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1、精选优质文档-倾情为你奉上行政单位会计的定义及会计凭证种类行政单位是指进行国家行政管理、组织经济建设和文化建设、维护社会公共秩序的单位,主要包括国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关以及实行预算管理的其他机关、政党组织等。 凭证：是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为根据的书面证明。有原始凭证和记账凭证。前者是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个分类帐户的书面证明，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。 行政单位会计 各级行政党派、政协机关核
2、算和监督国家预算资金的取得、使用及其结果的一种非营利组织会计。这种会计的主体是中华人民共和国各级权力机关、行政机关、审判 机关和检查机关以及党派、政协机关，客体是国家预算资金的取得、使用和结果；职能是核算和监督国家预算资金款项的领报，目的是提高社会效益。以下列举行政单位常见的会计凭证种类。 一、原始凭证 原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项唯一合法凭证，登记明细账的依据。行政单位原始凭证主要有： 1.收款收据； 2.借款凭证； 3.预算拨款凭证； 4.固定资产调拨单； 5.开户转来的收、付款凭证； 6.往来结算凭证； 7.库存材料的出库、入库单； 8.其他足以证明会计事项发生经过
3、的凭证和文件。 二、记账凭证 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。行政单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 一、预算会计的概念 预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是反映和监督中央和地方政府预算以及行政事业单位收支预算执行情况的会计体系。 预算会计包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。此外，中国人民在办理国库业务过程中设立的国库会计、部门在办理税款征解过程中设立的收入征解会计以及建设单位会计等，在执行总预算会计过程中，均承担一定的预算会计业务，也属于预算会计的范畴。预算会计主要包括以下三个方面的含义： 1.
4、预算会计的主体是各级政府、行政单位及各类事业单位。 2.预算会计的客体是财政性资金运动、单位预算资金运动以及有关经营活动收支过程和结果。 3.预算会计是一种独立、系统的专业会计。但是与企业会计采用相同的会计理论基础、会计要素确认、计量、报告方法，它与企业会计共同组成了我国完整的会计体系。 二、财政总预算会计 三、行政单位会计 行政单位会计是国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。 行政单位的会计组织系统，根据机构编制和经费领拨关系分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。以上三级会计单位，具备独立核算条件的，实行独立会计核算，负责组织本
5、单位全部会计工作；不具备独立核算条件的，实行 “报账制”，作为报销单位管理。 四、事业单位会计 事业单位会计是各类事业单位对其预算资金以及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。事业单位不分预算级次。 国家根据事业单位收支情况采取三种不同的管理方式，即全额拨款、差额补助和自收自支。从国家对事业单位体制改革情况看，具有行政辅助职能的事业单位、纯公益性的事业单位将采用全额拨款管理方式；自收自支的事业单位将逐步转为企业化管理方式。 五、预算会计的特点 作为两大会计体系之一的预算会计，其特点是指预算会计与企业会计的主要区别。预算会计与企业会计相比，在核算对象、任务和业务性质等方面
6、存有不同特点。 1.适用范围不同。预算会计适用于各级政府财政部门、各级行政单位和各类事业单位，适用对象具有明显的非营利性，所以又称为非营利性组织会计。企业以盈利为目标，企业会计又称为营利性组织会计。 2.会计核算的基础不同。预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制作为记账基础；事业单位会计根据单位实际情况采用不同的记账基础，不进行经营活动的事业单位会计以收付实现制作为记账基础;进行经营活动的事业单位会计对非营利活动会计以收付实现制作为记账基础，对营利活动以权责发生制作为记账基础。企业会计必须采用权责发生制作为记账基础。 3.会计要素构成不同。预算会计要素分为五大类，即资产、负债、净
7、资产、收入和支出。企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。除会计要素数量不同外，即使会计要素名称相同，预算会计与企业会计在核算内容上也存在较大差异。 4.会计等式不同。预算会计的会计恒等式为：资产+支出负债+净资产+收入。企业会计的会计恒等式为：资产=负债+所有者权益。 5.会计核算原则、内容及方法具有特殊性。在预算会计中，执行专款专用的原则。专款专用原则是指对国家预算拨款和其他指定用途的资金，必须按规定的用途使用，不得擅自改变用途、挪作他用。预算会计在核算内容和方法上不仅与企业会计有很大差异，而且政府预算会计、行政单位会计、事业单位会计之间也有很大差别。 会计凭证
