第五章审计(共22页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第五章 审计证据与审计工作底稿一、 填空题1、审计证据按其外形特征可分为（ ）、（ ）、（ ）和（ ）四大类。2、审计工作底稿可以以（ ）、（ ）或其他介质形式存在。3、审计证据的取舍标准应考虑（ ）和（ ）两方面。4、审计证据的特征表现在（ ）和（ ）。5、审计档案按照使用期限的长短和作用的大小可分为（ ）和（ ）两类。6、书面证据按其来源可以分为（ ）和（ ）两类。7、适当性是关于审计证据的质量特征，它是指审计证据的（ ）和（ ）。8、审计证据整理与分析的基本方法有（ ）、（ ）、（ ）、（ ）和（ ）。9、审计工作底稿是（ ）的载体，是指审计人员在审计过程中形成

2、的（ ）和（ ）。10、审计工作底稿的项目组内部的复核并非全部由项目负责人执行，（ ）可以委派项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，但是，（ ）应对复核负责。二、 判断题1、 从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后形成审计结论和审计意见的过程。（ ）2、 为了保证审计证据的充分性，审计人员应收集尽可能多的审计证据。（ ）3、 实物证据不能完全证实实物资产归属被审计单位，也不能完全证实实物资产价值的正确性。（ ）4、 某项存货，审计人员只要亲临现场监盘过，就可以认为该项存货是归属于被审计单位的存货。（ ）5、 审计人员为证明某一事项而自己动手编制的分析表属于内部

3、证据。（ ）6、 审计人员可以将直接从被审计单位取得的有关法律文件、合同与章程等作为审计工作底稿。（ ）7、 会计师事务所在任何情况下都不得泄露审计档案中涉及的商业秘密及有关内容。（ ）8、 客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据基础上，因此，审计证据越多越好。（ ）9、 若被审计单位内部控制设计完善，则所取得的内部证据就比较可靠。（ ）10、 外部证据是由审计人员以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。（ ）11、 被审计单位职员对审计人员的提问做口头答复所形成的证据属于口头证据。（ ）12、 审计人员在审计过程中收集的所有资料，均应列示在审计工作底稿中。（ ）1

4、3、 会计师事务所应当建立严格的审计工作底稿保密制度，并落实专人管理。（ ）14、 审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。（ ）15、 审计工作底稿复核制度，就是审计组织对有关复核人的级别、复核程序与要点、复核人的职责等所作出的明文规定。（ ）三、 单项选择题1、 审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取（ ）A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据2、审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是指（ ）A审计证据 B审计计划 C审计过程 D审计工作底稿3、审计工作底稿的所有权属于（ ）A被审计单位财务部门 B被审计单位董事会C执行该项目的会计师事务所 D负责该项目的项目

5、经理4、审计证据的相关性是指审计证据应与（ ）相关。A审计目标 B审计范围 C审计事实 D会计报表5、下列证据中，属于外部证据的是（ ）A被审计单位声明书 B被审计单位的会计记录C被审计单位提供的购货发票 D被审计单位提供的销货发票6、下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是（ ）A存货盘点表 B材料入库单C应收账款的回函 D审计人员编制的账龄分析表7、审计人员为明确被审计单位的会计责任而获取的下列证据中，无效的审计证据是（ ）A律师声明书 B管理建议书 C审计业务约定书 D管理当局声明书8、下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是（ ）A可接受的检查风险 B管理当局的可信赖程度C

6、具体审计项目的重要性 D审计人员的审计经验9、审计人员获取审计证据时，（ ）不应作为增加或减少必要审计程序的理由。A审计风险的高低 B审计效益的高低C审计成本的高低或获取审计证据的难易程度D审计效益的高低或获取审计证据的难易程度10、审计风险与审计证据的数量关系是（）。A审计人员对重大错报风险估计的水平越高，所需证据数量越多。B审计人员对重大错误风险估计的水平越高，所需证据数量越少。C审计人员对检查风险估计的水平越高，所需证据数量越多。D以上都不对11、审计人员通过控制测试获取审计证据时不应考虑的相关事项是（）A内部控制制度是否存在。B内部控制制度是否有效。C资产在某一特定时日是否存在。D内部

