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1、1-认知企业及会计工作主编：李占国项目一：认知企业及会计工作项目一：认知企业及会计工作基础会计综合模拟实训（第五版）基础会计综合模拟实训（第五版）目录CONTENTS了解模拟实训企业概况了解模拟实训企业概况熟悉会计工作基本流程，熟悉会计工作基本流程， 明确基本会计岗位职责明确基本会计岗位职责任务1任务2任务3掌握模拟实训企业会计核算与管理制度掌握模拟实训企业会计核算与管理制度01会计工作基本流程会计工作基本流程建建 账账填制并审核填制并审核原始凭证原始凭证编制并审核编制并审核记账凭证记账凭证登登 记记会计账簿会计账簿对对 账、账、试算平衡试算平衡期末结账期末结账编编 制制资产负债表资产负债表编
2、制利润表编制利润表一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程装订会计凭证装订会计凭证和会计账簿和会计账簿一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程1.1.建账建账建账，就是根据企业具体要求和将来可能发生的会计交易或事项情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的会计交易或事项情况和会计处理程序登记账簿。在建账时要依企业规模、会计交易或事项的繁简程度、会计人员多少、采用的核算形式等来确定，但现金和银行存款日记账必须设置，另外还需设置相关的总账和明细账。具体建账工作包括：具体建账工作包括： 填写账簿启用日期表（或账簿启用登记表）、账簿经管人员一览表、开设账户、为每一账户预留一定数量的账页、登记建账日
3、期、抄录账户余额、粘贴口取纸等一系列工作。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程 2.2.填制和审核原始凭证填制和审核原始凭证企业发生的会计交易或事项的发生，通常伴随一些原始凭证的取得，有时，另有一些原始凭证需会计人员编制。这些原始凭证已在本书项目四和项目五中给出，给出的原始凭证左上角标有业务号。若没有分号，表示该笔业务只涉及1张原始凭证，若有分号，则涉及2张或2张以上原始凭证，分号的分母表示该笔业务涉及原始凭证的总张数，分子是序号。实际工作中，审核原始凭证无误后方可处理业务。实训中，略去审核，假定给出的凭证均不包含任何错弊，将原始凭证逐份裁下，据以编制记账凭证或登记账簿。其中：领料单、产品
4、入库单、产品出库单，因存货的计价方法采用“月末一次加权平均法”或产品单位成本在月末计算的原因，这些单证只有数量，没有金额，在根据其登记完原材料、库存商品明细账的数量栏后，应妥善保管，在月末计算原材料加权平均单价、完工产品成本、主营业务成本时要用。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程3.3.填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证（1 1）填制记账凭证的日期。）填制记账凭证的日期。一般是会计人员填制记账凭证的当天，也可根据管理需要填写会计交易或事项发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付款业务，记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务，记账凭证按财会部门收到银行进
5、账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；计提和分配费用等转账业务，应以当月最后一天的日期填写。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程3.3.填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证（2 2）记账凭证的编号。）记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用记账凭证按会计交易或事项的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第号、付字第号、转字第号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第号、收字第号，本书记账凭证种类采用了“收”、“付”、“转”三个分类编号，根据会计交易或事项说明与提示
