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1、05项目五项目五 填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证学习情境内容学习情境内容 学习情境一：了解会计凭证的意义和种类学习情境一：了解会计凭证的意义和种类 学习情境三：填制与审核模拟企业记账凭证学习情境三：填制与审核模拟企业记账凭证学习情境二：填制和审核模拟企业原始凭证学习情境二：填制和审核模拟企业原始凭证 学习情境四：会计凭证的传递和保管学习情境四：会计凭证的传递和保管项目五项目五 填制与审核会计凭证填制与审核会计凭证课时分配：课时分配：14学时学时教学目标教学目标知识目标：知识目标：理解编制与审核会计凭证的意义，认识会计凭证的种理解编制与审核会计凭证的意义，认识会计凭证的种类，掌握原始凭证和
2、记账凭证填制与审核的方法，认识会计凭证类，掌握原始凭证和记账凭证填制与审核的方法，认识会计凭证传递与保管的方法。了解工业企业日常业务核算的主要内容。传递与保管的方法。了解工业企业日常业务核算的主要内容。能力目标：能力目标：能够识别常见的原始凭证，能填制和审核常见的原始能够识别常见的原始凭证，能填制和审核常见的原始凭证，能够填制和审核记账凭证。能够掌握主要经济业务应设置凭证，能够填制和审核记账凭证。能够掌握主要经济业务应设置的主要账户，正确理解账户的内容，并能够运用这些账户对工业的主要账户，正确理解账户的内容，并能够运用这些账户对工业企业基本的日常经济业务（供应、生产、销售、资金筹集等）进企业基
3、本的日常经济业务（供应、生产、销售、资金筹集等）进行正确的账务处理。行正确的账务处理。课时分配：课时分配：14 学习情境一：了解会计凭证的意义和种类学习情境一：了解会计凭证的意义和种类项目五项目五 填制与审核会计凭证填制与审核会计凭证 任务一任务一 了解会计凭证的意义了解会计凭证的意义 任务二任务二 区分会计凭证的种类区分会计凭证的种类本节内容本节内容借：其他应收款借：其他应收款- - 李刚李刚 10001000贷：库存现金贷：库存现金 10001000理论学习中理论学习中编制会计分录编制会计分录本节课程导入本节课程导入实务中实务中填制记账凭证填制记账凭证本节课程导入本节课程导入教学目标学习情
4、境一学习情境一 理解会计凭证的意义理解会计凭证的意义; ;认识会计凭证的种类认识会计凭证的种类知识目标能力目标素质目标德育目标 能识别常见的原始凭证能识别常见的原始凭证遵守财经法规；培养遵守财经法规；培养良好的职业素养良好的职业素养诚实守信、诚实守信、不做假账、不做假账、爱岗敬业爱岗敬业一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念任务一任务一 了解会计凭证的意义了解会计凭证的意义 会计凭证会计凭证是是记录记录经济业务，经济业务，明确明确经济责任，作为经济责任，作为记账依据记账依据的书面证明。的书面证明。会计凭证会计凭证经济业务发生经济业务发生经济业务发生经济业务发生会计凭证会计凭证账簿账簿取得取得填制
5、填制登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证程序程序用途用途1.1.为记账、算账提供原始证据为记账、算账提供原始证据2.2.检查、监督经济业务的合法性和合理性检查、监督经济业务的合法性和合理性3.3.明确经济责任，加强明确经济责任，加强内部管理内部管理填制和审核会计填制和审核会计凭证凭证是整个是整个会计会计核算核算工作的工作的起点起点。二、填制和审核会计凭证的意义二、填制和审核会计凭证的意义任务一任务一 了解会计凭证的意义了解会计凭证的意义第十三条第十三条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规
6、定。符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。料，不得提供虚假的财务会计报告。第十四条第十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的
7、原始凭证有权不予接受，并向单位负责人进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。误的，应当由出具单位
8、重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。第四十二条第四十二条 违反本法规定，违反本法规定，有下列行为之一的有下列行为之一的，由县级以上人民政府，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单元以下的罚款；属于国家工作人员的，还
