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1、1关于开展“小金库”自查自纠 工作有关政策解释根据市委、市政府关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作实施意见的精神，此次“小金库”专项治理工作本着“自查从宽、检查从严”的要求，严格按照“依法处理、宽严相济”的原则进行处理。希望各单位领导高度重视，财务人员要认真对照实施意见要求精心组织自查自纠工作，避免侥幸心理，力争把存在问题解决在自查自纠工作中。为便于各单位正确理解实施意见，确保各单位自查自纠工作顺利完成，现将实施意见中有关自查自纠政策解释如下:一、什么是“小金库”，如何认定“小金库”？1995 年国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知，将“小
2、金库”定义为：凡凡违违反反国国家家财财经经法法规规及及其其他他有有关关规规定定， ，侵侵占占、 、截截留留国国家家和和单单位位收收入入， ，未未列列入入本本单单位位财财务务会会计计部部门门账账内内或或未未纳纳入入预预算算管管理理， ，私私存存私私放放的的各各项项资资金金均均属属“小小金金库库”。 。这次在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求意见，经研究将“小金库”定义为：是是指指违违反反法法律律法法规规及及其其他他有有关关规规定定， ，应应列列入入而而未未列列入入符符合合规规定定的的单单位位账账簿簿的的各各项项资资金金（ （含含有有价价证证券券） ）及及其其
3、形形成成的的资资产产。 。对比这两个定义，主要在三个方面有差别：一是不突出设立2“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。二、凡违反国家法律法规及其他有关规定， 应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。单位账簿是指各单位按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置的会计账簿，会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他账簿。目前单位主账簿：行政会计账簿或事业会计账簿；单位主账簿所对应的银行账户是零余额账户和基本支出账户（零余额账户不在本次单位银行账户清理范围
4、）。单位其他账簿：指根据单位具体会计业务情况设立的账簿。如：基本建设会计账簿、工会会计账簿、食堂会计账簿。基本建设会计账簿按规定要单独设立银行账户，工程完工后撤销。工会账簿可单独设立银行账户，也可与行政或事业会计账簿合并使用一个银行账户。凡违反国家法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，是指单位未按资金性质所对应的账簿和科目进行会计核算，致使科目核算内容混乱，脱离或者逃避职能部门的监督。认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于3“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范
5、围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等等。三、“小金库”主要表现形式市政府实施意见规定的“小小金金库库”主主要要表现形式有以下八种：1违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；2用资产处置、出租收入设立“小金库”；3以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；4经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；5虚列支出转出资金设立“小金库”；6以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；7上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”；8. 其他表现形式。从实际情况来看， “小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：（ （一一） ）现现金金形形态态。 。现金形态存放的“小金库”在现实生活中非
6、常普遍。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。使用时现金来、现金去，最为方便、快捷。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账，4或利用一些个人交款后索取发票的意识不强，收款单位以各种借口不开发票，将其收入隐藏形成 “小金库”资金。二是采用虚列支出的方法，套取现金。如：以劳务费、办公费、工程费、假发票等方式套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣，等。（ （二二） ）银银行行存存款款形形
7、态态。 。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，支配权层级相对现金形式来说一般要高些，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、学会、协会、工会等账户，将其成为私设“小金库”的“避风港”；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户；通过收入转移、将资金直接存入个人账户，躲避日常监管等等。（ （三三） ）有有价价证证券券形形态态。 。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。一般来源于公用闲置资金或
8、其它“小金库”资金在违法理财过程中形成的产物，而购物卡还可能是下属单位或关联单位运用“小金库”资金购买赠送的。（ （四四） ）固固定定资资产产形形态态。 。固定资产形式的“小金库”，多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。一部分是历史上形成的账外资产清理不彻底遗留下来的，也有利用特殊资源与其他5单位合作获取的，还有一部分用资金购买形成。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不
9、入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。例如，不少行政事业单位将门面房、房屋、设备等出租，收取租金收入。有的单位仅将部分收入纳入账内，搞“阴阳合同”，有的单位则直接在承租方消费，以支抵收，收支均不入账。（ （五五） ）股股权权和和债债权权形形态态。 。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”
10、隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。在实际工作中，有些单位在财务核算中有此表现形式，但并未单独设立“小金库”，属账内表现形式也应纳入清理范围，请单位如实反映，并按规定进行自查自纠。四、单位财政专户暂存款余额清理。6单位所有自查自纠情况均要在单位“小金库”自查自纠情况报告表（附件 1）中反映。单位财政专户暂存款余额按暂存款余额明细表（附件 2-3）要求进行清理，其自查自纠金额在附件 1 中填报；附件 2-1 自查自纠金额同时在附件 1 中填报。单位暂存款账簿余额与单位银行帐户暂存款余额有差异的，要说明差异原因，包括差异资金的来源和支出的具体内容。五、自
11、查自纠的“小金库”，要如数转入符合规定的单位账簿。对于自查发现的“小金库”，各部门、各单位要严格按照有关规定和要求，如数转入符合规定的单位账簿，依法进行财务、税务等相关处理。其中，自查发现的账外资金，要将发现的资金全额转入单位符合规定的银行账户，并按规定在单位法定账册内核算；自查发现的账外固定资产，要按取得时的原值登记单位固定资产，并按相应规定申报审批、进行账务处理；涉及应上缴财政、税务的，按规定方式和程序领取缴款书或到有关机关申报缴纳。1实行收支两条线管理的单位，需调整的资金已支出部分由单位在其收支账簿上进行调整，其余额按规定上交财政专户。2以暂存款名义上交财政专户需调整的资金，由单位填写调
12、账申请单，经财政部门审核批准后，按规定转入非税收入财政专户。73未实行收支两条线管理的单位，需调整的资金其收支全额在单位收支账簿上进行调整。4已形成的资产，按资产管理有关规定进行调整。六、2007-2009 年 5 月 31 日期间已经财政、审计检查事项的处理。2007-2009 年 5 月 31 日期间已经财政、审计检查并按检查处理意见或检查处理决定规定执行到位的事项，不再作为问题在自查自纠表中反映，但在单位总结报告中要进行说明。未按检查处理意见或检查处理决定规定执行到位的事项，或在检查中未发现事项仍按规定在这次自查自纠表中反映。七、实施意见强调责任追究制。单位负责人是“小金库”自查自纠的第
13、一责任人，对自查自纠情况负完全责任。在实施办法填表说明中进一步明确：各单位填报的单位“小金库”自查自纠情况报告表、 单位银行账户管理情况表、 单位银行账户余额明细表、 暂存款余额明细表除了加盖公章外，单位负责人和财务负责人要签字确认，要对报告表的内容承担领导责任。单位自查不存在问题的空白表也要按规定盖单位公章，由单位负责人、财务负责人和经办人签字后按规定上报。八、整改落实政策问题。8结合法津、法规的有关规定，主要有以下几个原则：一是将“小金库”的资金或资产纳入国家规定的账簿内，统一登记和核算。二是有的财政性资金，该缴入国库的缴入国库，该上交财政专户的上交财政专户。三是将“小金库”资金发放给个人部分，该追缴的追缴，该退还的退还。四是“小金库”凡涉及税务问题，按税法的有关规定移交税务机关进行处理。五是设立“小金库”涉嫌犯罪的，必须移送司法机关处理。常州市治理“小金库”领导小组办公室2009 年 6 月 10 日