8、的装订装订，就是将一扎一扎的凭证装订成册，从而方便保管和利用。下面从三个方面对装订的要求进行一下说明，这也是在中应注意的。 1.装订设计 一本凭证，厚度一般以1.5-2.0厘米为宜。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若干册。 2.装订准备 要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锤、装订机或小手电钻、线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。 3.装订方法 （1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸放在封面上角，做护角线。 （2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。 （3）用大针引线绳穿过两个眼儿。
9、如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折成同一个方向，将线绳从中穿过并夹紧，即可把线引过来。 （4）在凭证的背面打结，把凭证两端也系上。 （5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。 （6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘上。 （7）待晾干后，在凭证皮的脊背上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或盖章。往来账款中存在的共性问题（一）不定期对账。有些企业由于疏于对往来账款的管理，不能做到定期与相关单位核对账目，特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，长此以往必然造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。 （二）往来账款不定期
10、清理。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批做营业外收入等，均造成往来账款账目混乱。 （三）对已销账的往来款管理不善。如已作坏账的应收款，收回时作为账外小金库，甚至公饱私囊；不需付的款项，付出作为账外资金，或被个人贪污。 （四）利用往来账款调节利润。 （五）出租出借账户或为他人套取现金。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际出借账户为他人转款，违反规定；再如有些业务员，利用职务之便，多次以备用金名义领取现金，然后通过转账还款，实际是为他人套取现金，违反了现金管理规定。 （六）往来款不规范，往来账账户之间不按业务内容。如有些与正常经营业务无关的
11、款项计入应收账款或应付账款；再如无法查清的应收、应付款余额相对冲。这样不便于企业根据不同往来账款的性质进行有针对性的管理。 1. 的反映职能：是指会计通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映企业和行政事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供经济信息的功能。 2. 会计的监督职能：是指会计具有一定的目的和要求，利用会计反映所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。 3. 会计：是以货币为主要计量单位，并利用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动是经济管理的
12、重要组成部分收据与发票的区别首先说发票和收据的相同点：发票和收据都是原始凭证，它们都可以证明收支了某项款项；不同点：收据收取的款项只能是往来款项，收据所收支款项不能作为成本、费用或收入，只能作为收取往来款项的凭证，而发票不但是收支款项的凭证，而且凭发票所收支的款项可以做为成本、费用或收入，也就是说发票是发生的成本、费用或收入的原始凭证；对于顾客所索要不同的凭证，这要根据他的目的而分，有的人是为企业办事，需要到企业报销费用，这时他必须索要发票，否则他不能报销，因为收据不能做成本或费用的原始凭证。而有些人只是为证明他收了或付了某些款项，并不想作为报销凭证，开票就要交税，开收据不用交税，索要发票要比
13、索要收据的价格要高，所以这时这些人就索要收据而不索要发票。发票是从机关购买的。其实商品含税和不含税是指商品价格含税和不含税。在销售商品时，如果开的是普通发票，它所标示的价格就是含税价格，如果开的是增值税专用发票，那么它标示的价格就是不含税的价格。也即：发票可以作为报销的凭证，列入成本费用；而收据仅仅能够证明发生的现金关系，而无法列入成本费用。一、关于收据1.收据的类型含收款收据及付款收据。涉及往来类的收据（不能与收入费用挂钩）的收据，可以用来做账；付款收据也可做账，但计算企业应税所得时不得在税前扣除。收据能否入账，要看收据的种类及使用范围。收据可分为内部收据和外部收据。外部收据又分税务部门监制