9、应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：位依法给予行政处分： （三）（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；符合规定的；（四）（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；不符合规定的；第四十三条第四十三条 伪造、变造伪造、变造会计凭证会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。构成犯罪的，依法追究刑事责任。第四十四条第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的隐
10、匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证会计凭证、会计账簿、财、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。遵纪守法爱岗敬业原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计凭证按照编制的会计凭证按照编制的程序与用途程序与用途不同，可分为不同，可分为原始凭原始凭证证和和记账凭证记账凭证两大类。两大类。任务二任务二 区分会计凭证的种类区分会计凭证的种类 任务二任务二 区分会计凭证的种类区分会计凭证的种类 一、原始凭证一、原始凭证 原始凭证，原始凭证，又称单据，它是在经济业务发生或完成时又称单据，它是在经济业务发生或完成时的，用来的，用来经济业务完成情况，经济业务
11、完成情况，的书面证明。的书面证明。 它是进行会计核算的重要它是进行会计核算的重要，也是，也是记账记账的原始依的原始依据，如据，如购货发票、领料单、银行进账单、差旅费报销单、车购货发票、领料单、银行进账单、差旅费报销单、车船票等船票等。（一）概念（一）概念（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类1.按来源分类：按来源分类： 外来原始凭证外来原始凭证 自制原始凭证自制原始凭证 2.按填制方法分类：按填制方法分类： 一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证 汇总凭证汇总凭证3.按格式和使用范围分类：按格式和使用范围分类： 通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证4.按填制手段分类：按填制手段分类： 手工凭证手工凭证
12、机制凭证机制凭证（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类1.按来源分类按来源分类自制原始凭证自制原始凭证是指经济业务发是指经济业务发生或完成时由本生或完成时由本单位内部有关人单位内部有关人员填制的，在本员填制的，在本单位内部使用的单位内部使用的原始凭证。原始凭证。外来原始凭证外来原始凭证是指经济业务发是指经济业务发生或完成时从外生或完成时从外单位或个人取得单位或个人取得的原始凭证。的原始凭证。如如“增值税专用发票增值税专用发票”、 “收账通知单收账通知单”、出差时取得的车船票等出差时取得的车船票等如保管人员填制的如保管人员填制的“收料单收料单”、职工出差、职工出差预借差旅费时填制的预借差旅费时
13、填制的“借款单借款单”等。等。自制原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 2.2.按填制次数不按填制次数不同分类同分类一次凭证一次凭证是指经济业务发是指经济业务发生或完成时后，生或完成时后，一次填制完毕一次填制完毕的的的原始凭证的原始凭证累计凭证累计凭证是指是指连续多次连续多次在一张凭证中在一张凭证中登记若干同类登记若干同类经济业务经济业务的原的原始凭证始凭证（二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类汇总凭证汇总凭证是指将是指将若干相若干相同经济业务同经济业务的的的原始凭证的原始凭证汇汇总后另行编制总后另行编制完成的一种完成的一种自自制原始凭证制原始凭证 一次原始凭证一次原始凭证 一次原
