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1、课程主讲人：管理会计报告第十四章第十四章 管理会计报告管理会计报告第一第一节节 管理会计报告概述管理会计报告概述 一、一、管理管理会计报告会计报告 管理会计报告在财务报告的基础上，综合管理会计报告在财务报告的基础上，综合运用管理会计的多种方法，融合各种财务运用管理会计的多种方法，融合各种财务的、非财务的信息，对企业经济活动进行的、非财务的信息，对企业经济活动进行反映、预测、决策、规划与控制，协调和反映、预测、决策、规划与控制，协调和沟通企业董事会、管理者和相关人员，支沟通企业董事会、管理者和相关人员，支撑企业资源的有效调整和配置，助推企业撑企业资源的有效调整和配置，助推企业价值的创造。价值的创
2、造。3二、管理会计二、管理会计报告形式报告形式与与对象对象 管理管理会计报告的形式会计报告的形式要件：要件：报告报告的名称、的名称、报告期间或时间、报告对象、报告内容以报告期间或时间、报告对象、报告内容以及报告人等。及报告人等。 会计会计报告的报告的对象：对象：对对管理会计信息有需求管理会计信息有需求的各个层级、各个环节的管理者的各个层级、各个环节的管理者。 管理会计报告体系应根据管理活动全过程管理会计报告体系应根据管理活动全过程进行设计，在管理活动各环节形成基于因进行设计，在管理活动各环节形成基于因果关系链的结果报告和原因报告。果关系链的结果报告和原因报告。 4三、管理会计报告体系三、管理会
3、计报告体系分类分类 （一）一）按照使用者分：按照使用者分：战略战略层管理会计报告、经层管理会计报告、经营层管理会计报告和业务层管理会计报告；营层管理会计报告和业务层管理会计报告； （二）按照内容分：（二）按照内容分：综合和专项管理综合和专项管理会计报告；会计报告； （三）按照功能分：（三）按照功能分：管理管理规划报告、管理决策报规划报告、管理决策报告、管理控制报告和管理评价报告；告、管理控制报告和管理评价报告； （四）按照责任中心分：（四）按照责任中心分：投资投资中心报告、利润中中心报告、利润中心心报告和报告和成本中心报告成本中心报告； （五）（五）按照报告主体整体性程度分按照报告主体整体性程
4、度分：整体整体报告和报告和分部报告。分部报告。5四、四、战略战略层管理会计层管理会计报告报告 战略层管理会计报告战略层管理会计报告： 为为满足战略层进行战略规划、战略制定、满足战略层进行战略规划、战略制定、战略执行、战略评价以及其他方面的管理战略执行、战略评价以及其他方面的管理活动提供相关信息的对内报告活动提供相关信息的对内报告。 报告报告对象是企业的战略层，包括股东大会、对象是企业的战略层，包括股东大会、董事会和监事会等董事会和监事会等。6战略层管理会计战略层管理会计报告细分报告细分7细分类型细分类型报告的核心内容报告的核心内容战略管理战略管理报告报告内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略
5、执行及其结果，内外部环境分析、战略选择与目标设定、战略执行及其结果，以及战略评价等以及战略评价等综合业绩综合业绩报告报告关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩关键绩效指标预算及其执行结果、差异分析以及其他重大绩效事项等效事项等价值创造价值创造报告报告价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各价值创造目标、价值驱动的财务因素与非财务因素、内部各业务单元的资源占用与价值业务单元的资源占用与价值贡献及贡献及提升公司价值的措施等提升公司价值的措施等经营分析经营分析报告报告过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其过去经营决策执行情况回顾、本期经营目标执行的差异及其原因
