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1、15.0企业内部控制课程第十五章财务报告内部控制概述（石会颖校对）企业内部控制INTERNAL CONTROL OF THE ENTERPRISE企业内部控制应用指引14号财务报告概述 王 艳 上市不足四年，键桥通讯却已连续虚构营业收入长达四年之久。2015年深圳证监局发布处罚决定书，对键桥通讯及该上市公司高管都进行了处罚。键桥通讯主要违法事实包括“定期报告虚构营业收入、成本以及虚构应收账款回款的事实”、“重大对外贷款未及时入账及披露的事实”和“重大对外担保未及时披露的事实”。2009年，键桥通讯虚构向广州炜晶电子科技有限公司采购存货756.12万元，虚构应付账款884.655万元。该笔虚构存
2、货成本，2009年虚结转225万元归入营业成本，2010年虚结转530万元归入营业成本，其中部分对应上述虚构营业收入。 事项年份虚增收入占当年度披露总收入虚构应收账款收回占当期披露的公司总资产少计提坏账准备导致虚增利润总额合计对当年度利润总额影响占当期披露利润20091547 8.96%11491.25%68139129.35%20109253.39%27082.39%534479.01%20113060.86%80936.4%24555112.34%20126261.34%105426.52%30092614.36%违法违规事实及影响2013年1月4日，键桥通讯与深圳市天某亿科技发展有限公司
3、签订四份借款协议，金额共计2.55亿元，未经董事会审议。金额具有重大性，可能对上市公司股票交易价格产生较大影响，应及时报告并披露，但键桥通讯未针对该借款事项进行临时公告。上述借款事项涉及的资金支付，键桥通讯根据协议将资金分别转出，但未及时入账确认。截至2013年6月30日，尚未入账的合计11157.73万元，导致公司2013年半年度报告货币资金、其他应收款等项目存在虚假记载。2013年3月26日、4月5日，键桥通讯分别与广某银行深圳分行签订两份最高额权利质押合同，约定分别出质金额2000万元、4000万元的两份定期存单，作为深圳市某公司合计本金1.5亿元债务本息的担保，未经董事会审议。上述被担
4、保债务本金总额，具有重大性，可能对上市公司股票交易价格产生较大影响，应及时报告并披露。但键桥通讯未对该事项进行临时公告，也未在2013年半年度报告中披露该担保事项。 财务丑闻的原因之一是由于企业财务报告内部控制缺失或不健全，强化财务报告内部控制刻不容缓。 财务会计报告是指单位会计部门根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益等会计信息的总结性书面文件。应用指引14号-财务报告4章20条第一章：总则1-4条第二章：财务报告的编制5-12条第四章：财务报告的分析利用16-20条第三章：财务报告的对外提供13-15条制定目标评估风险设立制度优化流程财务报告内部控制的主要内容阐述内容研究方法企业财务报告内部控制的目标企业财务报告内部控制的风险企业财务报告内部控制的流程提纲财务报告内部控制企业财务报告内部控制的制度企业财务报告内部控制的方法企业财务报告内部控制的内容谢 谢 聆 听 ！ 再见