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1、财务报告业务流程 企业财务报告 财务报告业务流程一、业务目标1战略目标1.1树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 2经营目标2.1保证及时满足公司会计信息使用者的需要。 3财务目标3.1保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。 4合规目标4.1保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。 4.2保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。 二、风险评估1战略风险1.1未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 2经营风险2.1财务报告编制不及时,导致信息披
2、露的延误和未能满足各方信息需要。 3财务风险3.1纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确。 3.2合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不完整，金额不准确。 2009第一版F113.3未编制完整、准确的抵销分录及合并报表工作底稿，导致抵销结果不准确。 3.4操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 4合规风险4.1不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。 三、业务流程步骤与控制点1布置、落实编制工作1.1公司财务总监每年11月中旬在公司财务部的协助下，组织召开各分、子公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落
3、实年度决算工作。各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。 季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年3月、6月、9月下旬具体布置和落实相关核算工作。 1.1.1明确报告编制工作的要求。 1.1.2部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任人、联络人等。 1.1.3讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。 1.1.4与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告的内部审核程序、上报时间以及配合公司年度决算工作开展年度财务报告财务审计等方面工作。 2重大事项上报核准2.1各财务
4、部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，报部门负责人、财务总监审核批准。 2.2各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经部门负责人、财务总监审核批准，各公司法定代表人签字后报税务部门核准、备案。 3清查核实账目并进行相关账务处理3.1财务部门有关人员清查核实货币资金。 3.2财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。 3.3财务、销售、采购等部门函证核实往来账项。 3.4财务及董事会秘书处等投资管理部门核实长、短期投资并正确计算权益。 3.5财务部门有关人员核
5、实银行借款及应付利息。 3.6财务人员核对总账和明细账，保证账实相符。 3.7清查盘点、核实结果报财务部门负责人和财务总监审核批准后进行相关账务处理。 4编制个别财务报表4.1各分、子公司财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计制度以及编制财务报告的有关规定，编制本单位的财务报表草表。 4.2财务报表草表经单位财务部门负责人审核修改后，报单位法定代表人（主要负责人）审定签字形成正式财务报表并在不晚于决算工作会议规定的上报时间向公司财务部上报。 4.3公司财务部收到分、子公司的财务报告后应认真审核。需要组织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。 4.4公司财务部将经审
6、核的分、子公司的报表汇总，同时按控（参）股公司报表及公司投资比例计算应享有的投资收益，编制公司本部个别财务报表并经公司财务负责人审核。 5编制合并财务报表清查核实账目涉及到的资产、负债项目按相关流程的要求进行清查、核实。 2009第一版F135.1公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。 5.2公司财务部负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确认。 5.3公司合并财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计制度以及编制财务报告的有关规定编制合并抵销分录，报公司财务部负责人、财务总监
7、审核确认。 5.4公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。 5.5合并财务报表初稿经公司财务部门负责人审核确认后，报财务总监审定。 6配合做好决算审计工作6.1公司和分、子公司财务部门及有关部门，应当按照公司的规定和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审计工作，及时研究审计查出的问题。当存在不同意见时，各分、子公司应及时向公司财务部反映，请求协调。 6.2分、子公司应做好审计查出问题的整改工作，未经公司财务总监同意，分、子公司的财务报告不应出具有保留意见的审计报告，否则公司会审时不予通过。 6.3会计师事务所的审计报告征求意见稿应交给公司
8、财务总监和董事长审阅，并签署意见。公司财务部负责人根据有关意见与会计师事务所沟通、交流，并将沟通情况向财务总监和董事长反馈。 7审定财务报告7.1财务报告完成后，公司财务部门应向公司主要负责人或公司总2009第一版F14经理办公会汇报，经审定后由公司财务部门负责人、财务总监、企业法人代表签字并加盖公章后对外公布。 7.2公司对外公布财务报告，应按规定程序报公司财务总监、企业法人代表批准。 8监督与检查8.1对财务报告编制情况进行专项检查，也可结合内部审计和外部审计期间财务检查、审计等工作进行。各分、子公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。 8.2对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不