14、、财政部门监制、部队收据三种。内部收据是单位内部的自制凭据，也就是我们所说的自制的原始凭证。用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这样的内部自制收据是合法的凭据，可作为成本费用入账。单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要的，收款方就可以开具税务部门监制的收据。行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需要纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也可以入账。2.涉及的费用，你收的是收据，如果是农产品或废旧物资等，你可以拿来作账，但要税前扣除。如果是向正规公司购进原材料不索要发票，这不仅仅是你公司利
15、益受损，还会受到税务机关罚款。3.行政事业单位的专用收据可以做账。4.资金往来收据，应到地税局领购，才是规范的。5.自制的原始发票可以入账，包括去文具店买东西的收据，但是在交税时，都要扣回来。二、关于发票根据第三条、第二十条、第二十五条规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是合法的凭证。至于入账方面，收据可不可以入账，有些人听了，斩钉截铁地说“不可以！”其实，这样的回答是片面的。说收据可以入账或者不可以入账都是以偏概全。在一些情况下，收据是可以入账的，但是在另外一些情况下，收据是不可以入账的，要具体情况区分对待。审查时，对于原始凭证的票据，一
16、般依据的是“合理”、“合法”两条，而税务机关的依据就只有合法一条，当然，对于一些金额较小的开支，如果合情理，一些地方的税务机关也是不会追究的，比如企业饭堂在自由市场采购的一些菜品，这些小额开支是不大可能取得发票的。自制收据有时候欠缺“合法”性，所以一般不能据以入账。一般来说，收据可以用在企业内部的与经营无关的往来款项的凭证，对于外部的支出，如果要进入成本费用的，原则上是必须要有发票的，但是，如果是在一些行政部门交纳管理费用，有时候对方开具的是财政统一印制的行政事业单位专用收据，这种收据是可以入账的，比如一些地方的会计人员后续培训是由当地财政举办的，财政局举办的培训收费，开具的就是这种收据，企业
17、可以依据入账，还有一些企业收取的手续费，开具的是统一制定的收据，如到邮政甚至一些进行转账支付，其收取的手续费所开具的票据就是专用专制的收据，是可以入账的。如果企业对外发生的一般经济业务，取得收据一般是无效的，如果据以入账，进入了成本费用的话，税务部门查到后，要调整增加应纳税所得额征收企业所得税甚至追加罚款。但是，对外的经济业务中，有一些业务由于不符合发票开具的条件而不能开具发票的，可以开具收据入账，比如支付的合同违约金等。修改后的中华人民共和国发票管理办法作出如下规定：“第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下
18、，由付款方向收款方开具发票。第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。” 收据不能入账的理解应该是从此而来。从经上规定可以看出“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”也就是说，企业在采购及经营活动中应该取得发票，否则不得入账。凡涉及损益的项目，必须取得正式发票，否则不能所得税税前列入（也就是常说的不能入账），这一点比较容易理解，所有费用均需要发票
19、，所有采购（最后要转入生产成本、销售成本）也需要取得发票；其次涉及资产增加的项目也需要取得正式发票，比如原料采购、进货需要正式发票，再比如购买机器设备带来资产的增加，从长期看固定资产通过折旧的形式进入费用，所得税税前抵扣，也需要取得正式发票，同理无形资产、长期待摊费用等均需取得发票。其他方面收据是可以的，比如付款业务：某公司一次性购入100万元商品，第一次付款50万元，第二次付款50万元。第二次的付款已没有发票作为原始凭证了，这时候收据是可以作为原始凭证的。收据能不能入账，实际是能不能企业所得税税前列支的问题，如果确实无法取得正式发票，收据也可以作为原始凭证记账，但不能税前列支，在申报企业所得
20、税时予以剔除。原始凭证的概念及作用原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 原始凭证的作用：怎样计算和填写所附原始凭证的张数凭证一般应附有原始凭证，并注明其张数。凡属收、付款业务的记账凭证都必须有附件；职工出差借款的借据必须附在记账凭证上，收回借款时应另开收据或退还经(收款人)签名的借款结算联；转账业务中，属于摊提性质的经济业务应有附件。附件的张数应用阿拉伯数字填写。 记账凭证张数计算的原则是：没有经过汇总的原始凭证，按自然张数计算，有一张算一张；经过汇总的原始凭证，每一张汇总单或汇总表算一张。例如某职工填报的差旅费报销单上附有票、船票、住宿发票等原
21、始凭证35张，35张原始凭证在差旅费报销单上的“所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的35张原始凭证一起只能算一张。部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写。但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张。 当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”字样，在其他有关记账凭证的摘要栏
