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1、项目三 日常业务处理-借贷记账法下经济业务核算ppt课件基础会计理论与实务 项目三 借贷记账法下经济业务核算项目一 走进会计项目二 期初业务准备目 录项目三 借贷记账法下经济业务核算项目四 会计凭证填制与审核项目五 会计账簿设置与登记项目六 财产清查项目七 期末账务核算项目八 对账与结账项目九 编制财务报表项目十 账务处理程序综合应用日常业务处理期末业务处理任务一 认知企业基础知识任务二 筹资业务核算任务三 固定资产业务核算项目三 借贷记账法下经济业务核算任务四 材料采购业务核算任务五 产品生产业务核算 任务六 产品销售及其他业务核算 任务七 其他经济业务核算企业以盈利为目的企业经营独立企业时
2、经济组织企业有法人资格企业有完整组织架构一、认知企业与利益相关者一、认知企业与利益相关者企业是指运用劳动力、资本、技术和土地等各种生产要素，从事生产企业是指运用劳动力、资本、技术和土地等各种生产要素，从事生产、流通和服务等经济活动，实行自、流通和服务等经济活动，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的营利主经营、自负盈亏、独立核算的营利性社会经济组织。其特征如下：性社会经济组织。其特征如下： （一）认知企业企业通常有七个利益相关者：企业通常有七个利益相关者： （二）企业利益相关者0102030706 雇员 政府 债权人0405顾客社会主体竞争者 投资者二、企业会计机构、会计岗位与会计人员二、企业会计
3、机构、会计岗位与会计人员会计机构是直接从事和组织会计工作的职能部门。会计会计机构是直接从事和组织会计工作的职能部门。会计机构通常叫财务机构通常叫财务(会计会计)处、财务处、财务(会计会计)部、财务部、财务(会计会计)科科、财务、财务(会计会计)股、财务股、财务(会计会计)组等。组等。 （一）会计机构我国会计法规定我国会计法规定：各企业事业单位应根据业务的需求设置会计机构，各企业事业单位应根据业务的需求设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，不具有设置条件的，应当委托经批准代理记账。不具有设置条件的，应当委托经批准代理记账。岗
4、位内部审计财务管理成本财务其他车间记账员； 预算编制员；预算监督主管；资本预算会计等记账人员；会计员；主办会计(或主管会计)；会计主管；总会计师等其他会计工作审计员；审计项目经理；审计总监等财务分析员；信用分析经理；风险控制经理；财务部主管；税务会计主管；财务总监 （二）会计岗位 企业会计岗位一般分为以下几类：财务：财务：登记凭证账簿、编制对外报 表等成本：成本：成本和费用计算、预算编制与执行、部门业务考核等财务管理财务管理：企业经营资金的筹措、资金运用分析和决策、企业并购和资本运作等内部审计内部审计：监督企业资金运用、制定和监督内控系统、评估企业资本等其他会计工作：其他会计工作：各岗位主要工
5、作：各岗位主要工作： （二）会计人员 会计法规定： 设置会计机构的单位，应当配备会计机构负责人和一定数量的专职会计人员。 大中型企业应当根据法律和国家有关规定设置总会计师(或财务总监)。 （二）会计人员1.会计人员专业技术资格我国会计专业技术职务包括初级会计师、中级会计师、高级会计师。 考试制度考试制度 考试与评审相结合考试与评审相结合 全国统一组织 全国统一考试 统一 考试大纲 统一考试命题 统一合格标准 考试制度考试制度 （二）会计人员2.会计人员职业道德 会计职业道德规范是指在一定的社会经济条件下，对会计职业行为及职业活动的系统要求和明文规定，它是职业道德在会计职业行为和会计职业活动中的
6、具体体现。 我国会计人员职业道德的内容可以概括为： 爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理和强化服务。任务一 认知企业基础知识任务二 筹资业务核算任务三 固定资产业务核算项目三 借贷记账法下经济业务核算任务四 材料采购业务核算任务五 产品生产业务核算 任务六 产品销售及其他业务核算 任务七 其他经济业务核算 以工业企业为例，具体的资金循环与周转可分为资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个基本环节工业企业的资金运动工业企业的资金运动企业的主要经济业务：资金筹集业务固定资产业务材料采购业务产品生产业务产品销售业务不直接用于产品生产：期间费用的会计处理1.接受投资
7、者投资2. 借款筹资渠道当企业资金短缺时有哪些渠道可以筹集到资金？企业筹集资金渠道企业筹集资金渠道 所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；一、接受投资业务核算一、接受投资业务核算投 资经营风险与收益 （一）所有者投入资本的构成所有者投入资本的构成按投资主体分按投资形态分国家资本金法人资本金外商资本金个人资本金货币投资实物投资无形资产投资 投入资本应当保全，除法律规定外，不得随便抽回。投入资本所有者投入的资本主要包括实收资本（或股本）和资本公积。 （二）所有者投入资本核算内容 1“实收资本（或股