7、控制制度是否一贯遵守。12、下列各项属于永久性档案的是（ ）A被审计单位的组织结构 B审计报告C有关控制测试工作底稿 D有关实质性测试工作底稿13、下列各项属于当期档案的是（ ）A审计业务约定书原件 B有关设立、经营的文件的复印件C验资报告 D管理建议书14、审计工作底稿的归档期限为（ ）A审计报告日后的60天内； B审计报告日后的30天内；C审计业务中止后的30天内；D会计报表日后的60天内。四、 多项选择题1、下列各项属于永久性档案的是（ ）A被审计单位背景资料；B审计完成阶段工作底稿；C法律事项资料 D审计计划阶段工作底稿。2、项目组内部复核的内容包括：（ ）A审计程序的目标是否实现；B

8、获取的审计证据是否充分、适当；C重大事项是否已提请进一步考虑D审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行。3、项目质量控制复核与项目组内部复核在内容和目的等方面具有一定的相似性，但存在（ ）的区别。A复核主体不同 B复核对象不同 C复核要求不同 D复核范围不同4、在存在（ ）因素的情况下，审计人员需要收集更多的审计证据。A重要的审计项目 B控制风险 C审计过程中发现存在错误行为 D审计证据的相关与可靠程度较低。5、下列各项属于当期档案的是：（ ）A总体审计策略和具体审计计划 B预备会会议纪要C与治理层的沟通和报告 D审计工作完成核对表6、下列各项属于环境证据的是：（ ）A企业

9、内部控制情况 B被审计单位管理人员的素质C被审计单位各种管理条件和管理水平 D被审计单位管理当局的声明书7、确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素包括：（ ）A实施审计程序的性质 B已识别的重大错报风险C已获取审计证据的重要程度 D已识别的例外事项的性质和范围8、下列各项属于内部书面证据的是（ ）A会议记录 B客户盘点表 C客户律师对审计询问的回函 D董事会会议记录9、审计工作底稿复核的要求是（ ）A做好复核记录 B书面表示复核意见C复核人签名和签署日期，以划清审计责任 D督促编制人及时修改和完善审计工作底稿10、审计人员判断审计证据是否充分、适当，应考虑的主要因素有：（ ）A审计的

10、成本与效益 B审计项目的重要性 C审计人员的审计经验 D审计证据的类型11、审计人员对审计证据进行分析整理时，应重点注意以下事项中的（ ）A审计证据的相关性 B排除为证C对证据进行适当分类 D分清事实的现象与本质12、项目质量控制复核的范围具体包括（ ）A项目组作出的重大判断 B项目组在准备审计报告时得出的结论C审计程序的目标是否实现 D是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围13、审计工作底稿的保存年限是（ ）A自审计报告日起至少保存10年 B自审计业务中止日起至少保存10年C自审计报告日起至少保存20年 D自审计业务中止日起至少保存20年14、在归档期内，注册会计师可以针对以下（ ）事

11、务性的工作，对审计工作底稿作出变动A删除或废弃被取代的审计工作底稿B对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D修改或增加审计工作底稿的具体理由五、 简答题1、 整理和分析审计证据时，应遵循哪些基本原则？2、 请简述审计证据的充分性、适当性之间的关系。3、 请简述审计工作底稿的作用。4、 审计工作底稿的项目组内部复核内容主要包括哪些方面？什么情况下审计工作底稿需要进行项目质量控制复核？5、 说明审计工作底稿的基本要素。6、 说明审计证据的意义、特征和种类。7、 审计工作底稿的所有权为什么属于会计师事务所？客户能否索回与其内部情况有关的工作底稿？8、 如何理解