14、始凭证即一次凭证，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭一次原始凭证即一次凭证，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。如发货票、银行结算凭证、借款单等。大部分原始凭证都是一次凭证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。证。一次凭证使用灵活方便，便于分类保管，但数量较多。累计原始凭证累计原始凭证 累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生累计原始凭证，即累计凭证，在一张凭证上连续登记一定期间内发生的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次填写凭证，并的相同经济业务的凭证，它可以随经济业务的发生分次
15、填写凭证，并随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，随时计算出累计数。累计原始凭证能简化填制手续，减少凭证张数，便于同计划、定额对照，实施预算控制。便于同计划、定额对照，实施预算控制。如限额领料单。如限额领料单。 汇总原始凭证汇总原始凭证 汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总务的原始凭证，经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭表、工资结算汇总表等。汇总凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量证和
16、登记账簿的手续，同时可为经营管理提供所需总量指标。指标。 （二）原始凭证的分类（二）原始凭证的分类3.按格式和使用按格式和使用范围分类范围分类通用凭证通用凭证。是。是指由有关部门统指由有关部门统一印制，在全国一印制，在全国或某地区、某行或某地区、某行业、某部门使用业、某部门使用的具有统一格式的具有统一格式和使用方法的原和使用方法的原始凭证。始凭证。专用凭证。专用凭证。是是指为满足本单位指为满足本单位内部管理的需要内部管理的需要，由本单位内部，由本单位内部自行设计、印制自行设计、印制，仅在本单位内，仅在本单位内部使用的具有特部使用的具有特定内容和专门用定内容和专门用途的原始凭证。途的原始凭证。如
17、借款单、领料单如借款单、领料单、差旅费报销单等、差旅费报销单等如全国统一使用的异如全国统一使用的异地银行结算凭证、商地银行结算凭证、商业汇票，税务部门统业汇票，税务部门统一印制的发票一印制的发票等等4.按填制手段分按填制手段分类类手工原始凭证手工原始凭证 由业务人员或会由业务人员或会计人员手工填制计人员手工填制的的机制原始凭证机制原始凭证采用计算机打印采用计算机打印原始凭证原始凭证 。 例例如发票如发票 、 车票车票 、 医疗费收据医疗费收据等等 。单选题单选题1.下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是（下列原始凭证中，属于外来原始凭证的是（ ） 。A.发出材料汇总表发出材料汇总表 B.领料单领
18、料单C.工资结算汇总表工资结算汇总表 D.购货发票购货发票【答案答案】D2.“限额领料单限额领料单”是一种（是一种（ ） 。A.一次凭证一次凭证 B.累计凭证累计凭证C.汇总凭证汇总凭证 D.单式凭证单式凭证【答案答案】B多选题多选题1.下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有（下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有（ ） 。A.收料单收料单 B.限额领料单限额领料单C.产品入库单产品入库单 D.领料单领料单【答案答案】ABCD判断题判断题1.自制原始凭证是企业内部经办业务的部门和人员填制的自制原始凭证是企业内部经办业务的部门和人员填制的凭证。（凭证。（ ）2.由中国人民银行统一制定的支票、
19、商业汇票等结算凭证由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证属于专用凭证。（属于专用凭证。（ ）VX二二、记账记账凭证凭证（一）概念（一）概念记账凭证，记账凭证，又称传票，是由又称传票，是由会计人员会计人员根据根据审核无误审核无误的的原原始凭证或原始凭证汇总表始凭证或原始凭证汇总表编制的，用来确定编制的，用来确定会计分录会计分录，作，作为为登记账簿依据登记账簿依据的一种会计凭证。的一种会计凭证。填制方式填制方式记录、证记录、证明经济业明经济业务已经发务已经发生或完成生或完成依据会计科依据会计科目对已发生目对已发生或完成的经或完成的经济业务进行济业务进行初步归类、初步归类、整理编制整理编制