8、本）” （1）账户性质：所有者权益类。 （2）账户用途：核算企业接受投资者投入的实收资本。 （三）账户设置 实收资本（股本） 期初实收资本数额 实收资本增加数 实收资本 减少额 期末实收资本总额 （3）账户结构 （4）明细账设置： 企业可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算如：实收资本甲公司 乙公司 2“资本公积”账户 （1）账户性质：所有者权益类。 （2）账户用途：核算企业收到的投资者出资额超过其在注册资本中或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。 利得与损失直接计入所有者权益“资本公积”直接计入当期损益“营业外收支” 资本公积 期初余额 本期资本公积 增加额 本期资
9、本公积 减少额 期末资本公积 结余数额（3）账户结构 （4）明细账设置： 企业可按资本公积的来源不同，进行明细核算。 如：资本公积资本溢价（或股本溢价） 资本公积其他资本公积 3“银行存款”账户 （1）账户性质：资产类。 （2）账户用途：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”核算。 银行存款 期初余额银行存款减少额 银行存款增加数 期末银行存款 结余数额（3）账户结构 （4）明细账设置： 企业应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。 如：银行存款工商银行 人民币实收资本收到注
10、册资本范围内的投资退还投资企业接受投资者投入的资本： 借：银行存款 （固定资产） （无形资产） （原材料） 贷：实收资本（或股本） 资本公积资本（股本）溢价该投资在注册资本或股本中所占份额投资的金额与所占份额的差额 （四）账务处理 例1： 宏泰公司5月1日收到宇欣公司投入货币资金50 0 000元，款项已存入银行。借：银行存款 500000 贷: 实收资本-宇欣公司 500000例2： 5月1日，宏泰公司为了扩大生产规模，接受美达公司投入一台不需要安装的机器设备一台，评估确认该设备价值为400 000元。借：固定资产 400000 贷: 实收资本-美达公司 400000 例3：宏泰公司去年成立
11、时由李江、张波二人各出资150万元创建，注册资本300万元。本年度5月1日，新投资者靳飞扬希望拥有公司三分之一的股权，已收到靳飞扬投入资金200万，其中，作为注册资本的份额为150万元。借：银行存款 2 000 000 贷: 实收资本-靳飞扬 1 500 000 资本公积-资本溢价 500 000课堂练习1：7月1日，甲股份有限公司接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权双方协议价为9 726 000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为9 626 000元。 借：无形资产 9 726 000 贷: 股本-乙公司 9 626 000 资本公积-股本溢价 100 0
12、00（协议价大于注册资本额）课堂练习2：12月1日，东方股份有限公司收到华强股份有限公司作为资本投入的货币资金600 000元，款项已经存入银行。借：银行存款 600000 贷: 股本 600000 负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。 二、借入款项业务核算二、借入款项业务核算 （一）负债筹资含义 负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等 （二）负债筹资内容构成 1.“短期借款”账户 （1）账户性质：负债类 （2）账
13、户：核算企业的短期借款 （三）账户设置 短期借款 期初余额 短期借款本金 增加额 短期借款本金 减少额 期末尚未归还的 短期借款 （3）账户结构 （4）明细账设置： 该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 如：短期借款农业银行 美元2.“应付利息”账户 （1）账户性质：负债类。 （2）账户用途：核算企业按照合同约定应支付的利息。 应付利息 期初余额 应付未付利息 归还的利息 应付未付利息（3）账户结构 3.“财务费用”账户 （1）账户性质：损益类。 （2）账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益以及相关的手续费等。 财务费用借方贷方增加的手续费
14、、利息费用冲减财务费用的利息收入期末无余额期末结转的财务费用 （3）账户结构 （4）明细账设置： 该账户应按照费用项目设置明细账，进行明细分类核算。如：财务费用手续费 利息收入1.短期借款的账务处理 企业借入的各种短期借款，应做如下会计分录借：银行存款 贷：短期借款 （三）账务处理借：短期借款 贷：银行存款 归还借款时做相反会计分录支付利息分直接支付和计提两种进行不同的账务处理。 直接支付 借：财务费用 贷：银行存款 计提时：借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 支付时：短期借款的账务处理短期借款的账务处理借入款项 计提利息 到期还本付息 借：银行存款借：银行存款贷：短期借款
