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1、精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -作业一要求：（ 1 ）写出甲公司合并日会计处理分录。（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录。（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答： 1.写出甲公司合并日会计处理分录。 借：长期股权投资9 600 000贷：银行存款9 600 0002.写出甲公司合并日合并报表抵销分录。商誉 9600000 （ 11000000 80%） 800000 （元）少数股东权益11000000 20%2200000 （元）借：固定资产1 000 000股本5 000 000资本公积1 500 000盈余公积1 0
2、00 000未安排利润2 500 000商誉800000贷：长期股权投资9600000少数股东权益2 200 0003.填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -2.要求：依据上述资料， 编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答：公司在合并日应进行的账务处理为:借：
3、长期股权投资20 000 000贷：股本6 000 000资本公积股本溢价14 000 000合并工作底稿中应编制的调整分录：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：资本公积12 000 000贷：盈余公积4 000 000未安排利润8 000 000抵销分录：借：股本6 000 000盈余公积4 000 000未安排利润8 000 000资
4、本公积2 000 000贷：长期股权投资20 000 0003. 要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）运算确定合并成本。（4）运算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答：（ 1）确定购买方。甲公司为购买方（2）确定购买日。6 月 30 日为购买日（3）运算确定合并成本2100+800+80=2980（万元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精
5、品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（4）运算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得2100 （2000 200 ）300（万元）外置无形资产缺失 （ 1000 100 ）800 100 （万元）（5）编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入200（6）运算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额2100+800+803500 80% 180 （万元）4. 要求：依据上述资料编制A 公司取得掌
6、握权日的合并财务报表工作底稿。投资成本600000 90%540000 （元）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -应增加的股本1000001010000 （元）应增加的资本公积540000 100000 440000 （元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积110000 90%99000 （元）未安排利润50000 904%5000
7、（元）5. 要求：（ 1）编制购买日的有关会计分录可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -（2）编制购买方在编制掌握权取得日合并资产负债表时的抵销分录（1）编制 A 公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500 000贷：股本15 000 000资本公积37500000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录运算确定合并商誉，
8、假定B 公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司运算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5 250 6 570 70% 5 250 4 599 651 （万元）应编制的抵销分录：借：存货1 100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产6 000 000实收资本15 000 000资本公积9 000 000盈余公积3 000 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6 页，共 27 页 - - - - - - - -
9、 - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -未安排利润6 600 000商誉6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 000作业二1. 要求：（1 ）编制 P 公司 20XX 年和 20XX 年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）运算 20XX年 12 月 31 日和 20XX 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团 20XX 年和 20XX 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）答：（ 1） 20XX 年 1 月
10、1 日投资时：借：长期股权投资Q 公司 33000贷：银行存款33000 20XX 年分派 20XX 年现金股利 1000 万元：借：应收股利800 （1000 80% ）贷：长期股权投资Q 公 司 800借：银行存款800可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：应收股利80020XX 年宣告安排20XX 年现金股利 1100 万元：应收股利
11、 =1100 80%=880万元应收股利累积数 =800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应复原投资成本800 万元借：应收股利880长期股权投资 Q 公司 800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2） 20XX年 12 月 31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= （33000-800）+800+400080%-100080%=35400万元20XX 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= （33000-800+800）+（800-800 ）+4000 80%-100080%+500080%-
12、110080%=38520万元（3） 20XX 年抵销分录1）投资业务可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：股本 30000资本公积2000盈余公积1200（800+400）未安排利润 9800（ 7200+4000-400-1000）商誉 1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 （ 30000+2000+1200+9800