6、及给出的原始凭证，编制记账凭证，并将其与所附原始凭证用大头针或回形针别在一起。一笔会计交易或事项需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某笔会计交易或事项需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为 7 时，编号为71/3、 72/3、 73/3。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程3.3.填制和审核记账凭证填制和审核记账凭证（3 3）会计科目的填写。）会计科目的填写。应用借贷记账法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。 （4 4）会计交易或事项的内容摘要。）会计交易或事项的内容摘要。摘要栏是对会计交易或事项的简要说明
7、，必须用简明扼要的文字表达出会计交易或事项的主要内容。填写要真实准确、简明扼要、书写工整。（5 5）记账凭证的审核。）记账凭证的审核。 记账凭证是否附有原始凭证，是否同所附原始凭证的内容相符；应借、应贷的会计科目和金额是否正确；对凭证格式中有关项目的填制是否完备，有关负责人是否都已签名或盖章。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程4.4.登记会计账簿（过账）登记会计账簿（过账）有的账簿是直接根据原始凭证登记的（本资料中的原材料明细账、库存商品明细账），有的是根据记账凭证参考原始凭证登记的。将凭证的主要内容（名称、编号、日期、摘要、金额及方向）过记到账簿中去，需要结出余额的（如每月最后一笔日记
8、账记录，债权债务的记录），随即结出账户余额。登记总账的方法依所采用的会计核算形式不同而不同。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程5.5.对账、试算平衡对账、试算平衡全月业务处理完毕后，先用铅笔将每一账户的本月借、贷方发生额及月末余额结出，相互核对无误后，编制试算平衡表。实际操作中，这一步骤是必须的。不经核对账目草率先结账，如出现错误的话，错账更正的工作反而加重了。既影响账面清晰整洁，又降低了工作效率。6.6.期末结账期末结账期末结账应在对账无误的情况下，其方法视不同的账簿和要求而有所差异。此处主要是指“狭义 结账”。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程7.7.编制资产负债表编制资产负债
9、表（1） 根据本书项目二的任务四建账资料中给出的账户12月月初余额（视同于年初余额），填列到“资产负债表”的“年初数”栏。（2） 根据已经核对无误的有关账簿资料（各账户的期末余额）直接或分析计算填列“资产负债表”的“期末数”栏。8.8.编制利润表编制利润表根据已经核对无误的有关账簿资料（各账户的本期发生额）直接或分析计算填列“利润表”的“本月数”栏，“本年累计数”栏的填列略。一、会计工作基本流程一、会计工作基本流程9.9.装订会计凭证和会计账簿装订会计凭证和会计账簿（1）如果采用记账凭证核算形式，应将全月的会计凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证，并按序号分三本进行装订。（2）如果采用科目汇总
10、表核算形式，应将全月的会计凭证按汇总日期（115日、1631日）和期末成本计算及有关账项调整分三本进行装订，本内再分收、付、转并按序号排列。02基本会计岗位的设置及主要职责基本会计岗位的设置及主要职责二、二、基本会计岗位的设置及主要职责基本会计岗位的设置及主要职责主管会计主管会计材料核算材料核算产成品产成品核算核算费用与工资核算费用与工资核算主办会计主办会计生产成本核算生产成本核算固定资产核算固定资产核算出纳出纳二、二、基本会计岗位的设置及主要职责基本会计岗位的设置及主要职责1.1.会计主管岗位会计主管岗位该岗位全面负责组织会计工作，包括：包括：组织协调财务会计工作；筹资与投资管理；重大会计交
11、易或事项的审核与签字；疑难和棘手问题的解决及与企业有关职能科室的协调。2.2.主办会计岗位主办会计岗位该岗位全面负责会计核算工作，包括：包括：审核记账凭证并编号；定期编制记账凭证汇总表（或科目汇总表），开设总分类账并登记总分类账；办理转账核算业务；定期组织对账；负责筹资与投资的核算；计算应交的各种税金及附加；进行利润分配；编制会计报表并进行必要的财务分析。3.3.材料核算岗位材料核算岗位该岗位负责原材料、包装物等的日常核算工作，包括：包括：对日常收发进行详细登记，月末按照“月末一次加权平均法”计算发出材料的加权平均单价，开设并登记“原材料”“包装物”等明细账；库存材料的清查盘点，同时注意同材料
12、总分类账的核对以及材料仓库账的账实核对。二、二、基本会计岗位的设置及主要职责基本会计岗位的设置及主要职责4.4.生产成本核算岗位生产成本核算岗位该岗位负责组织生产成本核算，包括：按照成本计算对象开设生产成本明细账，并按照“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”等成本项目设专栏进行登记；按照生产车间设置“制造费用”明细账，并按费用项目设置专栏进行登记；月末编制“制造费用分配表”分配制造费用并计入生产成本明细账；根据生产成本明细账计算完工产品成本并编制“完工产品成本汇总表”。5.5.产成品（库存商品）核算岗位产成品（库存商品）核算岗位该岗位负责建立产成品数量金额明细账，审查产成品成本汇总表及完工产