6、、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下原因、影响未来经营状况的内外部环境与主要风险分析、下一期的经营目标及管理措施等一期的经营目标及管理措施等风险分析风险分析报告报告企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风企业全面风险管理工作回顾、内外部风险因素分析、主要风险识别与评估、风险管理工作计划等险识别与评估、风险管理工作计划等重大事项重大事项报告报告对企业的重大投资项目、重大资本运营、重大融资、重大担对企业的重大投资项目、重大资本运营、重大融资、重大担保事项、关联交易等事项进行的报告保事项、关联交易等事项进行的报告例外事项例外事项报告报告对企业发生的自然灾害、管理层变更、股权变
7、更、安全事故对企业发生的自然灾害、管理层变更、股权变更、安全事故等偶发性事项进行的报告等偶发性事项进行的报告五、五、经营经营层管理会计层管理会计报告报告 经营经营层管理会计层管理会计报告报告： 为为经营层进行规划、决策、控制和评价等经营层进行规划、决策、控制和评价等管理活动提供相关信息的对内报告管理活动提供相关信息的对内报告。 报告报告的报告对象是经营管理层的报告对象是经营管理层。8经营层管理会计经营层管理会计报告细分报告细分9细分类型细分类型报告的核心内容报告的核心内容全面预算全面预算管理报告管理报告预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算考评预算目标制定与分解、预算执行差异分析以及预算
8、考评等等投资分析投资分析报告报告投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投资风险和投资管理建议等资风险和投资管理建议等项目可行项目可行性报告性报告项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工项目概况、市场预测、产品方案与生产规模、厂址选择、工艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可艺与组织方案设计、财务评价、项目风险分析，以及项目可行性研究结论与建议等行性研究结论与建议等融资分析融资分析报告报告融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、融资需求测算、融资渠道与融资方式分析及选择、资本成本、融资程序、融
9、资风险及其应对措施和融资管理建议等融资程序、融资风险及其应对措施和融资管理建议等盈利分析盈利分析报告报告盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利盈利目标及其实现程度、利润的构成及其变动趋势、影响利润的主要因素及其变化润的主要因素及其变化情况及情况及提高盈利能力的具体措施等提高盈利能力的具体措施等资金管理资金管理报告报告资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收资金管理目标、主要流动资金项目如现金、应收票据、应收账款、存货的管理状况、资金账款、存货的管理状况、资金管理的管理的问题以及解决措施等问题以及解决措施等。成本管理成本管理报告报告成本预算、实际成本及其成本预算、实际成
10、本及其差异分析，成本差异形成差异分析，成本差异形成的原因以的原因以及改进措施等及改进措施等业绩评价业绩评价报告报告绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评绩效目标、关键绩效指标、实际执行结果、差异分析、考评结果，以及相关建议等结果，以及相关建议等六、六、业务业务层管理会计层管理会计报告报告 业务业务层管理会计层管理会计报告报告： 为为企业日常业务或作业活动提供相关信息企业日常业务或作业活动提供相关信息的对内报告的对内报告。 报告报告的报告对象是企业的职能部门、业务的报告对象是企业的职能部门、业务部门以及车间、班组等部门以及车间、班组等。10业务层管理会计业务层管理会计报告细分报告细
11、分11细分类型细分类型报告的核心内容报告的核心内容研究开发研究开发报告报告研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目研发背景、主要研发内容、技术方案、研发进度、项目预算预算采购业务采购业务报告报告采购业务预算、采购业务执行结果以及差异分析等；重点反采购业务预算、采购业务执行结果以及差异分析等；重点反映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容映采购质量、数量以及时间、价格等方面的内容生产业务生产业务报告报告生产业务预算、生产业务执行结果以及差异生产业务预算、生产业务执行结果以及差异分析；分析；重点反映重点反映生产成本、生产数量以及产品质量、生产时间等方面的内容生产成本、生产数量以及产品质量