20、作作 用用记账凭证记账凭证的附件和的附件和填制记账填制记账凭证依据凭证依据登记会计登记会计账簿的依账簿的依据据填制依据填制依据已经发生已经发生或完成的或完成的经济业务经济业务审核后的审核后的原始凭证原始凭证填制人员填制人员经办人员经办人员会计人员会计人员会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证记账记账凭证凭证专用凭证专用凭证通用凭证通用凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证范围范围用途用途内容内容（二）记账凭证的分类（二）记账凭证的分类1.按使用的范围和用途不同分按使用的范围和用途不同分专门适用于专门适用于某类某类经经济业务的会计凭证济业务的会计凭证适用于适用于各种各种业
21、业务的记账凭证务的记账凭证专用记账凭证专用记账凭证登记库存现金或银行存款的登记库存现金或银行存款的收款业务收款业务登记库存现金或银行存款的登记库存现金或银行存款的付款业务付款业务登记登记不涉及不涉及库存现金和银行存款库存现金和银行存款收付收付业务业务p收款凭证收款凭证p付款凭证付款凭证p转账凭证转账凭证 专用记账凭证专用记账凭证登记库存现金或银行存款的登记库存现金或银行存款的收款业务收款业务登记库存现金或银行存款的登记库存现金或银行存款的付款业务付款业务登记登记不涉及不涉及库存现金和银行存款库存现金和银行存款收付收付业务业务p收款凭证收款凭证p付款凭证付款凭证p转账凭证转账凭证 适用于业务比较
22、多，会计人员比较适用于业务比较多，会计人员比较多的的大中型企业多的的大中型企业【小思考小思考】在同一项经济业务中，如果在同一项经济业务中，如果只涉及只涉及库存现金或银行库存现金或银行存款存款之间的收付业务，应怎样填制专用记账凭证？之间的收付业务，应怎样填制专用记账凭证？借：库存现金借：库存现金 10001000贷：银行存款贷：银行存款 10001000借：银行存款借：银行存款 10001000贷：库存现金贷：库存现金 10001000只填只填付款付款凭证，凭证，不填收款凭证，不填收款凭证，以免重复记账以免重复记账提现业务提现业务-银行存款付款凭证银行存款付款凭证存现业务存现业务-现金付款凭证现
23、金付款凭证特别注意特别注意：在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应的收付业务，又有转账业务时，应分别填制分别填制收（或付）收（或付）款凭证和转账凭证。款凭证和转账凭证。 例如，李强出差回来，报销差旅费例如，李强出差回来，报销差旅费500元，出差前元，出差前已预借已预借800元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务，元，剩余款项交回现金。对于这项经济业务，应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根应根据收款收据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销凭单填制转账凭证。据差旅费报销凭单填制转账凭证。判断题判断题1.凡
24、是现金或银行存款增加的经济业务必须填制收款凭凡是现金或银行存款增加的经济业务必须填制收款凭证，不填制付款凭证（证，不填制付款凭证（ ）。）。X专用凭证专用凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金收款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证专用记账凭证专用记账凭证-补充说明补充说明收付款业务收付款业务比较多时比较多时通用记账凭证通用记账凭证凭证凭证 适用于业务比较简单的小型企业适用于业务比较简单的小型企业记账记账凭证凭证分录凭证分录凭证汇总凭证汇总凭证全部汇总全部汇总分类汇总分类汇总是否是否汇总汇总（二）记账凭证的分
25、类（二）记账凭证的分类2.按是否进行汇总按是否进行汇总汇总汇总内容内容（二）记账凭证的分类（二）记账凭证的分类2.按是否进行汇总分按是否进行汇总分1.1.概念：概念：在一张记账凭证上只在一张记账凭证上只记录一项交易或事项内容的记记录一项交易或事项内容的记账凭证。账凭证。2.2.表现：表现：专用记账凭证、通用专用记账凭证、通用记账凭证记账凭证3.3.适用：适用：业务量较少、编制的业务量较少、编制的记账凭证也不多的小型企业。记账凭证也不多的小型企业。分录凭证分录凭证 1.1.概念：概念：定期将分录记账凭证按照定期将分录记账凭证按照相同会计账户分借、贷方金额进行相同会计账户分借、贷方金额进行加总后编
