民生银行借款计算表借款期：18月 金额：20000万元 年利率：6.78% 实际利率：7.53% 季度支付利息时间期末摊余成本当期应予资本化或费用化的利息金额期末应付利息金额“利息调整”本年摊销额成本利息调整合计8-30-11-30-.5.5.5.52-29-.82 .18 .68 .68 5-30-.09 .91 .73 .73 8-30-.18 .82 .91 .91 11-30-.68 .32 .50 .50 2-280.00 .80 .80 借：银行存款民生银行 长期借款利息调整 贷：长期借款成本 8月31日将民生银行款项转入工商银行借：银行存款