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1、精品名师归纳总结2021 春季高级财务会计期末复习摸索题（业务核算题）1. 练习非同一掌握下合并日合并报表会计处理资料： 2021 年 1 月 1 日公司支付 180 00 元现工程账面价值公允价值A 公司应进行如下账务处理： 借：固定资产42 000股本54 000资本公积22 000盈余公积10 000要求： 依据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销 分录。参考答案（1） 公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资20002100 万元。无形资产原值为1000 万元，已摊销 100万元，公允价值为800 万元。（ 3）发生的直接相关费用为
2、80 万元。（ 4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500 万元。要求：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结建筑物（净值）60 00090 000土的1 800030 000商誉42 000流淌资产资产总额108 000150 000负债12 00012 000股本资本公积 盈余公积 未安排利润30 00054 00022 00010 00010 00030 000未安排利润10 000贷：长期股权投资180 0002. 练习同一掌握下的企业合并（控股合并） 合并日会计处理贷：股本600资本公积股本溢价1400（2）进行上述处理后， A 公司仍需要编制合并报表。 A公司在合并日
3、编制合并资产负债表时，对于企业合并前 B 公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（ 1200 万元）应复原为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：金额。（ 1）确定购买方。（ 2）确定购买日。（ 3）运算确定合并成本。（ 4）运算固定资产、无形资产的处置损益。（ 5）编制甲公司在购买日的会计分录。（ 6）运算购买日合并财务报表中应确认的商誉可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结负债与全部者权益总额108 000资料A、B 公司分别为甲公司掌握下的两家子公司。A 公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司100的股权，合并后B 公司仍保护其独立法人资格借
4、：资本公积l200贷：盈余公积400未安排利润 800（3） 在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：参考答案（1） ）甲公司为购买方（2） ）购买日为 2021 年 6 月 30 日（ 3）甲公司合并成本 =2100+800+80=2980万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结金购买公司的全部净资产。购买日公司的资产负债表各工程账面价值与公允价值如下表：要求： 依据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。参考答案：A公司的购买成本为 180 000 元，（1） ）股权取得日会计处理： 借：长期股权投资180 000贷：银行存款180 000（2） ）股权取得日合并报表抵
5、消分录：固定资产公允价高于账面价（ 90 000 - 60000） +（ 30 000 -18 000）= 42 000而取得 B 公司净资产的公允价值为 150 000 -12连续经营。为进行该项企业合并，A 公司发行了 600 万股本公司一般股 每股面值 1 元 作为对价。假定 A、B 公司采纳的会计政策相同。合并日，A公司及 B 公司的全部者权益构成如下：A 公司B 公司工程金额工程金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未安排利润2000未安排利润800合计7400合计2000借： 股本600资本公积 200盈余公积 400未安排利润 800
6、贷：长期股权投资20003. 练习合并日合并报表调整分录和抵消分录资料：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1） ） 2021 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采纳控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2） ） 2021 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资（ 4 ）固定资产处置净收益=2100- （ 2000-200 ） =300万元无形资产处置净缺失 = （1000-100 ） -800=100 万元（5） ）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理1800累计折旧200贷: 固定资产 2000借：长期股权投
7、资 -乙公司2 980累计摊销100营业外支出 -处置非流淌资产缺失 100贷：无形资产1 000固定资产清理1 800可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结000 =138 000 元产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产营业外收入 - 处置非流淌资产利得300商誉 180 000 138 000 = 42 000元原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为银行存款80可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 6）合并商誉 =2980-3500*80%=2980-2800=180万元4. 练习编制股权取得日合并工作底稿的编制资料：2021 年 7