26、制的记账凭证。加总后编制的记账凭证。2.2.表现：表现：（1 1）全部汇总：科目汇总表。）全部汇总：科目汇总表。（2 2）分类汇总：汇总收款凭证、）分类汇总：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证汇总付款凭证、汇总转账凭证 。3.3.适用：适用：业务量较多的大中型企业务量较多的大中型企业业 。 汇总凭证汇总凭证3.3.按填制手段按填制手段不同不同手工记账凭证手工记账凭证 由会计人员由会计人员手工手工填制填制的的机制记账凭证机制记账凭证采用采用计算机打印计算机打印的记账的记账凭证凭证 。（二）记账凭证的分类（二）记账凭证的分类3.3.按填制手段按填制手段不同不同手工记账凭证手工记账凭证 由会计
27、人员由会计人员手工手工填制填制的的机制记账凭证机制记账凭证采用采用计算机打印计算机打印的记账的记账凭证凭证 。（二）记账凭证的分类（二）记账凭证的分类单选题单选题1.记账凭证是根据（记账凭证是根据（ ）填制的。）填制的。A.经济内容经济内容 B.原始凭证原始凭证C.账簿记录账簿记录 D.审核后的原始凭证审核后的原始凭证【答案答案】D2.记账凭证填制是由（记账凭证填制是由（ ）完成的。）完成的。A.出纳人员出纳人员 B.会计人员会计人员C.经办人员经办人员 D.主管人员主管人员【答案答案】B多选题多选题1.记账凭证按其所反映的经济业务的内容可分为（记账凭证按其所反映的经济业务的内容可分为（ ）。
28、）。A.收款凭证收款凭证 B.付款凭证付款凭证C.转账凭证转账凭证 D.结算凭证结算凭证【答案答案】ABC2.涉及现金和银行存款之间的划款业务时，可以编制的涉及现金和银行存款之间的划款业务时，可以编制的是记账凭证有（是记账凭证有（ ）。）。A.银行存款收款凭证银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证银行存款付款凭证C.现金收款凭证现金收款凭证 D.现金付款凭证现金付款凭证【答案答案】BD本节小结本节小结会会计计凭凭证证原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证按来源按来源按填制次数按填制次数按格式和使用范围按格式和使用范围按填制手段按填制手段外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证
29、汇总凭证通用原始凭证通用原始凭证专用原始凭证专用原始凭证手工原始凭证手工原始凭证机制原始凭证机制原始凭证自制原始凭证自制原始凭证本节小结本节小结按使用范围按使用范围和用途和用途按是否汇总按是否汇总按填制手段按填制手段手工记账凭证手工记账凭证机制记账凭证机制记账凭证专用记专用记账凭证账凭证通用记通用记账凭证账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证现金收款凭证现金收款凭证银行存款收款凭证银行存款收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证分录记账凭证分录记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证全部汇总记账凭证全部汇总记账凭证分类汇总记账凭证分类汇总记账凭证会会计计凭凭证证
30、原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证3种种5种种学习情景二学习情景二 填制和审核模拟企业原始凭证填制和审核模拟企业原始凭证了解原始凭证的填制和审核的要求了解原始凭证的填制和审核的要求填制和审核日常业务原始凭证填制和审核日常业务原始凭证1. 1. 原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容（1）原始）原始凭证名称凭证名称（2）凭）凭证日期证日期和编号和编号（3）填）填制单位制单位和人员和人员名称名称（4）接）接受原始凭受原始凭证的单位证的单位名称名称（5）经）经济业务内济业务内容摘要容摘要（6）经济）经济业务数量业务数量、单价和、单价和金额金额（7）有）有关人员签关人员签章章任务任务1 1 了解原始凭证填
31、制和审核的要求了解原始凭证填制和审核的要求一、一、 原始凭证的填制原始凭证的填制原始凭证名称原始凭证名称接受单位名称接受单位名称填制日期填制日期编号编号经济业经济业务内容务内容填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额填制人签章填制人签章 原始凭证原始凭证的填制要求的填制要求2.2.原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求 大小写金额必须大小写金额必须相符且填写规范，相符且填写规范，小写金额用阿拉伯小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不数字逐个书写，不得写连笔字，得写连笔字，在金在金额前要填写人民币额前要填写人民币符号符号“￥”，人民，人民币符号币符号“