12、、生产时间等方面的内容配送业务配送业务报告报告配送业务预算、配送业务执行结果以及差异分析等；重点反配送业务预算、配送业务执行结果以及差异分析等；重点反映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容映配送的及时性、准确性以及配送损耗等方面的内容销售业务销售业务报告报告销售业务预算、销售业务执行结果以及差异分析等；重点反销售业务预算、销售业务执行结果以及差异分析等；重点反映销售的数量结构和质量结构等方面的内容映销售的数量结构和质量结构等方面的内容售后服务售后服务业务报告业务报告售后服务业务预算、售后服务业务执行结果以及差异分析等；售后服务业务预算、售后服务业务执行结果以及差异分析等；重点反映售后服
13、务的客户满意度等方面的内容重点反映售后服务的客户满意度等方面的内容人力资源人力资源报告报告人力资源预算、人力资源执行结果以及差异分析等；重点反人力资源预算、人力资源执行结果以及差异分析等；重点反映人力资源使用及考核等方面的内容映人力资源使用及考核等方面的内容第二节第二节 内部责任中心业绩内部责任中心业绩报告报告 业绩业绩报告报告： 也也称责任报告、绩效称责任报告、绩效报告报告，是反映是反映责任预责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际结算实际执行情况，揭示责任预算与实际结果之间差异的内部管理会计报告果之间差异的内部管理会计报告。 它着重于它着重于对责任中心管理者的业绩对责任中心管理者的业绩评价
14、：评价：与预期的目标相比较，责任中心管理者干与预期的目标相比较，责任中心管理者干得怎样得怎样。12一、成本中心业绩报告一、成本中心业绩报告（1 1）：）：主表主表13项项 目目本期本期预算预算本期本期实际实际差异差异额额差异差异率率分析分析评价评价可控成本可控成本变动成本变动成本 其中：直接材料其中：直接材料 直接人工直接人工 变动制造费用变动制造费用 其他变动成本其他变动成本 固定成本固定成本 其中：固定制造费用其中：固定制造费用 其他其他固定成本固定成本 不可控成本不可控成本 总成本总成本 成本费用利润率成本费用利润率 产值成本率产值成本率 一、一、成本成本中心业绩中心业绩报告报告（2 2
15、）：附注附注 1 1. .成本可控性报告：成本可控性报告：反映划分可控与不可控成本反映划分可控与不可控成本的依据以及二者相互转换时所带来的影响。的依据以及二者相互转换时所带来的影响。 2.2.直接材料成本报告：直接材料成本报告：反映成本中心可控成本中反映成本中心可控成本中材料成本的具体构成、增减变化和影响因素。它材料成本的具体构成、增减变化和影响因素。它按照各个成本中心材料的实际用量，结合采购价按照各个成本中心材料的实际用量，结合采购价格差异，反映耗用材料成本的变化以及相关责任。格差异，反映耗用材料成本的变化以及相关责任。 3.3.直接人工成本报告：直接人工成本报告：反映各个成本中心人工成反映
16、各个成本中心人工成本的构成、增减变化及影响因素，它按照各个成本的构成、增减变化及影响因素，它按照各个成本中心工人的实际耗用工时，结合工资率的变化，本中心工人的实际耗用工时，结合工资率的变化，反映人工成本的变化及相关责任。反映人工成本的变化及相关责任。14 4.4.制造费用报告：制造费用报告：反映成本中心各项制造费用的反映成本中心各项制造费用的明细数据，以及制造费用在各产品之间的分配标明细数据，以及制造费用在各产品之间的分配标准、比例和金额。准、比例和金额。 5.5.成本差异分析报告：成本差异分析报告：对主表中实际数与预算数对主表中实际数与预算数之间的差距进一步解释说明，应该着重找出导致之间的差
17、距进一步解释说明，应该着重找出导致差异产生的原因，以及所采取的对策，目的在于差异产生的原因，以及所采取的对策，目的在于在今后的生产经营过程中予以规避，作为评价部在今后的生产经营过程中予以规避，作为评价部门管理者业绩执行情况的依据门管理者业绩执行情况的依据。 6.6.废品情况报告：废品情况报告：主要提供生产过程中废品的数主要提供生产过程中废品的数量以及产生废品的原因等方面的信息，同时反映量以及产生废品的原因等方面的信息，同时反映为可修复废品所发生的费用和不可修复废品给企为可修复废品所发生的费用和不可修复废品给企业带来的损失业带来的损失。15 7.7.成本计算制度：成本计算制度：成本计算期的计算，