9、限于： 8.2.1财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查有关财务报告编制是否存在不相容职务混岗的情况。财务报告编制业务不相容岗位一般包括：个别财务报告的编制与审核； 合并抵销分录的编制与审核等。 8.2.2财务报告编制授权批准制度的执行情况。重点检查财务报告编制业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 8.2.3财务报告编制责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。 8.3公司财务部为财务报告编制归口管理部门，每年至少检查公司及分、子公司一次。 8.4审计部应在财务报告编制的过程中进行不定期或定期的检查，并将检查情况和有问题单位的整改情况上报
10、董事会审计委员会。 8.5董事会审计委员会对审计部上报的检查情况通报公司各部门，对存在问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。 2009第一版F15四、相关制度目录1财政部企业会计制度、企业会计准则、企业会计准则应用指南2中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号（证监发2001153号）3中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号（证监公司字200325号）4中国证券监督管理委员会公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第13号5上海证券交易所股票上市规则、上海证券
11、交易所上市公司公平信息披露指引五、主要控制点相关资料1现金盘点表、银行存款余额调节表2存货盘点表、固定资产清查表3往来核对函证4资产损失、报废申请表5经营个别会计报表及上报审批资料6内部交易及内部往来表7合并抵销分录及合并工作底稿8合并会计报表2009第一版F16六、财务报告业务流程表业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求1树立公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 2保证及时满足公司会计信息使用者的需要。 1布置、落实编制工作未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好
12、形象。 1.1公司财务总监每年11月中旬在公司财务部的协助下，组织召开各经营公司财务部、审计部、分管领导以及会计师事务所参加的公司年度财务决算工作会议，具体布置和落实年度决算工作。 各分、子公司财务部根据布置的工作要求和进度，与销售、采购、生产、仓储等相关部门协调，分配、落实具体工作。季度报告和半年度报告则由公司财务部在每年3月、6月、9月下旬具体布置和落实相关核算工作。 检查公司是否在每年11月中旬组织召开年度财务决算工作会议未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 1.1.1明确报告编制工作的要求。 检查是否明确报告编制
13、工作的要求财务报告编制不及时,导致信息披露的延误和未能满足各方信息需要。 1.1.2部署报告编制工作，明确各部门的职责、相互间的配合、责任人、联络人等。 检查是否明确报告编制工作各部门的职责、责任人、联络人等未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 1.1.3讨论财务核算方面相关会计政策和信息披露等监管政策方面的变化及其对财务报告的影响。 检查是否根据相关监管政策方面的变化，寻找应对措施操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 1.1.4与会计师事务所讨论确定决算审计的时间安排、年度财务报告的内部审核程序、上报时间以及
14、配合公司年度决算工作开展年度财务报告财务审计等方面工检查是否与会计师事务所协调工作安排2009第一版F17业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求3保证财务报告的真实、完整、准确与适当披露。 4保证财务报告的编制符合国家规定及证券监管部门要求。 5保证财务报告的编制符合公司内部会计政策、会计制度的要求。 作。 2重大事项上报核准操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 2.1各财务部门应在决算期末一个月前，将拟在本年决算中处理的重要的会计政策和会计估计变更以及重大会计差错的更正等会计调整事项，报部门部门负责人、财务总监审核批准。 检查重大会计调整事项是否经过授权审批操作失
15、误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 2.2各财务部门应在决算期末一个月前将拟在本年度决算中处理的按规定应报税务部门核准的清查盘亏损失等，经部门负责人、财务总监审核批准，各公司法定代表人签字后报税务部门核准、备案。 检查财产清查损失是否经过授权审批3清查核实账目并进行相关账务处理记账与清查、核实分离清查核实账目涉及到的资产、负债项目按相关流程的要求进行清查、核实。 操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 3.1财务部门有关人员清查核实货币资金。 检查是否清查核实货币资金操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 3.2财务、资产占用和管理部门盘点核实固定及实物资产。 检查是否清
16、查核实实物资产操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 3.3财务、销售、采购等部门函证核实往来账项。 检查是否清查核实往来帐项操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 3.4财务及董事会秘书处等投资管理部门核实长、短期投资并正确计算权益。 检查是否清查核长、短期投资操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 3.5财务部门有关人员核实银行借款及应付利息。 检查是否清查核实银行借款及应付利息操作失误，导致财3.6财务人员核对总账和明细账，检查是否记账与对2009第一版F18业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求务报告存在错误，以及信息失真。 保证账实相符。 清