32、￥”与阿与阿拉伯数字之间不得拉伯数字之间不得留有空白留有空白，金额数，金额数字一律填写到字一律填写到角分角分，无角分的，写，无角分的，写“0000”或符号或符号“”，有角无分的，分，有角无分的，分位写位写“0 0”，不得用，不得用符号符号“”大写金额用汉字大写金额用汉字壹壹、贰、叁、肆、伍、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元、角、分、零、整等，一律用正楷或行等，一律用正楷或行书字书写，大写金额书字书写，大写金额前未印有前未印有“人民币人民币”字样的，应加写字样的，应加写“人人民币民币”三个字，三个字，“人人民币民币”字样和
33、大写金字样和大写金额之间额之间不得不得留有空白留有空白，大写金额到元或角，大写金额到元或角为止的，后面要写为止的，后面要写“整整”或或“正正”字，有字，有分的，不写分的，不写“整整”或或“正正”字。字。 原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。书写要清楚、书写要清楚、规范规范思考？思考？1.1.在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？在填制票据时，为什么大写金额要顶格书写？2.2.在填制票据时，为什么小写金额合计数前要加￥？在填制票据时，为什么小写金额合计
34、数前要加￥？例题例题.多选题多选题填制原始凭证时，符合书写要求的是（填制原始凭证时，符合书写要求的是（ ）A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号B.币种符号和阿拉伯金额之间不得留有空白币种符号和阿拉伯金额之间不得留有空白C.大写金额有分的，分字后面要写大写金额有分的，分字后面要写“整整”或或“正正”字字D.汉子大写金额可以用简化字代替汉子大写金额可以用简化字代替AB例题例题.多选题多选题在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（ ）A.所有以元为单位的，一律填写到角分所有以元为单位的，一律填写到角分B.无角分的，角位和
35、分位可写无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号，或者符号“-”C.有角无分的，分位应当写有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号有角无分的，分位也可以用符号“-”代替代替ABC 二、原始凭证二、原始凭证的审核的审核例题例题.单选题单选题下列不属于原始凭证审核内容的是（下列不属于原始凭证审核内容的是（ ）A.凭证是否有单位的公章和填制人员签章凭证是否有单位的公章和填制人员签章B.凭证是否符合规定的审核程序凭证是否符合规定的审核程序C.凭证是否符合有关计划和预算凭证是否符合有关计划和预算D.会计科目使用是否正确会计科目使用是否正确D对对不符不符合合会计法规、会计法规、制度要
36、求违制度要求违反原则的事反原则的事项，应区别项，应区别情况分别处情况分别处理。理。（）对不真实、不合法的（）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告向单位负责人报告 （）对记载不准确、不完（）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。的规定更正、补充。 原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及时原始凭证经过认真严格审核，符合要求的，应及时办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的办理会计手续，据以编制记账凭证，并作为记账凭证的附件一起存档。附件一起存档。原
37、始凭证原始凭证的审核后的审核后处理处理例题例题.单选题单选题发现金额有错误的原始凭证，正确的做法是（发现金额有错误的原始凭证，正确的做法是（ ）A.由出具单位在原始凭证上更正由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章C.由出具单位重开由出具单位重开D.本单位代替出具单位进行更正本单位代替出具单位进行更正C案例引入案例引入-“为什么需要对会计凭证进行审为什么需要对会计凭证进行审核？核？”任务任务2 2 填制与审核日常业务原始凭证填制与审核日常业务原始凭证假设你是一名会计，采购部门李某出差回来，拿假设你是一名会计，采购