8、 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取（2） ）写出甲公司合并日合并报表抵销分录。（3） ）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关工程。2021 年 7 月 31 日合并工作底稿单位：万元参考答案（1） ）合并日甲公司的处理包括：长期股权投资固定资产净额合并商誉0+960 960960960等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为800 万元，未安排利润为 7 200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一掌握的两个公司。（ 1） Q 公司 2021 年度实现净利润4 000 万元，提取盈余公积 400 万元。 2021 年宣告分派 2021 年现
9、金股利 1 000 万元，无其他全部者权益变动。2021 年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2021年 7 月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元乙公司甲公司账面价值公允价值12804040200360360工程货币资金应收账款320400400资本公积1501800600700盈余公积100存货固定资产净值360014001500380100100201010600290290资产合计短期借款应对账款长期借工程甲公乙公合计抵销分录合并
10、司司数借方贷方1280货币资金 960 32040360360应收账款2003605605601100存货320400720720款负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公200100积借：长期股权投资960贷：银行存款960（2） ）写出甲公司合并日合并报表抵销分录。 确认商誉 960 一（ 1100 80） 80万元 抵销分录借：固定资产 100股本500未安排利润 250商誉80贷：长期股权投资960少数股东权益 2202021 年 7 月 31 日合并工作底稿单位：万元资产总计180060024001002500808036001400500018096
11、04220380100480480201030306002908908901000400140014001600500210050016005001506501505002001003001002003002505502503002202202600100036001000220282036001400500010002204220短期借款应对账款长期借款负债合计股本资本公积 盈余公积 未安排利润少数股东权益全部者权益合计负债及全部者权益总计5. 练习长期股权投资的权益法调整资料：P 公司为母公司， 2021 年 1 月 1 日， P 公司用银行实现净利润 5 000 万元，提取盈余公积 50
12、0 万元，2021 年宣告分派 2021 年现金股利 1 100 万元。要求：（ 1）编制 P 公司 2021 年和 2021 年与长期股权投资业务有关的会计分录。（ 2）运算 2021 年 12 月 31 日和 2021 年 12 月 31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。参考答案：（1） 2021 年与长期股权投资有关的业务2021 年 1 月 1 日：借：长期股权投资乙公司33 000贷：银行存款33 0002021 年乙公司宣告分派2021 年的现金股利：借：应收股利800 （ 1 000 80）贷：长期股权投资乙公司800借：银行存款 800贷 ：应收股利 8002021 年
13、末长期股权投资成本法下的余额33000 800 32 200 （万元）（ 2） 2021 年与长期股权投资有关的业务2021 年乙公司宣告分派 2021 年的现金股利：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结未安排利润300250存款 33 000 万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外由于冲减长期股权投资（1 000 1 100 4000 ） 80 800 2 320 （万元），可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结净资产合计26001000要求： （ 1）写出甲公司合并日会计处理分录。80% 的股份并能够掌握 Q 公司。同日， Q 公司账面全部者权益为 40 000 万元
14、（与可辨认净资产公允价值相所以要将以前冲减的投资成本复原：借：应收股利880 （ 1 100 80）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结长期股权投资乙公司800贷：投资收益 1 680借：银行存款 880贷：应收股利 8802021 年末长期股权投资成本法下的余额32200 800 33 000 （万元）（3） 2021 年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额：借：长期股权投资乙公司4 000 803 200贷：投资收益 3 200借：长期股权投资乙公司100 80 80贷：资本公积其他资本公积802021 年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额 32 200 3
15、200 80 35 480 （万元）2021 年年末经过权益法调整后的长期股权投资的账面余额：借：长期股权投资（ 4 000 5000 ） 807 200贷：投资收益5 000 80 4000未安排利润年初4 000 80 3 200借：投资收益1 680贷：长期股权投资乙公司1 680借：长期股权投资乙公司300 80 甲公司是乙公司的母公司。 2005 年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为100 万元，售价为 l20 万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于 治理部门，假定该固定资产折旧年限为5 年。没有残值，乙公司采纳直线法计提折旧，为简化起见，假定 2005 年全