15、贷：短期借款 借：财务费用借：财务费用贷：应付利息贷：应付利息借：短期借款借：短期借款财务费用财务费用 （最后一期的利息）（最后一期的利息）应付利息应付利息 （前期已计提的利息）（前期已计提的利息）贷：银行存款贷：银行存款 （本金（本金+ +利息）利息） 例1：东方公司2020年12月1日向某银行借入短期借款100万元，合同规定借款期为3个月，月利率为1%。取得借款时：借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 如果月末支付利息，则12月末支付利息时：借：财务费用 10 000 贷：银行存款 10 000 1.2020年12月末计提利息：借：财务费用 10000 贷：应付利息
16、10000 2.2021年1月末计提利息同上（略） 3.2020年2月末还本付息时： 借：短期借款 1000000 应付利息 20000 财务费用 10000 贷：银行存款 1030000 如果月末不支付利息，到期还本付息。则： M公司2021年1月1日从银行计入短期借款10万元，借款期6个月，月利率1%，利息按季度归还。 请做有关会计分录：课堂练习：参考分录如下：（1）1.1借入款项时：借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000（2）1.31预提利息时：借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000（3）2月末预提利息时：同上（4）3.31支付利息时：借：应付利息 2 0
17、00 财务费用 1 000 贷：银行存款 3 000（5）4、5、6月预提利息和归还利息的分录同（2）（3）（4）（6）6.30归还本金时：借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000筹资接受投资借入款项1. 投资额全部形成注册资本借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本 2. 投资额部分形成注册资本借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本 资本公积 筹资接受投资借入款项1.取得借款时借：银行存款 贷：短期借款2.月末预提利息时借：财务费用 贷：应付利息3.到期还本付息时借：应付利息（已预提利息） 财务费用（当月利息） 贷：短期借款任务一 认知企业基础知识任务二 筹资
18、业务核算任务三 固定资产业务核算项目三 借贷记账法下经济业务核算任务四 材料采购业务核算任务五 产品生产业务核算 任务六 产品销售及其他业务核算 任务七 其他经济业务核算 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。一、固定资产概念与特征一、固定资产概念与特征固定资产同时具有以下特征：（1）属于一种有形资产；（区别于无形资产）（2）为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；（固定资产的最基本特征）（3）使用寿命超过一个会计年度。 （因此要进行折旧）固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 二、
19、固定资产的成本二、固定资产的成本 企业可以多种方式取得固定资产。取得的方式不同，固定资产成本的具体构成内容及其确定方法也不尽相同。 固定资产取得方式：1、外购2、自行建造3、投资者投入4、非货币性资产交换5、债务重组6、企业合并7、融资租赁等外购固定资产的成本：（1）购买价款（2）相关税费（生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。）（3）运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。 应计折旧额：是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。 应计折旧额=固定资产原价预计净残值 应计折旧额固
20、定资产原价（1预计净残值率） 已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。三、固定资产的折旧三、固定资产的折旧预计净残值：是指假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。预计净残值率：是指固定资产预计净残值额占其原价的比率。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。预计净残值一经确定，不得随意变更。 企业应当按月对所有的固定资产计提折旧。除外：1、已提足折旧仍继续使用的固定资产2、单独计价入账的土地3、持有待售的固定资产提足折旧：是指已经提足该项固定资产的应计折旧额折