38、部门李某出差回来，拿了一叠单据过来报销，其中有采购材料的增值税了一叠单据过来报销，其中有采购材料的增值税专用发票、出差来回的车票、旅馆住宿的发票和专用发票、出差来回的车票、旅馆住宿的发票和餐饮发票，还有他参观当地旅游景点的门票、购餐饮发票，还有他参观当地旅游景点的门票、购买特产的发票，你是否给予报销？买特产的发票，你是否给予报销？一、一、 支票的填制与审核支票的填制与审核 支票是银行存款户对银行签发的要求于见票时支票是银行存款户对银行签发的要求于见票时对收款人或持票人无条件支付一定金额的票据对收款人或持票人无条件支付一定金额的票据 。一、一、 支票的填制与审核支票的填制与审核（一）（一） 正面
39、正面（ ） 出票日期出票日期 ，必须使用，必须使用中文大写中文大写 。（ ） 收款人收款人 。（ ） 付款行名称和出票人账号。付款行名称和出票人账号。（ ） 人民币（大写），人民币（大写）， 应应紧接紧接 “ 人民币人民币 ”字样书写字样书写 。（ ） 小写，阿拉伯数字前用小写，阿拉伯数字前用 “￥” 封顶封顶 。（ ） 用途，应简明扼要。用途，应简明扼要。（ ） 出票人签章，应出票人签章，应加盖出票人预留的银行印鉴加盖出票人预留的银行印鉴（财务专用章和法（财务专用章和法人章）。人章）。（ ） 密码密码 ，根据密码器，输入支票密码，根据密码器，输入支票密码 。一、一、 支票的填制与审核支票的填
40、制与审核（二）（二） 背面背面（）附加信息。（）附加信息。（）收款人信息。（）收款人信息。（三）（三） 存根存根（）附加信息。（）附加信息。（）出票日期（）出票日期 ，可以使用阿拉伯数字填写，可以使用阿拉伯数字填写 。（）收款人。（）收款人。（）金额，使用小写填写金额（）金额，使用小写填写金额 。（）用途，和正联相同内容（）用途，和正联相同内容 。一、一、 支票的填制与审核支票的填制与审核例：例： 年月日，河南年月日，河南平原机电有限公司财务部从银行提平原机电有限公司财务部从银行提取元现金，作为备用金取元现金，作为备用金现金支票日期的填写现金支票日期的填写：财务上是这样规定的财务上是这样规定的
41、 在填写月、日时，在填写月、日时，应在其前加应在其前加“零零”零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日 u比如：比如：1月月15日应写成日应写成零零壹月壹月壹壹拾伍日拾伍日； 10月月20日写成？日写成？月为月为1、2和和10日为日为1-9和和10、20和和30日为日为10至至19的，的，应在其前加应在其前加“壹壹”二、二、 银行进账单的填制与审核银行进账单的填制与审核 当企业持当企业持转账支票转账支票等银行结算凭证到银行办理转账等银行结算凭证到银行办理转账时，应填制时，应填制银行进账单银行进账单。银行进账单一般一式三联：。银行进账单一般一式三联： 第一联回单，是开户银行交给第一联回单，是开户银行交给
42、持（出）票持（出）票人的回单；人的回单；第二联贷方凭证，由第二联贷方凭证，由收款人开户银行收款人开户银行做贷方凭证；做贷方凭证；第三联收账通知，是收款人开户银行交给第三联收账通知，是收款人开户银行交给收款人收款人的的收账通知。收账通知。二、二、 银行进账单的填制与审核银行进账单的填制与审核 银行进账单中填写项目：银行进账单中填写项目：（ ） 收款人或付款人全称。收款人或付款人全称。（ ） 账号，开户银行账号。账号，开户银行账号。（ ） 开户银行，开户银行全称。开户银行，开户银行全称。（ ） 大写金额，应紧接大写金额，应紧接 “ 人民币人民币”字样书写。字样书写。（ ） 小写金额，与大写金额相对
43、应。小写金额，与大写金额相对应。（ ） 票据种类。票据种类。（ ） 票据张数。票据张数。二、二、 银行进账单的填制与审核银行进账单的填制与审核例：例： 年年 月月 日日 ， 河南平原机电有限公司向郑河南平原机电有限公司向郑州科达机械厂销售材料，价款共计州科达机械厂销售材料，价款共计9000元，增值税税额元，增值税税额1170元，元，收到对方公司开来的转账支票送存银行收到对方公司开来的转账支票送存银行 。举例举例三、三、 收据的填制与审核收据的填制与审核 企业因相关业务收付现金时，需开具收据。企业因相关业务收付现金时，需开具收据。收据一般一式三联收据一般一式三联 ：第一联存根联，第二联收：第一联