22、内注明“原始凭证附于号记账凭证后面”的字样。原始凭证的审核与更正各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，不可在原错误处更正。 为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。 审核内容有： 真实性 合法性对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应
23、报告单位负责人。 完整性 正确性对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。 合理性 及时性支票汇票时效性较强的原始凭证要仔细验证签发日期。 怎样复核原始凭证复核原始凭证是机构、会计人员结合日常财务工伤进行会计监督的基本形式，它可以保证会计核算的质量，防止发失贪污、舞弊等违法行为。出纳是部门的一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真、坚持原则、坚持制度、履行职责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算不准确的原始凭证，应退还有关部门和人员，及时补办手续或进行更正；对违法收、支坚决制止和纠正。会计人员既不制止和纠正，也不向单位领导人提出书面意见的，要承担责任；
24、对严重违法，损害国家和社会公众利益的收、支应向主管单位或财政、机关报告，接到报告的机关应及时处理。 原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。 （1）真实性复核。所谓真实，就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。 第一，经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。 第二，经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得把在甲地发生的经济
25、业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。 第三，经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明货物的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。 第四，经济业务的“量”必须是真实的。购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。 最后，也是最关键的一点就是单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压
26、低单价，多开或少开金额。 （2）完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。 复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化学成份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名；需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账；
27、需经领导签名批准的原始凭证，要有领导人亲笔签名，手续不齐全的原始凭证，应退回补办手续后再予以受理。 （3）合法性复核。所谓合法，就是要按会计、会计制度(包括本单位制定的正在使用的一些内部会计制度)和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有三种情况，复核时要加以注意： 第一，明显的假发票、假车票。有些原始凭证带有明显的时间性；时间变了，再用过去的原始凭证，很明显是假的。有些原始凭证印制粗糙；印章不规范，也可以看出是假的。 第二，虽是真实的，但制度规定不允许报销。这种例子很多。一般说来，凡私人购置和私人使用的物品，都不能用公款报销；凡个人非因公外出发生的各种费用都不能用公款报销。只要熟悉制
28、度，就容易判辨其合法性。 第三，虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅馆住宿，对等级、金额都有限定，超过部分应自理；医药费报销，不同工龄的职工享受公费的比例不同，报销时，要按其公费比例报销。如果超过比例报销，超出部分就是不合法的。 如何根据会计业务的特点书写“摘要”？凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价；写事要有过程；结算凭证，要注明支票号码、去向；送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某