21、旧规则：1、当月增加，当月不提下月提当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；2、当月减少，当月仍提下月起不提当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。 企业可选用的折旧方法：1、年限平均法2、工作量法3、双倍余额递减法4、年数总和法1.“固定资产”账户 购入固定资产等固定资产报废、出售等实有固定资产金额 固定资产 四、固定资产核算四、固定资产核算（一）账户设置 2.“累计折旧”账户 报废等减少固定资产折旧提取固定资产折旧固定资产折旧实有额 累计折旧 1.固定资产的购入 （1）企业购入需要安装的固定资产： 达到预定可使用状态时：借：在
22、建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等） 借：固定资产 贷：在建工程 （二）账务处理 （2）企业购入不要安装的固定资产：借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.固定资产折旧 （1 1）车间用固定资产）车间用固定资产借：制造费用借：制造费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 （2 2）管理用固定资产）管理用固定资产借：管理费用借：管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧 固定资产折旧账务处理可归纳如下：借：在建工程（自行建造或安装中的固定资产折旧） 制造费用（基本生产车间使用固定资产折旧） 管理费用（管理部门使用的） 销售费用（销售部门使用的） 研发支出（研发
23、无形资产过程中使用的） 其他业务成本（经营租出的） 贷：累计折旧 课堂练习1：甲公司为增值税一般纳税人企业，2021年4月购买一台不需要安装的机器设备58 000元，增值税9 860元，取得增值税专用发票，款项已通过银行转账支付。 要求：编制甲公司购买机器设备的会计分录。借：固定资产 58000 应交税费应交增值税（进项税额） 9860 贷：银行存款 67860 课堂练习2：甲公司为增值税一般纳税人企业，2021年5月计提固定资产折旧27 000元，其中车间固定资产折旧10 800元，管理部门固定资产折旧16 200元。 要求：编制甲公司购买机器设备的会计分录。借：制造费用 10800 管理费
24、用 16200 贷：累计折旧 27000 任务一 认知企业基础知识任务二 筹资业务核算任务三 固定资产业务核算项目三 借贷记账法下经济业务核算任务四 材料采购业务核算任务五 产品生产业务核算 任务六 产品销售及其他业务核算 任务七 其他经济业务核算材料的采购成本 是指企业物资从采购到入库前所发生的全部合理的、必要的支出。包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。 一、材料的采购成本一、材料的采购成本【单选】某一般纳税人企业外购一批原材料，实际支付的价款为3000元，支付增值税510元，同时发生运杂费50元，则原材料的入账价值为（ ）元。A.3050B.30
25、00C.3560D.3510A答题解析：外购原材料的采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。课堂练习：【单选】某企业为一般纳税人。购入一批材料，增值税专用发票注明售价为800000元，增值税为136000万元。运杂费为10000元。所购材料到达后验收发现商品短缺5%，属于运输途中合理损耗，该商品应计入存货的实际成本为（C）万元A.936000B.560000C.810000D.800000答题解析：本题考核采购原材料的入价值。运输途中的合理损耗计入购买的货物的成本，800000+10000810000。课堂练习： 1.“在途物资”
26、账户 “在途物资”账户属于资产类账户用以核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、尚未验收入库的在途物资的采购成本。 该账户可按供应单位和物资品种进行明细核算。 二、材料采购的核算二、材料采购的核算（一）账户设置（一）账户设置借借贷贷在途物资加减买 价采购费用验收入库结转的实际成本尚未验收入库的材料成本 2.原材料”账户 该账户属于资产类账户 用来核算企业库存材料的增减变动及其结存情况。其借方登记验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本，期末余额在借方，表示期末库存材料的成本。 该账户可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 借借贷贷原材料加减已验收入库材
27、料的成本发出材料的成本库存材料的计划成本或实际成本 3.“应付账款”账户 “应付账款”账户属于负债类账户 用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 该账户可按债权人进行明细核算。 借借贷贷应付账款减加偿还的应付账款因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项反映企业期末预付账款余额反映企业期末尚未支付的应付账款余额 4.“应付票据”账户 “应付票据”账户属于负债类账户用以核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 该账户可按债权人进行明细核算。 借借贷贷应付票据减加已经支付的到期无力支付的企业开出、承兑的商业汇票的票面金额 尚未