44、存根联，第二联收据，第三联记账联。收据由企业的出纳人员负据，第三联记账联。收据由企业的出纳人员负责填写责填写 用复写纸套写完成。用复写纸套写完成。 收据中填写项目收据中填写项目 ：（）收款日期（）收款日期 。（）交款单位或交款人姓名（）交款单位或交款人姓名 。（）交款原因（）交款原因 。（）大小写金额（）大小写金额 。（）印章（）印章 ， 应包括收款人应包括收款人 、 缴款人签字或印缴款人签字或印章章 ， 收款单位的财务专用章收款单位的财务专用章 。三、三、 收据的填制与审核收据的填制与审核例：例： 年年 月月 日日 ， 河南平原机电有限公司厂部河南平原机电有限公司厂部职员李刚出差归来职员李刚
45、出差归来 ， 报销差旅费报销差旅费 ， 余款余款 元退回元退回 ， 收到收到余款则填制收据余款则填制收据 举例举例四、增值税专用发票的填制与审核四、增值税专用发票的填制与审核 增值税专用发票是增值税专用发票是增值税一般纳税人增值税一般纳税人销售货销售货物或提供应税劳务、服务开具的发票，是购买物或提供应税劳务、服务开具的发票，是购买方支付增值税额，并可按照增值税有关规定据方支付增值税额，并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税专用发票为机打发票增值税专用发票为机打发票 ，基本联次至少，基本联次至少三联三联 ：第一联为第一联为记账联记账联，是，是销售
46、方销售方的记账凭证；的记账凭证；第二联是第二联是抵扣联抵扣联，购买方购买方用来用来扣税的扣税的凭证；凭证；第三联是第三联是发票联发票联，是，是购买方的记账凭购买方的记账凭证。证。四、增值税专用发票的填制与审核四、增值税专用发票的填制与审核 增值税专用发票中增值税专用发票中包括下列项目包括下列项目 ：（）开票日期。（）开票日期。（）购买方（）购买方 ， 包括购买方全称包括购买方全称 ， 纳税人纳税人识别号识别号 ， 地址地址 、 电话电话 ， 开户行及账号。开户行及账号。（）货物或应税劳务（）货物或应税劳务 、 服务服务 ， 包括货物包括货物或应税劳务服务的名称或应税劳务服务的名称 、 规格规格
47、 、 单位单位 、数量数量 、 单价单价 、 税率及税额等。税率及税额等。（）销售方（）销售方 ，与购买方填写要求一致。，与购买方填写要求一致。（）开票人名称。（）开票人名称。（）开票方发票专用章。（）开票方发票专用章。四、增值税专用发票的填制与审核四、增值税专用发票的填制与审核 例：例： 年年 月月 日日 ， 河南平原机河南平原机电有限公司从佳佳公司购入甲材料电有限公司从佳佳公司购入甲材料 千千克克 ， 单价单价 元元 ， 共计共计 元元 ， 增增值税进项税额值税进项税额 元元 ， 运输费运输费 元元 ， 增值税进项税额增值税进项税额 元元 ， 款项已用款项已用银行存款支付银行存款支付 ，
48、材料尚未验收入库材料尚未验收入库 。原始凭证名称原始凭证名称接受单位名称接受单位名称填制日期填制日期编号编号经济业经济业务内容务内容填制单位的名填制单位的名称、印章称、印章经济业务的数量、经济业务的数量、单价和金额单价和金额填制人签章填制人签章四、增值税专用发票的填制与审核四、增值税专用发票的填制与审核四、增值税专用发票的填制与审核四、增值税专用发票的填制与审核与上一张发票有何不同？与上一张发票有何不同？五、增值税普通发票的填制与审核五、增值税普通发票的填制与审核 增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人结算销售货物和加工修结算销售货物和加工修理修配劳务时使用理修配劳务时使用普通发票普通发票 。
49、普通发票有多种样式，常见的有增值税普通普通发票有多种样式，常见的有增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）通用机打发票、通用定额税普通发票（卷票）通用机打发票、通用定额发票、特种普通发票（景点门票、车船票等）发票、特种普通发票（景点门票、车船票等）。 增值税普通发票增值税普通发票 （ 折叠票折叠票 ） 的基本联次是的基本联次是二联二联 ：第一联为第一联为发票联发票联，购买方购买方作为付款的记账凭证；作为付款的记账凭证；第二联为第二联为记账联记账联，销售方销售方作为销售的记账凭证。作为销售的记账凭证。五、增值税普通发票的填制与审
50、核五、增值税普通发票的填制与审核例：年月日，河南平原机电有限公司车间用例：年月日，河南平原机电有限公司车间用现金购买机物料元。收到增值税普通发票。现金购买机物料元。收到增值税普通发票。六、六、 收料单的填制与审核收料单的填制与审核 收料单是记录外购材料验收入库的一种原始收料单是记录外购材料验收入库的一种原始凭证。一般一式三联：凭证。一般一式三联：第一联为存根联，由供应部门存查；第一联为存根联，由供应部门存查；第二联为会计记账联，财会部门据以记账；第二联为会计记账联，财会部门据以记账；第三联为仓库记账联，由仓库作登记库存台账依据。第三联为仓库记账联，由仓库作登记库存台账依据。 材料到货，应由仓库