16、年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3 万元。要求： 1 编制 2005 208 年的抵销分录。(2) 假如 2021 年末该设备不被清理，就当年的抵销分录将如何处理.(3) 假如 2021 年来该设备被清理，就当年的抵销分录如何处理 .(4) 假如该设备用至 2021 年仍未清理，做出2021 年的抵销分录。参考答案：（ 12005 年借: 主营业务收入1200000贷: 主营业务成本1000000固定资产原价200000借: 累计折旧40000贷: 治理费用400002006 年借: 年初未安排利润200000贷: 固定资产原价200000借: 累计折旧40000贷: 年初未安排利润8000
17、0借: 累计折旧40000贷: 治理费用400002021 年借: 年初未安排利润 200000贷: 固定资产原价200000借: 累计折旧120000贷: 年初未安排利润120000借: 累计折旧40000贷: 治理费用400002) 2021 年年末该设备不被清理借: 年初未安排利润 200000贷: 固定资产原价200000借: 累计折旧160000贷: 年初未安排利润160000借: 累计折旧40000贷: 治理费用400003) 2021 年来该设备被清理借: 年初未安排利润 200000贷: 营业外支出200000借: 营业外支出160000贷: 年初未安排利润160000借: 营
18、业外支出40000贷: 治理费用4000042021 年甲公司 2021 年个别资产负债表中应收账款50000 中有 40 000 元为子公司的应对账款，预收账款20000 元中有 15 000 元为子公司预付账款。应收票据80000 元中有 60 000 元为子公司的应对票据。乙公司应付债券 40 000 元中有 30 000 元为母公司的持有至到期投资。母公司按5%计提坏账预备。要求： 对此业务编制 2021 并报表抵消分录。参考答案：借：应对账款40 000贷：应收账款40 00040 000 5% = 2 000借：应收账款坏账预备2 000贷：资产减值缺失2 000借：预付账款15
19、000贷：预收账款15 000借：应对票据60 000贷：应收票据60 000借：应对债券30 000贷：持有到期日投资30 0008.一般物价水平会计资料：（1） M 公司历史成本名义货币的财务报表M 公司资产负债表（历史成本名义货币）2 9 年 12 月 31 日单位：万元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结240贷：资本公积其他资本公积2402021 年年末经过权益法调整后的长期股权投资贷: 年初未安排利润40000借: 累计折旧40000贷: 治理费用40000借: 年初未安排利润200000程初末初末贷: 固定资产原价200000数数数数借: 累计折旧200000工年年工
20、程年年可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结的账面余额 33 000 （ 3 200 4 000 ） 1 680 240 38 760 （万元）6. 练习内部固定资产交易的抵消资料：2007 年借: 年初未安排利润200000贷: 固定资产原价200000借: 累计折旧80000贷: 年初未安排利润2000007. 练习内部债权债务的抵消资料货91流 动98币00负债00性0000资000产可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结存91长 期21货23负债0600000000000货币性资产： 期初数 =期末数 =货币性资产：期初数 = 900 132/100 = 1 188
21、期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000工程年年初末数数工程年年初末数数可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结固33定66资00产00股本16000000货币性负债期初数 =货币性负债期初数 = （ 9 000 + 20 000） 132/100货 币1性 资 18产810流动1800负债1808000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结原000值减-7盈 余56：公积00累200计000折0旧期末数 =存货期初数 =期末数 =固定资产净值= 38 280期末数 =（8 000 + 16 000） 132/132= 24 000存货期初数 = 9 200
22、132/100 = 12 144存货12144固 定4资 产 75原值2013长期2172负债64680000047股本115232300020可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结固3定6资0产0净0值资4产6合1计00（ 2）有关物价指数2未 分228配 利18润00800004负 债442及 权62益 合188计000000股本留存收益盈余公积期初数 =期末数 =期初数 =期末数 =期初数 =期末数 =期末数 = 13 000 132/125 = 13 728固定资产净值期初数 = 36 000 132/100 =47 520期末数 = 28 800 132/100 = 38
23、016股本期初数 = 10 000 132/100 =13 200期末数 = 10 000 132/100 =13 200盈余公积期初数 = 5 000 132/100 = 6 600减 ： 累 计折旧固 定4资 产 75净值20资 产 60合计8329盈余50公积438未分01配利6润5负债27及权44益合计06760600027779244658522744可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2 9 年初为 1002 9 年末为 132全年平均物价指数 120第四季度物价指数 125（ 3）有关交易资料未安排利润期初数 =期末数 =期初数 =期末数 =期末数 = 6 600 +
24、 1 000 =7 600留存收益期初数 = （ 1 188 + 12 144 + 47 520） -38 280 13 200 = 9 372期末数 = 100+13728+38 016-24 000-139. 练习现行成本会计资料： 公司于 2021 年初成立并正式营业。（ 1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如下表。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流淌负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润安排为年末一次性计（ 2）依据调整后的报表工程重编资产负债表M 公司资产负债表（一般物价水平会计）200 =15