28、到期的商业汇票的票面金额5. 5.“预付账款预付账款”账户账户 “预付账款”账户属于资产类账户，用以核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。 该账户可按供货单位进行明细核算。 借借贷贷预付账款加减企业因购货等业务预付的款项收到货物后应支付的款项企业预付的款项尚需补付的款项【单选】（ ）登记企业因购货等业务预付的款项。A.“预付账款”的贷方B.“预付账款”的借方C.“应付票据”的借方D.“应付票据”的贷方B答题解析：“预付账款”的借方登记企业因购货等业务预付的款项，贷方登记企业收到货物后应支付的款项等。期末余额在借方，反映企业
29、预付的款项;期末余额在贷方，反映企业尚需补付的款项。课堂练习： 6. 6.“应交税费应交税费”账户账户 “应交税费”账户属于负债类账户 用以核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费， 该账户可按应交的税费项目进行明细核算。 借借贷贷应交税费减加实际缴纳的各种税费各种应交未交税费的增加额企业多交或尚未抵扣的税费企业尚未交纳的税费现款交易赊购预付款款未付，按合同约定的时间付款开出商业汇票，持票人到期兑现银行存款应付账款应付票据预付账款原材料在途物资 应交税费应交增值税 进项税额入库未入库入库材料的日常收发结存可以采用实际成本核算也可以采用计划成本核算（三）账务处理（三）账务处理 购料并入库借：原
30、材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款材料实际成本下账务处理购入材料: 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款材料验收入库： 借：原材料 贷：在途物资 先购料后入库采用预付账款购料预付货款： 借：预付账款 贷：银行存款购入材料： 借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款补付货款： 借：预付账款 贷：银行存款 （ 收回多付款项做相反分录 ）收料，月末单未到：先暂估入账，下月初冲销月末 借：原材料 （暂估价） 贷：应付账款下月初 借：应付账款 贷：原材料收到凭证后 借：原材料 应交
31、税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款【多选】购入材料一批，价格30000元，进项税额5100元，运杂费1200元，材料验收入库，货款暂欠。这项业务涉及的账户有（ ）。A.“应交税费应交增值税（进项税额）”B.“原材料”C.“管理费用”D.“应付账款”ABD答题解析：这笔经济业务应编制的会计分录： 借：原材料31200 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：应付账款36300 这里需要注意的是购入材料发生的运杂费，应计入材料成本，不计入管理费用。课堂练习：【多选】X企业从外地工厂购入材料1000公斤，买价共20000元，增值税专用发票上的增值税额为3400元，供应单位代垫运杂费800元
32、。材料已到达并验收入库，但货款尚未支付，则（ ）。A.借记“原材料”24200元B.借记“原材料”20800元C.贷记“应付账款”23400元D.贷记“应付账款”24200元BD答题解析：此笔业务应根据有关发票账单及收料单等凭证作如下分录： 借：原材料20800 借：应交税费应交增值税(进项税额)3400 贷：应付账款24200任务一 认知企业基础知识任务二 筹资业务核算任务三 固定资产业务核算项目三 借贷记账法下经济业务核算任务四 材料采购业务核算 任务五 产品生产业务核算 任务六 产品销售及其他业务核算 任务七 其他经济业务核算一、生产费用含义及核算内容一、生产费用含义及核算内容生产费用生
33、产费用是指与企业日常生产经营活动有关的费用，按其经济用途可分为直接材料、直接人工和制造费用。直接材料直接材料是为了生产某种产品而使用的材料费，直接人工直接人工是为了生产某种产品而应支付的工资和福利费等，制造费用制造费用是为了生产若干产品而发生的料工费、水电费、折旧费等。（1）计算分配材料费用；）计算分配材料费用；（2）计算分配工资及福利费用；）计算分配工资及福利费用；（3）计提固定资产折旧费；）计提固定资产折旧费；（4）支付其他各种费用；）支付其他各种费用；（5）计算分配制造费用；）计算分配制造费用；（6）计算结转完工产品成本。）计算结转完工产品成本。产品生产业务核算内容包括：费用生产费用期间