18、如按月、成本计算期的计算，如按月、按周、按日计算成本；计算时采用何种成本制度。按周、按日计算成本；计算时采用何种成本制度。 8.8.影响产品成本的其他因素：影响产品成本的其他因素：对于其他一些重大对于其他一些重大影响事项，也应该在内部责任报告的附注中体现，影响事项，也应该在内部责任报告的附注中体现，如供应商的变化。如供应商的变化。 9.9.成本中心管理人员业绩评价：成本中心管理人员业绩评价：对成本中心管理对成本中心管理人员的工作效果进行分析，从而保证奖惩制度的人员的工作效果进行分析，从而保证奖惩制度的顺利实施顺利实施。 16二、利润中心业绩报告二、利润中心业绩报告（1 1）：主）：主表表17项
19、项 目目本期本期预算预算本期本期实际实际差异差异额额差异差异率率分析分析评价评价销售净额销售净额 减减：变动生产成本：变动生产成本 变动变动销售费用销售费用 变动变动成本合计成本合计 边际贡献边际贡献 减减：可控固定成本：可控固定成本 利润中心可控利润利润中心可控利润 减减：不可控固定成本：不可控固定成本 营业利润营业利润 销售净利润率销售净利润率 18项目项目预算预算实际实际差异差异销售收入销售收入245000245000248000248000 300 300（F F）减：变动成本减：变动成本11100011100011200011200010001000（U U）边际贡献边际贡献1340
20、0013400013600013600020002000（F F）分部经理可控的可追溯分部经理可控的可追溯固定成本固定成本 24000 24000 24500 24500 500 500（U U）分部经理边际贡献分部经理边际贡献11000011000011150011150015001500（F F）分部经理不可控但高层分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯管理部门可控的可追溯固定成本固定成本 18000 18000 18900 18900 900 900（U U）部门边际贡献部门边际贡献 92000 92000 92600 92600 600 600（F F）二二、利润利润中心业绩中心业绩
21、报告报告（1 1）：）：附注附注 1 1. .营业收入报告：营业收入报告：向管理者提供有关销售渠道、销向管理者提供有关销售渠道、销售对象、销售数量、销售单价和销售收入等信息。售对象、销售数量、销售单价和销售收入等信息。 2.2.商品销售价格报告：商品销售价格报告：对价格的详细说明，它向管对价格的详细说明，它向管理者提供各类商品在不同客户和不同市场环境下销理者提供各类商品在不同客户和不同市场环境下销售时，价格变化的信息，该报告为下一会计期间销售时，价格变化的信息，该报告为下一会计期间销售计划和价格的调整奠定基础。售计划和价格的调整奠定基础。 3.3.市场占有率报告：市场占有率报告：分析商品的实际
22、市场占有率情分析商品的实际市场占有率情况与预测市场占有率情况之间的差异，借以评价利况与预测市场占有率情况之间的差异，借以评价利润中心的市场开拓能力。润中心的市场开拓能力。 4.4.采购价格报告：采购价格报告：向向管理者提供价格变化的信息及管理者提供价格变化的信息及对生产决策和销售价格决策的影响对生产决策和销售价格决策的影响。19 5.5.销售费用报告：销售费用报告：销售费用项目详细说明。销售费用项目详细说明。 6.6.管理费用报告：管理费用报告：管理费用项目详细说明。管理费用项目详细说明。 7.7.财务费用报告：财务费用报告：财务费用项目详细说明。财务费用项目详细说明。 8.8.营业外收支报告
23、：营业外收支报告：对营业外的收支情况进对营业外的收支情况进行报告，说明收支的缘由与金额，同时计算行报告，说明收支的缘由与金额，同时计算报告期间的营业外收支净额以及对利润总额报告期间的营业外收支净额以及对利润总额的影响的影响。20 9.9.影响销售净利润率实现的重要因素：影响销售净利润率实现的重要因素：销量、销量、销售价格、销售成本、销售费用的变化销售价格、销售成本、销售费用的变化。 1010. .市场和客户指标：市场和客户指标：包括市场份额及其变包括市场份额及其变动情况、销售额的增长情况、销售人员所联动情况、销售额的增长情况、销售人员所联系的客户数量以及客户访问时间、客户订货系的客户数量以及客