13、）20%借：投资收益3200少数股东损益800未安排利润年初7200贷：本年利润安排提取盈余公积400本年利润安排应对股利1000未安排利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500 （100 5）贷：营业成本500借：营业成本80 40 （5-3 ） 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100
14、贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4 （40 56/12 ）贷：治理费用420XX 年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积2000盈余公积1700（800+400+500）未安排利润 13200（9800+5000-500-1100）商誉 1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 （ 30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益4000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎
15、下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -少数股东损益1000未安排利润年初9800贷：提取盈余公积500应对股利 1100未安排利润132002）内部商品销售业务A 产品：借：未安排利润年初80贷：营业成本80B 产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 20 （6-3 ）贷：存货 603）内部固定资产交易借：未安排利润年初40贷：固定资产原价40可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资
16、料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借：固定资产累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：治理费用82. 要求：对此业务编制201 年合并财务报表抵销分录。答：借 :应对账款90 000贷:应收账款90 000借:应收账款 - 坏账预备450贷:资产减值缺失450借:所得税费用112.5贷:递延所得税资产112.5借:预收账款10 000贷:预付账款10 000借:应对票据40 000贷:应收票据40 000借:应对债券20 000贷:持有至到期投资20 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归
17、纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 12 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -3. 要求：编制20XX 年末和 20XX 年末合并财务报表抵销分录。答： 12021年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借:营业外收入4000000贷:固定资产 - 原价4000000未实现内部销售利润计提的折旧400/4*6/12= 50万元 借:固定资产 - 累计折旧500 000贷:治理费用500 0
18、00抵销所得税影响借:递延所得税资产875000 3500000*25%贷:所得税费用87500022021年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借:未安排利润 - 年初4000000贷:固定资产 - 原价4000000将 2021年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借:固定资产 - 累计折旧500 000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 13 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - -
19、- - - - - - - -贷:未安排利润 - 年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销借:固定资产 - 累计折旧100 000贷:治理费用1000000抵销 20XX 年确认的递延所得税资产对20XX 年的影响借:递延所得税资产875000贷:未安排利润 - 年初 87500020XX 年年末递延所得税资产余额= 4000000-500000-1000000* 25%=625000元2021年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 元借:所得税费用 250000贷: 递延所得税资产2500000作业三1. 要求：1 编制 7 月份发生的外币
20、业务的会计分录。2) 分别运算 7 月份发生的汇兑损益净额, 并列出运算过程。3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。此题不要求写出明细科目答： 1）编制 7 月份发生的外币业务的会计分录借:银行存款￥ 3120000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 14 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷:股本￥3120000借:在建工程￥ 2492000贷:应对账款￥249000借:应收账
21、款￥ 1244000贷:主营业务收入￥1244000借:应对账款￥ 1242000贷:银行存款￥1242000借:银行存款￥ 1860000贷:应收账款￥1 860 0002分别运算7 月份发生的汇兑损益净额，并列出运算过程银行存款：外币账户余额 = 100000+500000-200000+300 000 =700000 元账面人民币余额=625000+3120000-1242000+1860000= 4363000 元汇兑损益金额 =700000*6.2 -4363000= -23000元应收账款：外币账户余额500000+200000 -300 000=400000元账面人民币余额312
22、5000+1244000-1860000=2509000元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 15 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -汇兑损益金额 =400000*6.2-2509000=-29000元应对账款：外币账户余额200000+400000-200 000=400000元账面人民币余额1250000+2492000-1242000=2500000元汇兑损益金额40000
23、0*6.2-2500000=-20000元汇兑损益净额-23000-29000+20000= -32000元即计入财务费用的汇兑损益-32000 元3编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应对账款20 000财务费用32 000贷:银行存款23 000应收账款29 0002. 要求：（ 1）运算该资产在甲市场与乙市场销售净额。（3）假如甲市场是该资产主要市场，就该资产公允价值额是多少？（4）假如甲市场与乙市场都不是资产主要市场，就该资产公允价值额是多少？答：依据公允价值定义的要点，运算结果如下:(1) 甲 市 场 该 资 产 收 到 的 净 额 为RMB2398-55-20;乙 市 场 该 资 产