34、费用管理费用1.“生产成本”账户 借贷生产成本加减直接材料直接人工其他直接费用分配的制造费用完工入库结转的产品成本尚未加工完成的在产品成本二、产品生产业务核算二、产品生产业务核算（一）账户设置（一）账户设置2.“制造费用”账户 借贷制造费用制造费用加减实际发生的各项制造费用期末分配转入“生产成本”的制造费用 结转后无余额3.“库存商品”账户 借贷库存商品加减验收入库的库存商品成本发出的库存商品成本期末库存商品的成本4.“应付职工薪酬”账户 借贷应付职工薪酬减加本月实际支付的职工薪酬本月计算的应付职工薪酬 企业应付未付的职工薪酬 1.材料费用的归集与分配 根据材料发出汇总表，按材料使用部门和用途
35、：借：生产成本甲产品 （生产产品领用） 乙产品 制造费用 （车间领用） 管理费用 （行政管理部门领用） 销售费用 （销售部门领用） 贷：原材料A材料 B材料 （二）账务处理（二）账务处理 2.工资费用的归集与分配 根据工资分配表，按车间、部门和不同用途：借：生产成本甲产品 （甲产品生产工人） 乙产品 （乙产品生产工人） 制造费用 （车间管理人员） 管理费用 （行政管理人员） 销售费用 （销售人员） 贷：应付职工薪酬 3. 提取固定资产折旧借：制造费用 （车间用固定资产） 管理费用 （管理部门用固定资产） 贷：累计折旧 4.支付水电费等有关费用借：制造费用 （车间用） 管理费用 （管理部门用）
36、贷：银行存款 5.制造费用的归集与分配借：生产成本甲产品 乙产品 贷：制造费用制造费用总发生额=材料费+人工费+折旧费+水电费等制造费用分配率=制造费用总额/各产品工时之和（工资之和）某产品应分配制造费用=制造费用分配率*该各产品生产工时（工资） 6.产品完工入库借：库存商品甲产品 乙产品 贷：生产成本甲产品 乙产品累计折旧应付职工薪酬原材料银行存款等生产成本期初在产品成本完工入库产品成本本期发生：p直接材料p直接人工p制造费用期末在产品成本制造费用实际发生的各项制造费用分配转入产品生产成本库存商品完工入库产品成本销售等出库产品的成本任务一 认知企业基础知识任务二 筹资业务核算任务三 固定资产
37、业务核算项目三 借贷记账法下经济业务核算任务四 材料采购业务核算任务五 产品生产业务核算 任务六 产品销售及其他业务核算 任务七 其他经济业务核算一、产品销售含义及核算内容一、产品销售含义及核算内容 产品销售是指企业以一定方式将产品销售是指企业以一定方式将产品销售产品销售给购货单位给购货单位，并按销售价格，并按销售价格取得销售收入取得销售收入的过程，也是企业产品价值的过程，也是企业产品价值实现的过程。通过这一过程可使实现的过程。通过这一过程可使成品资金转化为货币资金成品资金转化为货币资金。产品销售过程核算的主要内容包括：。产品销售过程核算的主要内容包括： 销售收入的核算；销售收入的核算； 销售
38、成本的结转；销售成本的结转； 销售费用的核算。销售费用的核算。（1）确认营业收入的实现）确认营业收入的实现（2）计算并结转营业成本）计算并结转营业成本（3）确认销售费用）确认销售费用（4）计算并缴纳有关税费）计算并缴纳有关税费（5）与购货单位进行款项结算）与购货单位进行款项结算销售业务的账务处理涉及：借借贷贷主营业务收入主营业务收入减加销售退回销售折让期末按净额结转主营业务收入增加额 期末结转后无余额二、产品销售业务核算二、产品销售业务核算1.“主营业务收入”账户（一）账户设置（一）账户设置 “其他业务收入”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括
39、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等。 该账户可按其他业务的种类设置明细账户，进行明细分类核算。 2.“其他业务收入”账户借借贷贷其他业务收入其他业务收入减加期末按净额结转其他业务收入增加额 期末结转后无余额2.“其他业务收入”账户借借贷贷应收账款应收账款加减应收取的价款、税款和代垫款等已经收回的应收账款企业尚未收回的应收账款企业预收的账款3.“应收账款”账户借借贷贷应收票据应收票据加减收到的应收票据票据到期收回的应收票据企业持有的商业汇票的票面金额 4.“应收票据”账户5.“预收账款”账户 “预收账款”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同规定预收的款项。预收账款情况不
40、多的，也可以不设置本账户，将预收的款项直接记入“应收账款”账户。 该账户可按购货单位进行明细核算。 借借贷贷预收账款预收账款减加按实现的销售收入转销的预收款预收购货方款尚未收取的款项企业预收的款项收到购货方补付款退回购方多付款项5.“预收账款”账户【判断】“预收账款”账户借方登记预收购货方的销货款和购货方补付的款项，贷方登记向购货方发出商品销售实现的货款和退回多付的款项。（ ） 错答题解析：“预收账款”账户属负债类账户，贷方登记预收购货方的销货款和购货方补付的款项，借方登记向购货方发出商品销售实现的货款和退回多付款项。课堂练习：6.“主营业务成本”账户 “主营业务成本”账户属于损益类账户，用以
41、核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 该账户可按主营业务的种类设置明细账户，进行明细分类核算。 6.“主营业务成本”账户 借借贷贷主营业务成本主营业务成本加减主营业务发生的实际成本期末转入“本年利润”期末结转后，该账户无余额 【单选】产品销售成本的计算是通过（ ）明细分类核算来完成的。A.主营业务成本B.主营业务收入C.营业外支出D.销售费用A答题解析：主营业务成本用于核算已销产品的生产成本，销售收入实现后结转已销产品生产成本时记借方。课堂练习：7.“其他业务成本”账户 “其他业务成本”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，