24、户访问时间、客户订货量变化等。量变化等。 11.11.利润中心管理人员业绩：利润中心管理人员业绩：包括对利润中包括对利润中心管理人员的工作效果进行分析，从而保证心管理人员的工作效果进行分析，从而保证奖惩制度的顺利实施。奖惩制度的顺利实施。21三、投资中心三、投资中心业绩业绩报告报告（1 1）：主表）：主表22项目项目预算预算实际实际差异差异销售收入销售收入5730005730005910005910001800018000（F F）变动成本变动成本246000246000251200251200 5200 5200（U U）边际贡献边际贡献327000327000339800339800128
25、0012800（F F）可控固定成本可控固定成本140000140000141400141400 1400 1400（U U）部门可控利润部门可控利润1870001870001984001984001140011400（F F）分配的共同成本分配的共同成本 12000 12000 15000 15000 3000 3000（U U）经营净利润经营净利润175000175000183400183400 8400 8400（F F）经营资产：经营资产： 现金现金 15500 15500 17000 1700015001500应收账款应收账款11000011000013100013100021000
26、21000存货存货 90000 90000 92500 9250025002500固定资产（原值）固定资产（原值）4500004500004500004500000 0总计总计6655006655006905006905002500025000投资报酬率投资报酬率 26.3 26.3% % 26.6 26.6% % 0.3 0.3% %（F F）要求的最低报酬率要求的最低报酬率 12 12% % 12 12% % 要求的最低投资收益要求的最低投资收益 79860 79860 82680 82680 剩余收益剩余收益 95140 95140 100540 100540 5400 5400（F F
27、）三、投资中心业绩报告三、投资中心业绩报告（1 1）：附注附注 1 1. .资金成本资金成本报告报告：向向管理者提供各类资金成本及管理者提供各类资金成本及其变动信息，特别是负债成本及变动的详细信息，其变动信息，特别是负债成本及变动的详细信息，同时提供总资产报酬率与负债利息率比较的信息。同时提供总资产报酬率与负债利息率比较的信息。 2.2.资本结构资本结构报告：报告：向向管理者提供企业资本结构，管理者提供企业资本结构，财务结构，负债结构、所有者权益结构等方面的财务结构，负债结构、所有者权益结构等方面的信息，以及资本结构优化状况及优化标准、资本信息，以及资本结构优化状况及优化标准、资本结构优化所产
28、生效果等信息。结构优化所产生效果等信息。 3.3.所得税报告：所得税报告：反映所得税缴纳、返还及所得税反映所得税缴纳、返还及所得税政策变化引起税收变化等信息。政策变化引起税收变化等信息。23 4.EVA4.EVA报告：报告：反映资本增值信息的报告，它是进反映资本增值信息的报告，它是进行投资决策和评价经营业绩水平的重要依据。行投资决策和评价经营业绩水平的重要依据。 5.5.资产结构报告：资产结构报告：反映投资中心占用资产的分布反映投资中心占用资产的分布情况，有利于分析资产结构的合理性，调整结构、情况，有利于分析资产结构的合理性，调整结构、优化配置，加强优质资产投资，处置闲置资产和优化配置，加强优
29、质资产投资，处置闲置资产和不良资产。不良资产。 6.6.资产利用程度报告：资产利用程度报告：反映各类资产利用效果。反映各类资产利用效果。 7.7.资产损失及不良资产报告：资产损失及不良资产报告：提供资产损失及闲提供资产损失及闲置情况的信息，详细报告各项资产损失的具体情置情况的信息，详细报告各项资产损失的具体情况、补救措施、损失金额、损失原因、主要负责况、补救措施、损失金额、损失原因、主要负责人及赔偿问题等，详细反映各项闲置资产的预定人及赔偿问题等，详细反映各项闲置资产的预定用途、闲置原因、变现价值、预期损失情况等。用途、闲置原因、变现价值、预期损失情况等。24 8.8.资产利用效果报告：资产利