13、品入库，负责产成品明细账的登记以及分期收款发出商品明细账的设置和登记。按规定监督产成品盘点并与成品库进行账实核对，与总分类账进行账账核对，月 末按加权平均法计算并结转 已销售产成品成本。盘点发生溢缺，按月初单位成本转账。6.6.费用与工资核算岗位费用与工资核算岗位该岗位负责期间费用的核算以及营业外收支的核算，应建立“ 销售费用”“ 管理费用”“ 财务费用”等明细账以及“营业外收入”和“营业外支出”明细账，根据有关凭证进行登记，并与有关总分类账进行核对；平时负责工时、产量等资料的记录以及职工考勤。编制工资结算汇总表以及工资费用分配表，负责计提职工福利费等。二、二、基本会计岗位的设置及主要职责基本
14、会计岗位的设置及主要职责7.7.往来结算岗位往来结算岗位该岗位负责办理企业与各方面的往来结算业务。与购进付款业务相关的核算，应与供销科协作，设置“ 应付账款”、“ 应付票据”等明细账；与销售收款业务相关的核算，应与供销科协作，设置“主营业务收入”、“其他业务收入”、“ 应收账款”、“应收票据”等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与有关总分类账进行核对。8.8.出纳岗位出纳岗位该岗位负责办理货币资金的收付业务，建立银行存款日记账和现金日记账，并根据有关货币资金收付凭证逐日逐笔进行登记，每 日结出余额。负责现金支票和转账支票的签发以及其他银行结算凭证的填制。在主办会计监督下与银行对账。 9. 9
15、.固定资产核算岗位固定资产核算岗位该岗位负责固定资产增减变动的核算、在建工程的核算以及固定资产折旧的计提，应建立固定资产、在建工程、累计折旧等明细账，并根据有关凭证进行登记，定期与总分类账进行核对。03掌握模拟实训企业会计核算与管理制度掌握模拟实训企业会计核算与管理制度1.1.会计核算形式及凭证账簿组织会计核算形式及凭证账簿组织1234模拟企业采用科目汇总表账务处理程序，分前半月、后半月和成本计算及期末会计事项三次编制3张科目汇总表并分三次登记总账，明细账根据原始凭证或记账凭证逐笔登记。公司采用复式记账凭证，分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种类型。 记账凭证按月按类别连续编号。公司开设总分类账
16、、明细分类账、现金和银行存款日记账及银行结算票据备查簿。总账和日记账均采用三栏式账页格式，明细账根据需要分别选用三栏式、数量金额式和多栏式账页格式。公司按规定编制资产负债表和利润表。现金流量表和所有者权益变动表（略）。2.2.存货的核算制度与方法存货的核算制度与方法（1 1）原材料、库存商品明细核算。）原材料、库存商品明细核算。原材料、库存商品明细核算采用账卡合一方式，即在仓库设置一套材料明细账和库存商品明细账。平时由仓库保管员根据“收料单”“领料单”“入库单”“出库单”的仓库联登记收发数量；记账会计于每月月末核对收发数量并计价；材料明细账和库存商品明细账中的“凭证字号”栏的“号”，根据仓库联
17、的编号登记。“凭证字号”栏的“字”，收料单的字为“收”，领料单的字为“领”，产成品入库单的字为“入”，产成品出库单的字为“出”。（2 2）原材料、库存商品收发的计价。）原材料、库存商品收发的计价。原材料、库存商品的收发均按实际成本计价，发出单价按全月一次加权平均法计算。月末一次加权平均单价尾差计入结存金额。2.2.存货的核算制度与方法存货的核算制度与方法（3 3）“原材料明细账原材料明细账”的登记方法。的登记方法。原材料明细账的“收入栏”根据“收料单”（仓库联）登记数量、单价和金额。本实训教材为节省篇幅只给出财务联，故财务联替代仓库联，一联两用。原材料明细账的发出栏，平时根据“领料单”（财务联
18、替代仓库联）登记其数量，并将“领料单”（财务联）妥善保管。月末由材料会计根据各材料明细账月初结存数量和金额、本月收入数量和金额，按全月一次加权平均法计算发出材料的单价。该单价乘以本月领用数量的合计，得出并登记发出材料的金额。按“月初结存金额+本月收入金额本月发出金额=月末结存金额”，计算月末结存金额并登记账簿。月末根据“领料单”分品种、用途或部门汇总其领用数量，再乘以加权平均单价，编制“发料凭证汇总表”（领料单作为该汇总表的附件）。2.2.存货的核算制度与方法存货的核算制度与方法库存商品明细账的发出栏，平时根据“产成品入库单”（财务联替代仓库联）登记其发出数量，月末根据各库存商品明细账月初结存