12、编制审计工作底稿的总体要求？六、 实物题1、 注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据：(1) 销货发票副本与购货发票。(2) 审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。(3) 审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。(4) 被审计单位管理当局声明书与律师声明书。(5) 销货发票副本与产品出库单。要求：请分别说明每组证据中的哪项审计证据更可靠。2、 注册会计师张旭在对ABC公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现ABC公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1） 所有存货都未经认真盘点。（2） 接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项

13、目，但可能未进行相关会计记录。（3） 由XYZ公司代管的A材料可能并不存在。（4） XYZ公司存放于ABC公司仓库内的B材料可能已计入ABC公司存货项目。（5） 存货计价方法已作变更。（6） ABC公司以前年度未曾接受过审计。要求：请回答以下问题：（1） 为证实上述情况是否真正导致错误，张旭应当分别执行的最主要的实质性程序是什么？（2） 张旭执行的实质性程序能够实现哪些审计目标？（3） 张旭执行各项实质性程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？3、2008年12月31日，助理审计人员小王经注册会计师李林的安排，前去广胜公司验证存货的账面余额。在盘点前，小王在过道上听几个工人在议论，

14、得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小王对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销售。抽点结果表明，存货数量合理，收发有序。由于该产品技术含量较高，小王无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的回答是，该产品决无质量问题。 小王在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小王将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意了解是否存在变质产品。李林在复核工作底稿时，再一次向小王详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行了询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，李林与存货高级主管商

15、讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，李林在备注栏填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于广胜公司总经理抱怨李林前几次出具了保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦，审计结束后，注册会计师李林对该年财务报表出具了无保留意见的审计报告。两个月后，广胜公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了李林的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有提示财务报表中存在的问题，因此，应该承担银行的贷款损失。要

16、求：请回答以下问题：（1） 引述工人过道上关于变质产品的议论是否应列入审计工作底稿？（2） 注册会计师李林是否称职？（3） 对于银行的指控，这些工作底稿是支持还是损害了注册会计师的抗辩立场？（4） 本案例中注册会计师是否可以抗辩？4、 在信达公司2007年度财务报表审计中，项目负责人王玉在复核审计小组其他注册会计师形成的审计工作底稿时发现：（1） 注册会计师武兵在没有参与信达公司存货盘点的情况下，仅向客户索要了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面价值核对后，就据此确认存货的真实性。（2） 刘阳对信达公司的应收账款实施函证程

17、序后，没有考虑到回函率很低、应该实施替代程序的情况，就确认了应收账款。（3） “固定资产增加、减少检查情况表”、“固定资产累计折旧计算表”和“固定资产、累计折旧明细检查表”之间勾稽关系核对不相符。于是，王玉指导和督促武兵等注册会计师实施了以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿：（1） 对存货执行监盘程序，即在信达公司的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表的基础上，对存货项目进行抽点或全部盘点，并关注存货的残次冷背等品质状况，以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。（2） 对没有回函的应收账款实施替代程序，即抽查销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等有关的原始凭证、验证应收账款的真

18、实性。（3） 重新检查固定资产的增减变动和累计折旧的计算，找出勾稽关系不相符原因，并纠正错误的工作底稿。要求：请分析项目负责人王玉在复核审计小组其他注册会计师形成的审计工作底稿时重点关注了哪些方面。5、 在注册会计师协会组织的对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信达公司2007年财务报表审计工作底稿存在如下问题：（1） 审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引；（2） 现金盘点数与账面记录相差34.50元，没有进一步的说明或补充证据；（3） 应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不相符者，没有补充审计说明或补充审计证据；（4） “无形资产审定表”中确

19、认有“无形资产药品批号”320万元，但在无形资产审定表后面附有该药品批号文件，显示该药品批号归信达公司的母公司荣华公司所有；（5） 审计工作底稿形成过程中，重视数据、资料的归集，缺少对审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施，但项目责任人认为他们“已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经验的人员、项目负责人的复核”。要求：试分析检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施。答案：一、 填空题1、实物证据 书面证据 口头证据 环境证据2、纸质 电子3、金额大小 问题性质的严重程度4、充分性 适当性5、永久性档案 当期档案6