30、用效果报告：反映资产周转速度及资产反映资产周转速度及资产利用效率提高对收入和资金影响的信息。按照具利用效率提高对收入和资金影响的信息。按照具体的资产项目进行详细体的资产项目进行详细报告报告各类各类资产的资产的周转速度，周转速度，周转率及其变动情况和原因，以及周转速度变化周转率及其变动情况和原因，以及周转速度变化对财务状况和经营业绩的影响等。对财务状况和经营业绩的影响等。 9.9.对外投资报告：对外投资报告：反映对外投资结构与投资收益反映对外投资结构与投资收益等的信息，应该详细编制关于各类型投资项目的等的信息，应该详细编制关于各类型投资项目的投资规模、比重、预期收益率等方面的信息。投资规模、比重
31、、预期收益率等方面的信息。 10.10.重大投资事项说明重大投资事项说明：一些无法一些无法在报表中呈报在报表中呈报的对投资效率有重大影响的对投资效率有重大影响的的货币化货币化信息信息，如投资，如投资时限、市场偿还计划等。时限、市场偿还计划等。 11.11.投资中心管理人员业绩评价：投资中心管理人员业绩评价：对投资中心管对投资中心管理人员的工作效果进行分析理人员的工作效果进行分析，保证，保证奖惩奖惩制度实施制度实施。25第三节第三节 基于基于价值链的管理会计报告价值链的管理会计报告体系体系 企业的价值链分为内部和外部两种，外部企业的价值链分为内部和外部两种，外部价值链主要是指与供应商和客户之间的
32、联价值链主要是指与供应商和客户之间的联系，分别通过采购和销售环节来实现。系，分别通过采购和销售环节来实现。 基于基于价值链的管理会计报告体系价值链的管理会计报告体系包括包括： 采购采购管理会计管理会计报告报告； 生产生产管理会计管理会计报告报告； 销售销售管理会计管理会计报告报告； 和和其他相关企业分析报告。其他相关企业分析报告。2627基于价值链的管理会计报告体系基于价值链的管理会计报告体系销售管理销售管理会会计报告计报告体系体系其他相关其他相关企企业分析业分析报告报告生产管理生产管理会会计报告计报告体系体系采购管理采购管理会会计报告计报告体系体系生产成本管理报告生产成本管理报告采购业绩评价
33、报告采购业绩评价报告采购成本管理报告采购成本管理报告采购预算报告采购预算报告生产业绩评价报告生产业绩评价报告销售销售预算报告预算报告行业竞争对手分析报告行业竞争对手分析报告供应商分析报告供应商分析报告销售业绩评价报告销售业绩评价报告销售成本管理报告销售成本管理报告经销商分析报告经销商分析报告生产预算报告生产预算报告一、一、采购采购管理会计报告体系管理会计报告体系 采购管理会计报告采购管理会计报告体系事前体系事前应整合价值链上各环应整合价值链上各环节所需物资采购的预算报告，再由物资管理部汇节所需物资采购的预算报告，再由物资管理部汇总编制采购预算报告，汇总后交由财务部审批，总编制采购预算报告，汇总
34、后交由财务部审批，审批通过后方可生效审批通过后方可生效。 物资物资验收入库后，根据实际发生的成本编制采购验收入库后，根据实际发生的成本编制采购成本管理报告，报告应详细的记录采购的单价、成本管理报告，报告应详细的记录采购的单价、数量、产品型号、规格、供应商、付款条件、到数量、产品型号、规格、供应商、付款条件、到货时间等信息货时间等信息。同时。同时需要对比实际和预计采购成需要对比实际和预计采购成本存在的差额，对差额进行分析，促使企业更好本存在的差额，对差额进行分析，促使企业更好地进行成本分析和管控。采购活动结束后，对采地进行成本分析和管控。采购活动结束后，对采购活动的业绩进行购活动的业绩进行衡量衡
35、量。2829采购采购业绩评价表业绩评价表 采购满足度采购满足度指标指标采购质采购质量指标量指标成本管成本管控指标控指标综合管理指标综合管理指标采购采购纳期纳期遵守遵守率率顺序计划顺序计划物料纳物料纳期期遵守率遵守率入入厂厂交验交验合格率合格率采购采购成成本控制本控制情况情况配套商配套商日常日常监控监控供应商供应商分布分布及调整及调整材料材料1 1材料材料2 2材料材料3 3二、生产管理会计报告二、生产管理会计报告体系体系 生产生产活动活动开始前开始前由各责任部门编制预算由各责任部门编制预算报告报告：产量产量预算和物资消耗预算和物资消耗预算预算、理费预算理费预算、工程工程预算预算等等； 生产生产