25、544未安排利润期初数 = 2 100 132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944表资产负债表金额：元可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结提。2 9 年12 月（ 2 ） 根 据 调 整 后 的 报 表 工 程 重 编 资 产 负 债 表工程2021 年 1 月1 日2021 年 12 月31 日可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结要求：（ 1）依据上述资料调整资产负债表相关工参考答案：31 日单位：万元M 公司资产负债表（一般物价水平会计）2 9 年 12 月 31 日 单位：万元现金3000040000可编辑资料 - - - 欢
26、迎下载精品名师归纳总结程。（ 1）调整资产负债表相关工程应收账款7500060000可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结其他货币性资产55000160000存货200000240 000设 备 及 厂 房 （ 净120000112 000值） 土的360000360000资产总计840000972000流 动 负 债 （ 货 币80000160000性）长 期 负 债 （ 货 币520000520000性）一般股240000240000留存收益52000（ 2）年末，期末存货的现行成本为40 0000元。（ 3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为10. 练习经营租赁会计资料：20
27、21 年 1 月 1 日，甲公司从乙租赁公司租可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结负债及全部者权益总计840000972000表144 000 元，使用年限为 15 年，无残值，采纳直线法折旧。（4） ）年末，土的的现行成本为720 000 元。（ 5）销售成本以现行成本为基础，在年内匀称发生，现行成本为608 000 元。（ 6）销售及治理费用、所得税工程，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求： 依据上述资料运算各项非货币资产持有损益存货：已实现损益 =未实现损益 =入全新办公用房一套，租期为5 年。办公用房账面价值为
28、2500 万元。估量使用年限为25 年。租赁合同规定，租赁开头日为（ 2021 年 1 月 1 日）甲公司向乙公司一次性预付租金115 万元，第一年至第四年每年年末支付租金9 万元，第五年末支付租金 24 万元。租赁期满后预付租金不退回， 乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均 在年木确认租金费用和租金收入，不查找租金预 期支付情形。要求： 分别为承租人和出租人进行会计处理。参考答案：11. 练习融资租赁会计参考资料：2004 年 12 月 1 日， M 公司与 N 公司签订一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1） ）租赁资产为一台设备，租赁开头日是2005 年 1 月 1 日，租赁期3
29、 年（即可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结利润表金额：元销售收入640000销售成本期初存货200000加：本年进货416000减：年末存货240000376000销售毛利264000销售及治理费用136000折旧费8000利润总额120000所得税60000净利润60000年初留存收益0合计60000现金股利8000年末留存收益52000固定资产厂房建筑物已实现损益 =未实现损益 =固定资产土的已实现损益 =未实现损益 =参考答案： 存货：已实现损益 = 608 000 376 000 = 232 000未实现损益 = 400 0
30、00 - 240 000 = 160 000固定资产厂房建筑物已实现损益 = 144 000 /15 8 000 = 1 600未实现损益 = 144 000 - （ 144 000/15） -112 000 = 22 400固定资产土的已实现损益 = 0未实现损益 = 720 000 360 000 = 360 0002005 年 1 月 1 日 2021 年 1 月 1日）（2） ）字 2005 年 1 月 1 日起，每隔 6 个月于月末支付租金160 000 元。（3） ）该设备的保险、保护费均由M 公司承担，估量每年均为 12 000 元。（4） ）该设备在 2005 年 1 月 1
31、日公允价值为742 000 元，最低租赁付款额现值为763 386 元。（5） ）该设备估量使用年限为8 年，已使用 3年，期满无残值（6） ）租赁合同规定的利率7%6 个月利率 （7） ）租赁期届满时，M 公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向 N 公司付经营共享收入。M 公司（承租人）的有关资料如下：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（1） 2004 年 12 月 20 日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费 24 200 元。（2） 采纳实际利率法确认本期应分摊的未确认融 资 费用 ， 经计 算 未确 认 融 资 费 用 分 摊 率 为7.93%。（3） 采纳平均年
32、限法计提折旧。（4） 2005 年和 2006 年应支付给 N 公司经营共享收入分别为 8775 元和 11180 元。（5） 2021 年 1 月 1 日支付该设备价款 1 000 元。要求：（1） 编制 M 公司 2005 年 6 月 30 日支付第一期租金的会计分录（2） 编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日计提本年租赁资产折旧会计分录（3） 编制 M 公司 2005 年 12 月 31 日支付保险费、保护费会计分录（4） 编制 M 公司支付或有租金会计分录（5） 编制 M 公司租期届满的会计分录参考答案：12. 练习外币会计（参考第三次作业业务核算题第3题）13. 练习破产会计 参考第四次作业业务核算题第1 题可编辑资料 - - - 欢迎下载