29、日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方账户。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清印章的使用一.公司的印章主要有1.公章 2.财务章 3.法人章 4.合同专用章 5.发票专用章 二.用途1.公章：用于公司对外事务处理，工商，等外部事务处理事需要加盖。 2.财务章：用于公司票据的出具，支票等在出具时需要加盖，通常称为银行大印鉴。3.法人章：用于特定的用途，公司出具票据时也要加盖此印章，通常称为银行小印鉴。4.合同专用章：顾名思义，通常在公司签订合同时需要加盖。5.发票专用章：在公司开具发票时需要加盖。三.印章的使用情况 1.公章的使用 如若一个公司没有合
30、同专用章，可以用公章代替，这样公章的使用范围更加广泛，法律效力范围更加宽泛。 2.财务章的使用 如若一个公司没有发票专用章，可以用财务章代替，这样财务章在财务工作中会经常用到。那使用的频率会更高，使用的防范措施应更加具体。 3.法人章的使用 法人章在特定用途中使用的情况较多，比如一个公司在签订合同时，合同条款规定在同时加盖合同专用章及法人章时，签订的合同才具备法律效力，因此法人章是在合同条款规定这种特定用途下才需加盖，这种特定用途应该和企业的内控相关，公司法并无要求。法人签字：等同于法人章，应该二者选其一，如选择法人签字，一个企业就不需要有法人章了，在法人章的所有特定用途下，全部使用法人签字代
31、替，如在财务开具票据的情况下，银行的小印鉴自然变为法人签字了。在此谈一下，关于银行预留的印鉴，个人认为大印鉴只能是财务专用章，小印鉴可以为法人章，法人签字，当然企业中的关键人士的签字预留为银行的印鉴也可以，比如总经理。4.合同专用章的使用 这要了解合同法中合同的类型，在使用此章之前应该仔细阅读合同条款，加盖了此章，合同即发生法律效力，因此此章的使用应该注重的是合同的签订条款。5.发票专用章的使用 此章的使用无需过度紧张，因为即使是别公司的发票上加盖了你公司的发票章也没有法律效力。因为税务系统在发售发票时已经将发票号码录入公司的税控卡里，在开具发票后才能盖发票章。四.印章的管理及内控防范 1.公
32、章的管理 通常由公司的法务部或财务部管理，因为这两个部门工商税务银行等外部事务较多。 2.财务章管理 通常由公司财务部管理，票据的开具较多。 3.法人章的管理 通常由法人管理，或者授权财务部岗位不兼容的另一人管理。 4.合同专用章的管理 通常由公司法务部或财务部管理，当然要附带审批单，所有相关人事都已同意的情况下加盖。 5.发票专用章的管理 通常有财务部管理。 会计基础知识：对账对账就是核对账目。按照的要求，各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，对账工作每年至少进行一次。就工作而言，对账的主要内容是： (
33、1)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 (2)账账核对。核对不同会计账簿记录是否相符。包括：总账有关账户的余额核对；总账与明细账核对；总账与日记账核对等。 (3)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；存款日记账账面余额与银行对账单核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 错账查找的方法在过程中，可能发生各种各样的差错，产生错账（如重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反等）。通常是在月末结账时，要进行试算平衡，以发现
34、错账，进行试算平衡，可能会出现试算不平衡的情况（所有账户的借方发生额合计数所有贷方发生额合计数，或者，所有借方余额的合计数所有贷方余额合计数）。从而影响信息的准确性，此时应及时找出差错，并予以更正。错账查找的方法主要有： 1.差数法。它是指按照错账的差数查找错账的方法。其表现形式是：借方金额遗漏，会使该金额在贷方超出；贷方金额遗漏，会使该金额在借方超出。对于这样的差错，可由会计人员通过回忆和与相关金额的记账核对来查找。 2.除2法。它是指以差数除以2来查找错账的方法。全部计入借方或全部计入贷方。 3.尾数法。所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数的差额，看其尾数，乃至小数点以后的角或分
35、的数字。对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。 4.除9法。它是指以差数除以9来查找错数的方法。雷同于除2法，先看所有账户借方发生额和所有账户贷方发生额，如果两者不相等，用差数来回忆，认为没有这么一笔经济业务，那么拿这个差数除2，如果还是没有想起一笔相应的经济业务，那么再拿这个差数除9得出数字，正好想起有这么一笔经济业务。那么在这种情况下，是把数写小了或者写大了。例如：50-500=4509=50。公司在加强财务监管工作中，要着力推进交叉审核会议的五个转变：一是完善交叉审核的流程及方法，建立财务交叉审核的制度；二是财务预算管理相结合，推进全面预算管理；三是从单纯的核算审核
36、转向管理会计为目的的内部监管；四是建立有效的评价机制，强化制度的执行力；五是实施财务监管信息化建设，通过电子商务平台提高市公司财务管理能力。 1、完善交叉审核的流程及方法，建立财务交叉审核的制度：经过两年的实践，逐步完善交叉审核的流程，引用系统化的科学管理方法来实现市级公司的财务管理目的，是今后完善交叉审核的制度的一个重要方向。从审核的内容上看可以从最基础的会计资料审核转会计资料派生的薄本、报表、分析报告及工作计划、内容等相关管理资料的审核，建立起一套完整的日常管理报告体系，形成综合的会计信息资料，从财务数据逻辑的角度进行审核监管理，形成从流程、方法、内容等方面建立起完整财务交叉审核的制度，是