24、 收 到 的 净 额 为可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 16 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -RMB2686-42-18。(2) 该资产公允价值额 =RMB98-RMB20=RMB78。(3) 该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化RM
25、B26，因此是最有利市场。3. 要求：依据外汇资料做远期外汇合同业务处理（1）6 月 1 日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6 月 30 日 30 天的远期汇率与6 月 1 日 60 天的远期汇率上升0.03 ，6.38-6.35*1 000000=30 000（收益）。6 月 30 日，该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下 :借:衍生工具 - 远期外汇合同30 000贷:公允价值变动损益30 000（3）7 月 30 日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是 R6.37/$1 。甲企业按 R6.35/$1购入 100万美元， 并按即期汇率R6.37/
26、$1卖出 100万美元。 从而最终实现 20 000元的收益。会计处理如下 :依据 7 月 30日公允价调整6 月 30 日入账的账面价。6.38-6.37* 1 000 000=10000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 17 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -借:公允价值变动损益10 000贷:衍生工具 - 远期外汇合同10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最
27、终实现损益。借:银行存款6.37*1000 0006370000贷:银行存款6.35*1000 0006350000衍生工具 - 远期外汇合同6.35*1000 00020000同时:公允价值变动损益 =30 000 10000 =20 000 收益 借:公允价值变动损益20 000贷:投资收益20 0004. 要求：做股指期货业务的核算答：（ 1）交纳保证金 4365* 100* 8%=34920元， 交纳手续费 4365*100*0.0003= 130.95元。会计分录如下 :借: 衍生工具 - 股指期货合同34920贷: 银行存款34920借: 财务费用130.95贷: 银行存款130.
28、952 由于是多头， 6 月 30日股指期货下降1% ，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 18 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -亏损额 :4 365* 1%* 100=4365元补交额 :4365* 99%* 100* 8% - 34 920 - 4365=4015.80元借: 公允价值变动损益4365贷: 衍生工具 - 股指期货
29、合同4365借: 衍生工具 - 股指期货合同4015.80贷: 银行存款4015.80在 6 月 30 日编制的资产负债表中，“衍生工具 - 股指期货合同”账户借方余额为 34 920 4365+ 4015.8=34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流淌资产”项目中。（3）7 月 1 日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%* 100= 432135元手续费金额为 =4 365* 99% * 100* 0.0003=129.64元。借: 银行存款432135贷: 衍生工具 - 股指期货合同432135借: 财务费用129.64贷:银行存款129.644平仓损益结转借: 投
30、资收益4365可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 19 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷 :公允价值变动损益4365作业四：1. 请依据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。答： 1 确认担保资产借 :担保资产 - 固定资产450000破产资产 - 固定资产135000累计折旧75000贷:固定资产 - 房屋660000(2) 确认抵销资产借:抵销资产 - 应收账款 -
31、 甲企业22000贷 :应收账款 - 甲企业22000(3) 确认破产资产借:破产资产 - 设备180000贷 :清算损益180000(4) 确认破产资产借:破产资产 - 其他货币资金10000- 银行存款109880可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 20 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - - 现金1500- 原材料1443318- 库存商品1356960- 交易性金融资产500
32、00- 应收账款599000- 其他应收款22080- 固定资产446124- 无形资产482222- 在建工程556422- 长期股权投资36300累计折旧210212贷: 现金 1500银行存款109880其他货币资金10000交易性金融资产50000原材料1443318库存商品1356960可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 21 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -应收账款
33、599000其他应收款22080固定资产446124在建工程556422无形资产482222长期股权投资363002. 请依据题1 的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间估计破产清算费用为 625000元，已经过债权人会议审议通过）。答：借：长期借款450 000贷：担保债务长期借款450 000确认抵消债务：借：应对账款32 000贷：抵消债务22 000破产债务10 000确认优先清偿债务：借：应对职工薪酬19 710应交税费193 763可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 22 页，共 27 页
34、 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -贷：优先清偿债务应对职工薪酬19 710应交税费193 763借：清算损益625 000贷：优先清偿债务应对破产清算费用625 000确认破产债务：借：短期借款362 000应对票据85 678应对账款107 019其他应对款10 932长期应对款5 170 000贷：破产债务短期借款362 000应对票据85 678应对账款107 019其他应对款10 932长期借款5 170 000确认清算净资产：借：实收资本776 148可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 23 页，共 27 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结资料word 精心总结归纳 - -