20、、外部证据 内部证据7、相关性 可靠性8、分类 计算 比较 小结 综合9、审计证据 审计工作记录 获取的资料10、项目负责人 项目负责人二、 判断题1对 2错 3对 4错 5错 6错 7错 8错 9对10错 11对 12错 13对 14对 15对三、 单项选择题1A 2A 3C 4A 5C 6B 7B 8C 9C 10A 11C 12A 13D 14A四、 多项选择题1AC 2ABCD 3ABCD 4ABCD 5ABCD 6ABC 7ABCD 8ABD 9ABCD 10BCD 11ABD 12AB 13AB 14ABC 五、 简答题（略）六、 实物题1、 更可靠的审计证据是：（1）购货发票；（

21、2）审计助理人员盘点存货的记录（4） 审计人员收回的应收账款函证回函 （4）律师声明书 （5）销货发票副本 2、情况序号审计程序审计目标审计证据的种类（1）对期末存货进行监盘除所有权归属性、报表反映适当性、计价准确性以外的所有审计目标实物证据、口头证据（2）对期末存货进行截止测试存在性、会计记录完整性书面证据（3）向XYZ公司进行函证存在性、会计记录完整性、所有权归属性书面证据（4）询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向XYZ公司进行函证所有权归属性、报表反映适当性口头证据、书面证据（5）进行计价测试，并与有关财务会计法规要求相比较计价准确性、报表放映适当性书面证据（6）对上一年度存货记录进行

22、适当审阅报表反映适当性书面证据3、（1）工人议论并非有效证据，但提供了审计线索与范围。审计人员没有调查取证，不应将上述不负责任的议论列在工作底稿中。（2）不称职。李林既没有利用专门审计程序追查存货中是否有变质问题，也没有删去审计工作底稿中不负责任的字眼，致使产生了错误的审计结论。（3）有损注册会计师立场。从工作底稿来看，注册会计师缺乏信心，且对证据判断有误，已有的审计证据无法支持审计结论。（4）注册会计师的审计程序基本合理，但没有完全遵守公认审计准则；在审计证据方面，也缺乏专业判断能力。因此，注册会计师尽管没有重大过失，但存在一般过失。如果事先不知广胜公司银行贷款的事项，注册会计师可以进行抗辩

23、，以银行不是合理预期的依赖审计后财务报表的受益第三者为理由来反驳银行的索赔。4、 重点关注了以下几方面：（1） 注册会计师是否实施了计划的审计程序。武兵没有按照审计计划实施存货盘点就确认存货，容易导致审计风险的增大。（2） 所实施的审计程序是否充分。刘阳机械地做了应收账款函证程序，而未考虑没有收到回函所造成的取证不充分的情况，其审计程序不能支持审计结论。（3） 同一会计科目不同层次的审计工作底稿之间的勾稽关系是否核对相符。固定资产审计形成的不同层次工作底稿的勾稽关系核对不相符，这说明注册会计师对固定资产和累计折旧某些方面的确认不正确，应该追查原因，纠正错误的审计工作底稿。（4） 不同会计科目所

24、形成的审计工作底稿之间的勾稽关系是否核对相符。不同会计科目可能同时反映同一经济业务，因此，不同会计科目所形成的审计工作底稿之间存在一定的勾稽关系。项目负责人可以通过复核不同审计工作底稿之间的勾稽关系，进行交叉索引，佐证注册会计师的工作质量。5、有理由。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等。本案例中，对于现金盘点数与账面记录相差34.5元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中。但检查人员从底稿中没有发现这些记录。同时，由于“审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引”、“审计工作底稿形成过程中，重视数据、资料的归集，缺少对审计人员审计轨迹和专业判断的记录”，复核人员无法明了审计人员对某一项目或事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么。所以，检查人员有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施。专心-专注-专业