19、数量和金额，本月收入数量和金额，按全月一次加权平均法计算发出产品的单价，该单价乘以库存商品明细账结出的发出数量合计，登记“库存商品明细账”发出栏的单价和金额，同时根据“库存商品明细账”的发出栏，编制“产品销售成本汇总计算表”（产品出库单作为该汇总计算表的附件）。然后按“月初结存本月收入本月发出月末结存”，计算月末结存金额并登记总分类账。（4 4）“库存商品明细账库存商品明细账”的登记方法的登记方法库存商品明细账的“收入栏”，平时根据“产品入库单”（财务联替代仓库联）登记其收入数量，并将其妥善保管，月末根据“库存商品明细账”中结出的入库数量，或者根据“产成品入库单”汇总的入库数量，及“生产成本明
20、细账”中的总成本和单位成本，编制“完工产品成本计算汇总表”（产品入库单作为该汇总表的附件），根据该汇总表登记该明细账月末“本月合计”行中收入栏的单价和金额.3.3.固定资产的核算固定资产的核算（1 1）固定资产的分类。）固定资产的分类。固定资产分为“机器设备类”和“房屋建筑类”两大类并按其设置明细账。（2 2）固定资产折旧方法与折旧）固定资产折旧方法与折旧率。率。本公司固定资产采用“平均年限法”分类计提折旧。其中：车间固定资产月折旧率：机器设备类为1.5%，房屋建筑类为0.5%；专设销售机构固定资产月折旧率：机器设备类为1.5%，房屋建筑类为0.4%；行政管理部门固定资产月折旧率：机器设备类为
21、1.1%，房屋建筑类为0.4%。（3 3）固定资产修理费用。）固定资产修理费用。按照现行会计制度规定，本公司固定资产的修理费用一律计入管理费用。4.4.费用与成本费用与成本13245（2 2）成本计算方法。）成本计算方法。采用制造成本法中的“品种法”（简单法）计算产品成本。本实训教材由于所生产产品的特点，月初、月末均无在产品。（1 1）职工福利费用。）职工福利费用。职工福利费用按工资总额的14计提并按其用途计入有关成本费用账户，年末如未用完应冲销管理费用（也可以不计提，但职工福利费的使用应控制在职工工资总额的14以内）。与工资有关的其他费用，如工会经费、职工教育经费、养老保险金、住房公积金、基
22、本医疗保险费、失业保险金等略去。（3 3）费用分类与成本项目。）费用分类与成本项目。各项费用按照经济用途进行分类，其中：直接材料、直接人工和制造费用 计入产品成本，其余计入期间费用。（4 4）制造费用的汇总与分配。）制造费用的汇总与分配。制造费用按照车间进行汇总，并按照生产工人工资比例进行分配，然后结转到“生产成本”账户。（5 5）生产费用在完工产品与在产品之间进）生产费用在完工产品与在产品之间进行分配。行分配。由于本企业产品的特点，月末无在产品，因而本月发生的生产费用即为完工产品成本。5.5.税金及附加税金及附加（1 1）纳税人类型。）纳税人类型。本公司为增值税一般纳税人，增值税缴国家税务局
23、，其他税缴地方税务局。（2 2）企业所得税。）企业所得税。企业所得税的计税依据为应纳税所得额，本书假定会计所得额为应纳税所得额（不进行任何调整），所得税税率为25%，企业所得税按年计算、按月据实（即会计利润）预交、年终汇算清缴。（3 3）增值税。）增值税。公司销售各种产品应缴纳增值税，增值税税率为17%，增值税按期预缴（每月15日预缴一次），次月10日以前缴清。（4 4）城市维护建设税及教育费附加。）城市维护建设税及教育费附加。分别按照应纳增值税的7%和3%计算并按月缴纳，次月10日以前缴清。（5 5）其他各税。）其他各税。包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税（简称“四小税”），本实训教
24、材为简化核算，故略去。年末，年末，先将12月份各损益类账户(不包括“所得税费用”账户)转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户本月借贷方差额即为半月实现的会计利润额（或亏损额），然后，进行所得税汇算清缴计算本年度应补缴的所得税税额，同时，将所得税费用转入“本年利润”账户，这时，“本年利润”账户的贷方余额即为本年度实现的净利润。1 1至至1111月月末，月月末，将各损益类账户(包括“所得税费用”账户)的发生额转入“本年利润”账户。“本年利润”账户各月末余额,即为截至各月月末实现的预计税后利润总额。6.6.损益类账户采用损益类账户采用“账结法账结法”7.7.利润分配及利润分配及“未分配利润未分配利
25、润”账户的使用说明账户的使用说明（1）利润分配。按照当期税后利润的10%计提法定盈余公积，向各投资者分配利润根据董事会决定的分配额和投资比例进行分配。（2）为了便于理解年终结转已分配利润的会计分录，可以将“未分配利润”原作为“利润分配”的二级账户，改为一级账户，即年终将“本年利润”账户的贷方（或借方）累计发生额转入“未分配利润”账户的贷方（或借方），将提取的盈余公积及向投资者分配的应付利润，即“利润分配提取盈余公积”账户和“利润分配应付利润”账户的借方发生额转入“未分配利润”账户的借方，即，借记“未分配利润”账户，贷记“利润分配提取盈余公积”、“利润分配应付利润”账户。“未分配利润”账户，年终如为贷方余额表示累计留存收益，如为借方余额表示累计发生的亏损。感谢您的聆听THANK YOU FOR LISTENING