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1、3节 一般支付结算的核算三节 一般支付结算业务的核算 一、商业银行支付结算业务 二、商业银行将款项存入央行的核算 三、商业银行将款项存入同业的核算 四、一般使用支票转账的核算一般使用支票转账的核算 五、使用支票跨行往来转账的核算五、使用支票跨行往来转账的核算一、商业银行的支付结算业务 1、支付结算：是商业银行对企事业单位、个人在社会经济活动中，使用票据和汇兑等结算方式进行货币给付的行为所进行的服务。 即各工商企业等的转账结算行为，商业银行帮其完成支付的服务！ 2、企事业单位等可以自主选择一家商业银行的营业场所，开立一个办理日常转账结算和现金支付的基本账户。 3、开户单位之间的经济往来，除按规定
2、小范围可以使用现金外，应当通过开户行进行转账结算。 4、支付结算方式主要有：票据、汇兑、托收承付、委托收款等。 二、商业银行款存央行的账务处理 （一）款存央行业务 1、商业银行依据中央银行政策规定存入准备金业务是典型的与中央银行的业务。 这些业务主要是：央行用各种手段进行宏观调控，也涉及资金划拨、办理同城票据交换、异地跨系统资金汇划业务等！ 2、存放中央银行款项:指商业银行在央行开户，存入的各种款项。它的运转大大提升了银行资金划转速度 如它的增加业务包括：商业银行吸收存款后缴存准备金、调拨业务资金、清算票据交换应收差额、异地结算转汇应收款、跨行汇划款项、向同业拆入资金。（二）使用的主要科目 1
3、 、“存放中央银行款项”科目: 核算商业银行存放于中央银行的各种款项(如法定准备金、超额准备金、备付金等 )的资产帐户。 借方登记存入数，贷方登记取出数，余额在借方。期末余额反映本商业银行存放在中央银行的各种款项金额 本科目按存放款项的性质进行明细核算。如法定准备金、超额准备金、备付金等等） 各商业银行都存央行，都用这个账户，都有余额！支付结算速度主要依靠人行等的支持2、“清算资金往来”科目 “清算资金往来”账户：专门用来核算金融机构之间业务往来的资金清算账户。 请特别注意：双重性质结算账户。 该账户的明细账户设置特别重要：1）可设置二级科目：同城票据清算 金融机构往来 辖内往来2）按往来单位
4、的名称开设明细账，进行双重性质结算！ 不加说明的时候，总账之下都用它！（三）款存放到人行的核算 例1：本商业银行接本地人民银行某分行缴存超额准备金的通知，将现金1000000元存入当地中央银行。现填制现金缴款单一式两联，连同现金一并送交当地人行，本商业银行据第一联回单处理：其会计分录为：借：存放中央银行款项超额准备金 1000000 贷：现金（等） 1000000三、商业银行款存同业的核算 （一）存放同业的情况 存放同业与存放中央银行有联系，也有区别！商业银行之间拆借活动很多，所以款项存放同业多。 （二）使用的科目 存放同业科目:核算本商业银行存放于其他商业银行款项的资产帐户！ 本科目按款项存
5、放的金融机构进行明细核算。（主要是：工商银行、中国银行等） 期末余额反映本商业银行存放在兄弟银行的各种款项金额。（三）存放兄弟银行业务的核算 1、本商业银行根据需要，将我央行部分存款转存到某兄弟银行1000000:借:存放同业 某商业银行 1000000 贷:存放中央银行款项某存款 1000000 2、本商业银行根据需要，将存放兄弟银行的1000000划回当地中央银行:借:存放中央银行款项某存款 1000000 贷:存放同业某商业银行 1000000四、一般使用支票转账的账务处理 1、支票：指企业签发的，请银行见票即付的，用以付款给持票人的支付结算凭证 。 2、使用支票进行结算的业务：是银行最
6、常见的转账业务。支票是银行用来进行单位之间结算的主要票据，在同城广泛使用。 3、使用支票程序填制好支票并使用后： 首先银行柜台业务员要审查交来的支票和进账单内容是否齐全，两张单据的金额是否相符，其大小写金额是否一致等； 再审查支票是否在付款期内； 进而审查支票上的印章与预留印鉴是否相符； 最后审查签发人账户是否有足够支付的款项等。4、支票转账的账务处理 审查无误后，在第一联进账单上加盖转讫章，作收账通知退收款人；以支票和第二联进账单代转账借方、贷方传票办理转账。 其中的分录如下： 借：吸收存款活期存款（签发人户） 贷：吸收存款活期存款（收款人户） 注意有关明细科目的准确选用：视客户开支款项的出处、收入款项存入的户头的实际情况。本例是一般情况谢谢合作