42、包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 该账户可按其他业务的种类设置明细账户，进行明细分类核算。 借借贷贷其他业务成本加减其他业务的支出额期末转入“本年利润”账户的数额期末结转后，该账户无余额 8.“税金及附加”账户 “税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 需注意的是：契税、车船税、土地使用税、印花税不通过该账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税通过该账户核算。 借借贷贷税金及附加税金及附加加减按规定计算确定的与经营活动相关的税费期末转入“本年利润”账户
43、税费期末结转后，该账户无余额 【多选】甲企业销售产品一批，货款10万元，增值税税额为17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办理托收手续，则（ ）。A.企业应确认的销项税额为17000元B.企业应确认的主营业务收入为117000元C.企业应确认的主营业务收入为100000元D.企业应确认的应收账款为122000元ACD答题解析：企业代购垫单位垫付，包括包装费、运杂费时，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”等账户；收回代垫费用时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。课堂练习：【多选】企业销售商品，结转成本时应（ ）。A.借记“主营业务成本”B.贷记“库存商品”C.借记“库存商
44、品”D.贷记“主营业务成本”AB答题解析：企业结转销售商品成本时，应借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。课堂练习： 1.产品实现销售时，根据产品销售增值税专用发票：借：银行存款 （现销） 应收账款 （赊销） 应收票据 （收到商业汇票） 预收账款 （预收款销售） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （二）账务处理（二）账务处理2.结转产品销售成本时借：主营业务成本X产品 贷：库存商品X产品 3.取得其他业务收入时 （销售材料、出租固定资产、无形资产等）借：银行存款等 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 4.结转其他业务成本时（销售材料、出租固定资产、无形资产等）
45、借：其他业务成本 贷：原材料 （累计折旧、应付职工薪酬） 5.计提税金及附加时借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交资源税 应交城建税 教育费附加 6.交纳各项税金时借：应交税费应交XX税 贷：银行存款 销售商品、提供劳务时实现销售收入银行存款应收账款应收票据应交税费应交增值税销项税额预收账款主营业务收入期末转入“本年利润”销售商品、提供劳务时实现的销售收入现销普通赊销赊销收到商业汇票预收款销售任务一 认知企业基础知识任务二 筹资业务核算任务三 固定资产业务核算项目三 借贷记账法下经济业务核算任务四 材料采购业务核算任务五 产品生产业务核算 任务六 产品销售及其他业务核算 任务七 其他经
46、济业务核算一、其他经济业务及核算内容一、其他经济业务及核算内容企业除了生产、销售、出租等业务外企业除了生产、销售、出租等业务外发生的经济业务。发生的经济业务。主要包括：主要包括：期间费用期间费用的核算的核算利得与损失利得与损失的核算的核算借借贷贷营业外收入营业外收入减加期末转入期末转入“本年利润本年利润”的营业外收入的营业外收入非流动资产处置利得、非流动资产处置利得、债务重组利得、债务重组利得、盘盈利得和受赠利得等盘盈利得和受赠利得等 期末结转后无余额期末结转后无余额二、其他经济业务核算二、其他经济业务核算1.“营业外收入”账户（一）账户设置（一）账户设置2.“营业外支出”账户 借借贷贷营业外
47、支出营业外支出加减非流动资产处置损失、非流动资产处置损失、债务重组损失、捐赠损债务重组损失、捐赠损失、非常损失等。失、非常损失等。借方归集的营业外支出期末转借方归集的营业外支出期末转入入“本年利润本年利润”的数额的数额期末结转后，该账户无余额期末结转后，该账户无余额 1.期间费用的核算借：管理费用 （管理部门及有关业务费用） 销售费用 （销售部门及销售业务费用） 财务费用 （筹集资金发生费用） 贷：其他应收款 库存现金 银行存款 应付利息（二）账务处理（二）账务处理 2.利得与损失的核算（1）借：库存现金 银行存款 贷：营业外收入（2）借：营业外支出 贷：库存现金 银行存款（二）账务处理（二）账务处理课后作业：。