36、中要及时编制成本管理报告中要及时编制成本管理报告，对对预算预算与与实际的差异进行分析和调查，及时发现影响实际的差异进行分析和调查，及时发现影响生产成本的因素，结合相关部门提出改进措生产成本的因素，结合相关部门提出改进措施和意见，确保企业的长期良性运转施和意见，确保企业的长期良性运转。 生产结束后需要进行业绩生产结束后需要进行业绩评价评价。30生产业绩评价表生产业绩评价表31交货交货及时及时率率生产生产效率效率资源资源利用利用率率生产生产饱和饱和度度计划计划完成完成率率销售销售满足满足度度员工员工满意满意度度员工员工技能技能培训培训各生各生产线产线状况状况生产生产停工停工分析分析车间车间1 1
37、车间车间2 2 车间车间3 3 产品品质分析表产品品质分析表32一次一次装配装配合格合格率率一次一次下线下线合格合格率率后工后工序不序不良率良率翻翻箱箱次次数数市场市场开箱开箱合格合格率率制造单制造单元过程元过程控制评控制评价价三包三包索赔索赔情况情况质量质量损失损失分析分析车间车间1 1 车间车间2 2 车间车间3 3 三、销售管理会计报告三、销售管理会计报告体系体系 销售活动发生前，由销售部通过资料的收销售活动发生前，由销售部通过资料的收集对各种煤炭产品的销售收入、价格、数集对各种煤炭产品的销售收入、价格、数量进行合理预算；物资管理部要进行销售量进行合理预算；物资管理部要进行销售费用的预算
38、，充分考虑各种可能发生的销费用的预算，充分考虑各种可能发生的销售费用售费用。 在在发生销售时，将发生销售时，将活动预算活动预算数数与发生与发生数进数进行对比，分析存在差额的原因行对比，分析存在差额的原因。 销售销售活动完成后，进行业绩活动完成后，进行业绩评价评价。33销售业绩评价表销售业绩评价表34销量销量及趋及趋势势市场占市场占有率及有率及变动变动销售销售库存库存变化变化销售销售回款回款率率产品与产品与市场契市场契合度合度客户客户投诉投诉次数次数客户客户回访回访率率客户客户满意满意率率退退货货率率产品产品1 1 产品产品2 2 产品产品3 3 四、其他相关企业的分析四、其他相关企业的分析报告
39、报告 包括包括供应商供应商、竞争、竞争对手以及对手以及客户分析客户分析报告。报告。 （一）供应商分析报告（一）供应商分析报告 企业不仅要维护和现有供应商的良好关系，还应企业不仅要维护和现有供应商的良好关系，还应时刻关注整个供应商行业的变化，积极寻找其他时刻关注整个供应商行业的变化，积极寻找其他有资格的潜在供应商。对这些相关方进行全方面有资格的潜在供应商。对这些相关方进行全方面的对比分析，综合考虑价格、发货时间、信誉等的对比分析，综合考虑价格、发货时间、信誉等信息，以此寻求最优的供应商。信息，以此寻求最优的供应商。 供应供应商分析报告商分析报告35（二）行业竞争对手分析（二）行业竞争对手分析报告
40、报告 在在对竞争对手进行分析时，主要关注其在价值链对竞争对手进行分析时，主要关注其在价值链上各环节形成的自身优势，这是最为核心的企业上各环节形成的自身优势，这是最为核心的企业竞争力。当对对手进行了全面的了解，明确其优竞争力。当对对手进行了全面的了解，明确其优劣势后制定出的战略目标才能更有利于企业的发劣势后制定出的战略目标才能更有利于企业的发展。在分析对手时，既要关注发展能力等财务指展。在分析对手时，既要关注发展能力等财务指标，还要关注非财务指标，包括竞争者的客户情标，还要关注非财务指标，包括竞争者的客户情况，供应商情况，核心竞争力，战略目标等况，供应商情况，核心竞争力，战略目标等。 行业行业竞
41、争对手分析报告竞争对手分析报告36（三）客户分析（三）客户分析报告报告 客户客户分析报告的内容主要包括保持与现有客户的分析报告的内容主要包括保持与现有客户的密切关系，积极寻找新的客户，同时也可以将对密切关系，积极寻找新的客户，同时也可以将对手现有或潜在的客户纳入自己争取的范畴，进行手现有或潜在的客户纳入自己争取的范畴，进行充分的发掘，关注客户资金状况、规模、行业的充分的发掘，关注客户资金状况、规模、行业的性质以及潜力，通过综合分析各客户的信息，明性质以及潜力，通过综合分析各客户的信息，明确适合本企业的目标群体，与其达成持久的伙伴确适合本企业的目标群体，与其达成持久的伙伴关系，提高市场占有率关系，提高市场占有率。 客户客户分析报告分析报告37