17、查核对总账和明细账账分离操作失误，导致财务报告存在错误，以及信息失真。 3.7清查盘点、核实结果报财务部门负责人和财务总监审核批准。 检查清查核实结果是否经过审核批准经办与审核、审批分离4编制个别财务报表不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。 4.1各分、子公司财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计制度以及编制财务报告的有关规定，编制本单位的财务报表草表。 检查是否根据相关规定编制本单位的财务报表的草表财务报告编制不及时,导致信息披露的延误和未能满足各方信息需要。 4.2财务报表草表经单位财务部门负责人审核修改后，报本级单位法定代表人（主要负责人）审定签字形成正式
18、财务报表并在不晚于决算工作会议规定的上报时间向公司财务部上报。 检查财务报表草表是否经过授权审批形成正式财务报表并在规定时间上报纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确。 4.3公司财务部收到各分、子公司的财务报告后应认真审核。需要组织有关部门或人员集中会审的，可组织集中会审。 检查公司财务部是否对分、子公司财务报表进行审核不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。 4.4公司财务部将经审核的经营公司的报表汇总，同时按控（参）股公司报表及公司投资比例计算应享有的投资收益，编制公司本部个别财务报表并经公司财务部门负责人审核。 检查公司财务部编制本部财务报表时是否计算投资收益5编
19、制合并财务报表合并抵销基础事项及金额归集不完整，导致合并抵销分录不完整，金额不准确。 5.1公司合并财务报表编制人员核对公司与合并报表单位的内部交易事项和金额，编制内部交易及内部交易往来表，发现差异应及时查明原因并进行调整。 检查是否编制内部交易及内部交易往来表合并抵销基础事项及金额归集不完5.2公司财务部负责人审核内部交易表及内部往来表，并签字确检查是否审核确认2009第一版F19业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求整，导致合并抵销分录不完整，金额不准确。 认。 内部交易及内部交易往来表未编制完整、准确的抵销分录及合并报表工作底稿，导致抵销结果不准确。 5.3公司合并财务
20、报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计制度以及编制财务报告的有关规定编制合并抵销分录，报公司财务部门负责人、财务总监审核确认。 检查是否按规定编制合并抵销分录纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确。 5.4公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿。 检查合并报表初稿是否根据核准的合并抵销分录编制财务报表编制与复核、审定分离不符合规定编制财务报告，导致相关部门处罚。 5.5合并财务报表初稿经公司财务部门负责人审核确认后，报财务总监审定。 检查合并报表初稿是否经财务部门负责人审核、公司总会计师审定6配合做好决算审计工
21、作6.1公司和分、子公司财务部门及有关部门，应当按照公司的规定和财务报表审计工作方案，配合审计中介机构做好财务决算审计工作，及时研究审计查出的问题。 当存在不同意见时，各分、子公司应及时向公司财务部反映，请求协调。 检查公司各部门是否配合审计工作编制内部交易及内部交易往来表与复核、深化内部交易及内部交易往来表分离6.2分、子公司应做好审计查出问题的整改工作，未经公司财务总监同意，经营公司的财务报告不应出具有保留意见的审计报告，否则公司会审时不予通过。 6.3会计师事务所的审计报告征求意见稿应交给公司财务总监和董事长审阅，并签署意见。公司检查中介机构的审计报告意编制抵销分录与复核、审核2009第
22、一版F110业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求财务部负责人根据有关意见与会计师事务所沟通、交流，并将沟通情况向财务总监和董事长反馈。 见是否与公司财务总监、董事长沟通、交流意见抵销分录分离7审定财务报告不符合规定编制财务报告，导致受相关部门处罚。 7.1财务报告完成后，公司财务部门应向公司主要负责人或公司总经理办公会汇报，经审定后由公司财务部门负责人、财务总监、企业法人代表签字并加盖公章后对外公布。 检查正式财务报告是否经规定程序签字不符合规定编制财务报告，导致受相关部门处罚。 7.2公司对外公布财务报告，应按规定程序报公司财务总监或企业法人代表批准。 检查正式财务报告是
23、否经规定程序审批后报出8监督与检查未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 8.1对财务报告编制情况进行专项检查，也可结合内部审计和外部审计期间财务检查、审计等工作进行。各分、子公司可根据本单位实际情况制定内部检查制度。 检查是否对财务报告编制进行检查8.2对财务报告编制情况进行专项检查的内容包括但不限于： 8.2.1财务报告编制业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查有关财务报告编制是否存在不相容职务混岗的情况。财务报告编制业务不相容岗位一般包括：个别财务报告的编制与审核； 合并抵销分录的编制与审核等。 检查是否对财务报告编
24、制业务相关岗位及人员的设置进行检查8.2.2财务报告编制授权批准制度的执行情况。重点检查财务报告编制业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 检查是否对财务报告编制业务授权审批制度进行检查8.2.3财务报告编制责任制的建检查是否2009第一版F111业务目标业务风险控制点监督检查不相容职务/岗位授权及要求立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。 对财务报告编制业务责任制进行检查未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 8.3公司财务部为财务报告编制归口管理部门，每年至少检查公司及分、子公司一次
25、。 检查公司财务部是否对财务报告编制业务进行检查未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 8.4审计部应在财务报告编制的过程中进行不定期或定期的检查，并将检查情况和有问题单位的整改情况上报董事会审计委员会。 检查公司审计部是否对财务报告编制业务进行定期、不定期检查未按要求编制财务报告损害了公司遵纪、守法和维护公司的股东、债权人及其他利益相关人合法权益的公众公司的良好形象。 8.5董事会审计委员会对审计部上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位。 检查董事会审计委员会是否根据检查情况进行处理2009第一版F112七、财务报告业务流程图2009第一版F1132009第一版F1142009第一版F115 第 17 页 共 17 页