37、进一步系统化，科学化交叉审核的方法，形成高效的流程，是发展交叉审核的例会的重要基础工作。 2、与财务预算管理相结合，推进全面预算管理：在审核的过程中，充分结合集权与分权的管理原则，加强对预算控制项目的审核，预算控制项目一般为公司管理过程中的重要项目上，如“三重一大”等项目的管理，重点费用的控制等。使用项目管理与审核的方法，对重要项目进行会计资料及相关材料的审核。 例如将项目分为ABCD四类，A类为重点项目，B类为次重点项目，C类为一般性项目，D类为相对责任中心分公司的固定性的执行项目或刚性项目。则A类项目可能对会计资料及相关材料的完整审核，B类项目可能为核算资料的审核，C类项目为形式性审核，防
38、止C类项目为前面两类的拆分，适时进行归类合并性审核，D类项目则偏重执行性审核。 同时，可以编制月度的预算执行报表及分析报告，来对预算的执行情况进行过程中的跟踪审核，监控月度、季度、年度的执行情况，推进全面预算管理。 与财务预算管理相结合过程中，实现会计审核活动由事后审核向事前、事中动态管理转变，加强财务管理的是事先预警、预防的作用，及时把问题解决在萌芽状态，而这正是交叉审核管理的重要目标，同时借助对预算编制和执行的精细化审核后，不仅充分结合了全面预算管理的全员、全过程的管理优点，弥补了事后会计资料审核的不及时性，为交叉审核结果的使用提供了系统科学的方法，而且也为全面预算执行的有效性提供可靠保证
39、。 3、从单纯的会计核算审核转向管理会计为目的的内部监管：应用责任会计的评价方法，结合内控制度的分授权管理，对各分公司为主体的责任中心进行相关责任内容的财务指标审核，动态审核分析责任中心的相关指标，找出其经营管理中的薄弱环节与影响因素，提出对策建议，采取改进措施，发挥财务审核、分析、评价在财务管理、经营决策等方面的作用。 同时，作为从管理会计角度出发来看，财务监管控制活动与财务管理服务功能应并重，提升监管的过程中的财务指导服务功能。财务监管的出发点不在于单纯财务控制，而是更多的在于调动各分公司经营的主动性和积极性，而不是被动的接受管理任务，在于各分公司能在经营过程中不断调整经营活动，服务于企业
40、的发展战略和经营管理任务的实现，立足点应当跳出财务简单的单向控制活动，而是有弹性的效益经营活动。 因此，企业的财务等审核的人员不能僵化的看待财务活动本身，生搬硬套甚至割裂的应用财务数据及财务制度进行审核，应加强与业务部门的沟通协调，使财务活动能更好地服务于业务的经营活动，将会计准则、内控制度及管理服务目的结合起来，提升财务监管的服务功能。 4、建立有效的审核评价机制，强化制度的执行力：在完成对会计基础资料的核算科学性审核、全面预算管理的跟踪执行情况的审核、内部管理目的的效益监管的分析性审核的基础之上，我们要进行科学的综合性的审核评价，来提高制度的执行力、内部职能的监督管理及会计服务的功能，加强
41、对现有制度的检查、修善力度。 会计审核活动不是单纯的为了对过去行为的简单管理和评价，更重的是通过对过去的审核结果，进行合理的归集和评价，来提高未来财务活动的科学性，达到不断完善和提高财务相关制度，及公司整体管理制度的合理性、科学性和可执行性。着力在审核财务活动的过程中，推进行财务监管在制度的管理过程的全覆盖和在制度执行的全覆盖。对象范围上，财务监管工作将覆盖到所有市公司的部门、分公司及投资企业；业务深度上，不仅监管到市公司层面财务活动，而且要包括各分公司的财务相关活动。在不断的审核评价过程中促进管理制度的细化、深化、系统化。 5、实施财务监管信息化建设，通过电子信息平台提高市公司财务管理能力：
42、推进财务监管的信息化建设，加强财务相关信息数据的处理，提高财务、业务等相关数据的及时、准确及实行有效控制，是财务监管有效执行的重要保证。对电子化数据信息的审核是有效提高审核效率方法，依托电子化信息平台来归集各责任中心的动态业务信息，过程化跟踪监管数据，同时分析结果的合理性。依据会计账薄、分析报告等相关数据，按项目审核分析的要求，使用科学有效的统计分析方法，借助电子信息化平台高效地完成数据的处理和加工是提高审核准备性的可靠保证。除充分利用目前会计核算软件统一化的平台外，建立更加完善的辅助信息处理交流平台，来及时有效地处理相关财务管理信息。 总之，凭证交叉审核的财务例会作为市公司对控股公司及各分公
43、司责任中心进行财务监管的重要手段，是市公司在实行财务委派制过程中不断摸索总结出来的一种适合现在烟草企业财务管理要求的一种创新性方法，通过月度例会形式，市公司与分公司之间形成了良好的信息沟通机制，便于及时发现并解决问题。其在财务监管实践过程中会随会计工作的不断发展过程中，也将不断的丰富其内容，以跟上现代化企业管理的要求。从审核的形式、方法、内容上需要不断地根据企业内部管理的要求更新，在形式上将要求更加多样，在方法上将精益科学，在内容上将更加全面深入，需要不断地改变了视角、拓宽了思路，为有效地提高财务监督管理工作的提供了新的途径。登鹳雀楼唐代：王之涣白日依山尽，黄河入海流。欲穷千里目，更上一层楼。译文及注释译文夕阳依傍着西山慢慢地沉没， 滔滔黄河朝着东海汹涌奔流。若想把千里的风光景物看够， 那就要登上更高的一层城楼。注释鹳雀楼：旧址在山西永济县，楼高三层，前对中条山，下临黄河。传说常有鹳雀在此停留，故有此名。白日：太阳。依：依傍。尽：消失。 这句话是说太阳依傍山峦沉落。欲：想要得到某种东西或达到某种目的的愿望，但也有希望、想要的意思。穷：尽，使达到极点。千里目：眼界宽阔。专心-专注-专业